审计报告(续) 德师报(审)字(20)第P01989号 (第2页,共4页) 、关键审计事项(续) 收入确认(续) 审计应对(续) (3)从销售明细账抽取样本执行细节测试,核对至销售发票、发货单据、验收单据,核实收入确认的真实性: (4)进行期后销售退回测试,检查本年度确认的收入在期后是否发生重大的销售退回,评估重大销售退回的 合理性,以核实收入的真实性:以及 (5)对本年度新增重要客户进行背景调查,检查新增重要客户合同、查看其主要交易条款,并对新增重要客 户的交易进行细节测试 应收账款坏账准备 事项描述 如财务报表附注(五)、3所示,于2019年12月31日,光明乳业财务报表中应收账款账面余额为人民币 1,719,955450元(上年:人民币1850,451,506元),预期信用损失准备余额为人民币121,600,307元(上年:人民币 206,353,584元)。管理层在估计应收账款信用损失准备金额时,需结合历史违约情况、当前的信用风险状况以及 对未来经济状况的预测。管理层在评估应收账款预计信用损失时需要运用重大会计估计和判断,因此我们认为应 收账款预期信用损失准备金额存在重大风险,将应收账款的减值认定为关键审计事项。 审计应对 针对应收账款预期信用损失准备金额的准确性,我们所执行的审计程序主要包括 (1)了解和评估管理层采用的与计提应收账款预期信用损失相关的关键内部控制; (2)对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款,评估管理层估计未来收回款项的现金流量时所使用 的判断依据的合理性,并检查相关计提的准确性 (3)对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款,复核管理层用于建立以账龄表为基础的减值矩阵模 型所使用的相关历史信息,包括以前年度账龄分析表及对应收款情况:结合应收账款历史违约情况、当 前的信用风险状况以及管理层对未来经济状况的预测分析等,评价管理层对于不同账龄区间选用的预 期信用损失率的合理性;以及 (4)测试应收账款账龄并检査管理层基于账龄为基础的减值矩阵模型计算得出的应收账款预期信用损失准 备金额的计算准确性 第2页第 2 页 审计报告（续） 德师报(审)字(20)第P01989号 （第2页，共4页） 三、关键审计事项（续） 收入确认（续） 审计应对（续） (3) 从销售明细账抽取样本执行细节测试，核对至销售发票、发货单据、验收单据，核实收入确认的真实性； (4) 进行期后销售退回测试，检查本年度确认的收入在期后是否发生重大的销售退回，评估重大销售退回的 合理性，以核实收入的真实性；以及 (5) 对本年度新增重要客户进行背景调查，检查新增重要客户合同、查看其主要交易条款，并对新增重要客 户的交易进行细节测试。 应收账款坏账准备 事项描述 如财务报表附注(五)、3所示，于2019年12月31日，光明乳业财务报表中应收账款账面余额为人民币 1,719,955,450元(上年：人民币1,850,451,506元)，预期信用损失准备余额为人民币121,600,307元(上年：人民币 206,353,584元)。管理层在估计应收账款信用损失准备金额时，需结合历史违约情况、当前的信用风险状况以及 对未来经济状况的预测。管理层在评估应收账款预计信用损失时需要运用重大会计估计和判断，因此我们认为应 收账款预期信用损失准备金额存在重大风险，将应收账款的减值认定为关键审计事项。 审计应对 针对应收账款预期信用损失准备金额的准确性，我们所执行的审计程序主要包括： (1) 了解和评估管理层采用的与计提应收账款预期信用损失相关的关键内部控制； (2) 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，评估管理层估计未来收回款项的现金流量时所使用 的判断依据的合理性，并检查相关计提的准确性； (3) 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，复核管理层用于建立以账龄表为基础的减值矩阵模 型所使用的相关历史信息，包括以前年度账龄分析表及对应收款情况；结合应收账款历史违约情况、当 前的信用风险状况以及管理层对未来经济状况的预测分析等，评价管理层对于不同账龄区间选用的预 期信用损失率的合理性；以及 (4) 测试应收账款账龄并检查管理层基于账龄为基础的减值矩阵模型计算得出的应收账款预期信用损失准 备金额的计算准确性