10.(√)税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。 四、简答题（每题10分，共20分） 1、纳税筹划产生的原因 2、增值税纳税筹划的方法 参考答案：纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观 方面的因素。(2分)具体包括以下几点： 1.主体财务利益最大化目标的追求(2分) 2.市场竞争的压力(2分) 3.复杂税制体系为纳税人留下筹划空间(2分) 4.国家间税制差别为纳税人留有筹划空间(2分) 五、案例分析题（每题20分，共40分) 刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。在与报社合作方式上有 以下三种方式可供选择：调入报社：兼职专栏作家：自由撰稿人。请分析刘先生 采取哪种筹划方式最合算。 参考答案：对刘先生的60万元收入来说，三种合作方式下所适用的税目、税率 是完全不同的，因而使其应缴税款会有很大差别，为他留下很大筹划空间。三种 合作方式的税负比较如下： 第一，调入报社。在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用 5%-45%的九级超额累进税率。刘先生的年收入预计在60万元左右，则月收入 为5万元，实际适用税率为30%。应缴税款为： [(50000一2000)×30%一3375]×12=132300（元）(5分) 第二，兼职专栏作家。在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果 按月平均支付，适用税率为30%。应缴税款为： [50000×(1一20%)×30%一2000]×12=120000（元）(5分) 第三，自由撰稿人。在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，预计适用税率为 20%,并可享受减征30%的税收优惠，则其实际适用税率为14%。应缴税款： 600000×(1一20%)×20%×(1一30%)=67200（元）(5分) 由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人的身份获得 收入所适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。比作为兼职专栏作家节税 52800元(120000一67200)：比调入报社节税65100元(132300一67200)。(510.（ √ ）税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。 四、简答题（每题 10 分，共 20 分） 1、纳税筹划产生的原因 2、增值税纳税筹划的方法 参考答案：纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观 方面的因素。（2 分）具体包括以下几点： 1.主体财务利益最大化目标的追求（2 分） 2. 市场竞争的压力（2 分） 3. 复杂税制体系为纳税人留下筹划空间（2 分） 4. 国家间税制差别为纳税人留有筹划空间（2 分） 五、案例分析题（每题 20 分，共 40 分） 刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在 60 万元左右。在与报社合作方式上有 以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。请分析刘先生 采取哪种筹划方式最合算。 参考答案：对刘先生的 60 万元收入来说，三种合作方式下所适用的税目、税率 是完全不同的，因而使其应缴税款会有很大差别，为他留下很大筹划空间。三种 合作方式的税负比较如下： 第一， 调入报社。在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用 5％-45％的九级超额累进税率。刘先生的年收入预计在 60 万元左右，则月收入 为 5 万元，实际适用税率为 30％。应缴税款为： [（50000—2000）×30%—3375] ×12=132300（元）（5 分） 第二，兼职专栏作家。在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果 按月平均支付，适用税率为 30％。应缴税款为： [50000×（1—20%）×30%—2000] ×12=120000（元）（5 分） 第三，自由撰稿人。在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，预计适用税率为 20％，并可享受减征 30％的税收优惠，则其实际适用税率为 14％。应缴税款： 600000×（1—20%）×20%×（1—30%）=67200（元）（5 分） 由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人的身份获得 收入所适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。比作为兼职专栏作家节税 52800 元（120000—67200）；比调入报社节税 65100 元（132300—67200）。（5