孙进山2005年深圳注协CPA会计辅导笔记 1、会计政策变更不调整应交税金 2、如果会计和税法的处理口径不—致,会计采用应付税款法核算, 则不调整应交税金和所得税费用; 3、如果会计和税法的处理口径不一致,所得税采用纳税景响会计法 核算,同时存在时间性差异,则应该调整递延税款和所得税费用。 资产负债表日后事项和会计差错更正 1、如果会计和税法去的处理口径是一到的,应该调整应交税金和所得 税费用; 2、如果会计和税法的处理口径不一致,会计采用应付税款法核算, 则不调整应交税金和所得税费用; 3、如果会计和税法的处理口径不一致,会计采用纳税影响会计法核 算,则应该调整递延税款和所得税费用 例题某企业于1998年12月10日取得并于当月投入使用的一项固 定资产,该固定资产原值为310000元,预计使用年限为5年,预 计净残值为10000元,用平均年限法计提折旧。该企业于2002年 决定将上述固定资产计提折旧的方法改为双倍余额递减法所得税核 算采用纳税影响会计法,所得税税率为33%。按净利湔的10%提取 法定盈余公积金,5%提取法定公益金。 要求:(1)填列会计政策变更累积影响数计算表 累积影响数计算表孙进山 2005 年深圳注协 CPA 会计辅导笔记 1、会计政策变更不调整应交税金； 2、如果会计和税法的处理口径不一致，会计采用应付税款法核算， 则不调整应交税金和所得税费用； 3、如果会计和税法的处理口径不一致，所得税采用纳税影响会计法 核算，同时存在时间性差异，则应该调整递延税款和所得税费用。 二、资产负债表日后事项和会计差错更正 1、如果会计和税法的处理口径是一致的，应该调整应交税金和所得 税费用； 2、如果会计和税法的处理口径不一致，会计采用应付税款法核算， 则不调整应交税金和所得税费用； 3、如果会计和税法的处理口径不一致，会计采用纳税影响会计法核 算，则应该调整递延税款和所得税费用。 例题:某企业于 1998 年 12 月 10 日取得并于当月投入使用的一项固 定资产，该固定资产原值为 310000 元，预计使用年限为 5 年，预 计净残值为 10000 元，用平均年限法计提折旧。该企业于 2002 年 决定将上述固定资产计提折旧的方法改为双倍余额递减法，所得税核 算采用纳税影响会计法，所得税税率为 33％。按净利润的 10％提取 法定盈余公积金，5％提取法定公益金。 要求：（1）填列会计政策变更累积影响数计算表 累积影响数计算表