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案例一注册会计师审计产生的历史背景 一一英国南海股份公司审计案例 一、案例资料 18世纪初随着大英帝国殖民主义的扩张，海外贸易有了很大发展。英国政府在银行家 的建议下，将发行中奖债券所募集到的资金于1710年创立了南海股份有限公司，从事盈利 前景诱人的殖民地贸易。 南海公司经过了10年的惨淡经营，1719年政府允许中奖债券的70%（约1000万 英镑)与南海公司股票可进行转换。该年底，一方面政府扫除了殖民地贸易的障碍，另一方 面，公司的董事们开始对外散布利好消息，并预测在1720年的圣诞节，公司可能要按面值 的60%支付股利。1719年中期，南海公司股价为114英镑，1720年3月，股价劲升至 300英镑。 1720年7月公司老板布伦特实施以数倍于面额的价格发行可分期付款的新股，同时又 将获取的现金转贷给购买股票的公众，此时南海的股价扶摇直上，股价高达1050英镑，一 场投机浪潮席卷全国。各种职业的人都被卷入这场漩涡。《大恐慌》一书描写当时的情形： 政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺 子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘记了高做和虚荣。 其实，1720年6月英国国会已通过了《泡沫经济取缔法》，许多公司被解散，公众的 怀疑逐渐扩展到南海公司，继股价高达1050英镑后，外国投资者首先开始抛售南海的股票。 1720年9月28日公司股票下跌到190英镑，1720年12月公司股票下跌到124英镑， 1720年底，政府对公司财产清查，其资本己所剩无几，1720年政府逮捕了布伦特，有的 董事自杀，相应的地主和商人倒闭。 “南海公司”倒闭的消息传来，犹如晴天霹雳，惊呆了正陶醉在黄金美梦中的债权人和 投资者。迫于舆论的压力，1720年9月，英国议会组织了一个由13人参加的特别委员会， 对“南海泡沫”事件进行秘密查证。 在调查过程中，特别委员会发现该公司的会计记录严重失实，明显存在蓄意篡改数据的 舞弊行为，于是特邀了一名叫查尔斯·斯内尔的资深会计师，对南海公司的分公司“素布里 奇商社”的会计账目进行检查。查尔斯·斯内尔商业审计实践经验丰富，理论基础扎实，在 伦敦地区享有盛誉。查尔斯·斯内尔通过对南海公司账目的查询、审核，于1721年提交了 一份对索布里奇商社的会计账簿进行检查的意见。在该份报告中，查尔斯指出了公司存在舞 弊行为、会计记录严重不实等问题。但没有对公司为何编制这种虚假的会计记录表明自己的 看法。 议会根据这份查账报告，将南海公司董事之一的雅各希·布伦特以及他的合伙人的不动 产全部予以没收。其中一位叫乔治·卡斯韦尔的爵士，被关进了著名的伦敦塔监狱。直到 1828年，英国政府在充分认识到股份有限公司利弊的基础上，通过设立民间审计的方式 ! "#$%&' ()*+ &,-./012345 678 9:; <=>?@AB CDEFG! 9=>HI 6JKHL 6"#MN,-./ OP Q RST9=>:UVW&XY!Z6[\]"#^_ G`ab\ ]=>c@defghiBjklmno$ 6pqr=>Vstu]v wx:B! 6,y9=>:z{ R 6 | :z}~ R! 6 |=>i
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