子潘英平、儿媳罗媚3人虚开増值税专用发票价税合计总额4亿余元的案件。这种家族式的 虚开税票案实属罕见。 皮包公司专做发票生意 由于担任公职不便出面,潘光始首先借用朋友潘某的身份证开立了新丰县新城物资有限 公司,然后又指使自己的儿子潘英平成立新丰县万源有限公司,指使冯泽段等人申请成立了 商发、长能贸易有限公司。据公诉人讲,1997年,潘光始竞然在一天之内成立了两家所谓 的“贸易公司”。而这些公司既无厂房工地,又无贸易往来,惟一的生意是兜售虚开的增值 税专用发票 父子儿媳齐上阵 有时需要出具的虚开发票太多,忙不过来,潘光始就指使自己的儿子和儿媳罗媚一齐动 笔开票。检察院诉称,潘光始等3人从19%6年1月至2000年11月,利用开设5家皮包公 司的幌子,先后为中国石油物资装备总公司、天津三星电机有限公司、广东湛江制药总厂等 全国100余家单位大肆虚开增值税专用发票 经查实,被告人潘光始共参与虚开增值税专用发票4亿多元,税额5900万元。每一次 做生意,潘光始都坚持要求按价税总额的1.5%——1.8%收费,如此计算,潘家从中获取的 不法之财达数百万人民币 案例4—2为他厂填开发票8张侵吞国家税款123万 1996年4月,山西省榆次市南关村新开张了两家企业,一家为榆次市中信机械厂,另 家为物资佳丽有限公司。中信机械厂的企业负责人在领取营业执照的同时办理了税务登记 证,经榆次市国税局审批认定为一般纳税人,期限暂定一年。物资佳丽有限公司在领取营业 执照后,却不办理税务登记。取得一般纳税人资格的中信机械厂,从1996年5月起先后两 次在榆次市国税局征收分局服务大厅领取万元版增值税专用发票两本。1996年8月,物资 佳丽有限公司经理伙同他人经营生铁发往河北唐山。购进生铁的唐山厂家索要增值税专用发 票,而物资佳丽有限公司没有办理税务登记,自然开不岀增值税专用发票。为了使生意顺利 成交,物资佳丽有限公司的负责人范小虎找到了中信机械厂的负责人孙俊华,要孙俊华用中 信机械厂领取的增值税专用发票开给唐山的购生铁厂家,条件是每吨付给孙俊华40元好处 费。孙俊华满口答应,先后为范小虎填开售生铁专用发票8份,数量7400吨,价款将近851 万元,税款123.5万元。而在存根联上只填开数量740吨,价款782万元,税款114万元 孙俊华从中收取非法所得近30万元,而那114万元税款也未申报缴纳。同时,唐山方面将 8份发票如数抵扣(注:指企业按规定用购入材料时缴纳的进项税额扣抵销售产品时应缴纳 的销项税额),范小虎侵吞税款123.5万元。 案例4一3记账凭证先盖章会计人员钻空子 企业的现金应由专职的出纳员保管。现金的收支应由出纳员根据收付款凭证办理,业务 办理完毕后由出纳员在有关的凭证上签字盖章。这是现金收支业务的正常账务处理程序。 但在大连某实业公司,这个正常的账务处理程序却被打乱了。企业的现金由会计人员保 管。现金的收支也由会计人员办理。更为可笑的是:该企业的记账凭证也是由出纳员张某先 盖好印章放在会计人员那里,给会计人员作弊提供了可乘之机。 该实业公司会计(兼出纳)邵某就是利用这种既管钱,又管账的“方便”条件,尤其是 借用盖好章的记账凭证,编造虚假支出,贪污公款14万余元 第5章 案例5-1子潘英平、儿媳罗媚 3 人虚开增值税专用发票价税合计总额 4 亿余元的案件。这种家族式的 虚开税票案实属罕见。 皮包公司专做发票生意 由于担任公职不便出面，潘光始首先借用朋友潘某的身份证开立了新丰县新城物资有限 公司，然后又指使自己的儿子潘英平成立新丰县万源有限公司，指使冯泽段等人申请成立了 商发、长能贸易有限公司。据公诉人讲，1997 年，潘光始竟然在一天之内成立了两家所谓 的“贸易公司”。而这些公司既无厂房工地，又无贸易往来，惟一的生意是兜售虚开的增值 税专用发票。 父子儿媳齐上阵 有时需要出具的虚开发票太多，忙不过来，潘光始就指使自己的儿子和儿媳罗媚一齐动 笔开票。检察院诉称，潘光始等 3 人从 1996 年 1 月至 2000 年 11 月，利用开设 5 家皮包公 司的幌子，先后为中国石油物资装备总公司、天津三星电机有限公司、广东湛江制药总厂等 全国 100 余家单位大肆虚开增值税专用发票。 经查实，被告人潘光始共参与虚开增值税专用发票 4 亿多元，税额 5900 万元。每一次 做生意，潘光始都坚持要求按价税总额的 1.5%——1.8%收费，如此计算，潘家从中获取的 不法之财达数百万人民币。 案例 4—2 为他厂填开发票 8 张 侵吞国家税款 123 万 1996 年 4 月，山西省榆次市南关村新开张了两家企业，一家为榆次市中信机械厂，另 一家为物资佳丽有限公司。中信机械厂的企业负责人在领取营业执照的同时办理了税务登记 证，经榆次市国税局审批认定为一般纳税人，期限暂定一年。物资佳丽有限公司在领取营业 执照后，却不办理税务登记。取得一般纳税人资格的中信机械厂，从 1996 年 5 月起先后两 次在榆次市国税局征收分局服务大厅领取万元版增值税专用发票两本。1996 年 8 月，物资 佳丽有限公司经理伙同他人经营生铁发往河北唐山。购进生铁的唐山厂家索要增值税专用发 票，而物资佳丽有限公司没有办理税务登记，自然开不出增值税专用发票。为了使生意顺利 成交，物资佳丽有限公司的负责人范小虎找到了中信机械厂的负责人孙俊华，要孙俊华用中 信机械厂领取的增值税专用发票开给唐山的购生铁厂家，条件是每吨付给孙俊华 40 元好处 费。孙俊华满口答应，先后为范小虎填开售生铁专用发票 8 份，数量 7400 吨，价款将近 851 万元，税款 123.5 万元。而在存根联上只填开数量 740 吨，价款 78.2 万元，税款 11.4 万元。 孙俊华从中收取非法所得近 30 万元，而那 11.4 万元税款也未申报缴纳。同时，唐山方面将 8 份发票如数抵扣（注：指企业按规定用购入材料时缴纳的进项税额扣抵销售产品时应缴纳 的销项税额），范小虎侵吞税款 123.5 万元。 案例 4—3 记账凭证先盖章 会计人员钻空子 企业的现金应由专职的出纳员保管。现金的收支应由出纳员根据收付款凭证办理，业务 办理完毕后由出纳员在有关的凭证上签字盖章。这是现金收支业务的正常账务处理程序。 但在大连某实业公司，这个正常的账务处理程序却被打乱了。企业的现金由会计人员保 管。现金的收支也由会计人员办理。更为可笑的是：该企业的记账凭证也是由出纳员张某先 盖好印章放在会计人员那里，给会计人员作弊提供了可乘之机。 该实业公司会计（兼出纳）邵某就是利用这种既管钱，又管账的“方便”条件，尤其是 借用盖好章的记账凭证，编造虚假支出，贪污公款 1.4 万余元。 第 5 章 案例 5—1