依据。 违反上述三税法规定被处罚时,同时对其城建税也应进行处罚,按拖欠或偷漏的城建税金为 依据计算滞纳金或罚款 自97年1月1日起,供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时,以增值税销项税 额抵扣进项税额后的余额,计算缴纳城建税。 出口产品退还增值税、消费税,不退还已缴纳的城建税。 第四节应纳税额计算 应纳税额=(实纳增值税十实纳消费税十实纳营业税)×适用税率 注意事项:P143 根据纳税人“所在地”确定适用税率 例:某处在城市的公司,进口小轿车20辆,关税完税价格为200万元,关税税率为40% 进口化妆品一批,关税完税价格为300万元,关税税率为30%。公司境内销售小轿车,取得 含税收入为585万元;销售化妆品,取得不含税收入为700万元。消费税税率为:小轿车8% 化妆品30% ·要求:根据上述资料,依据税法有关规定,计算该公司应纳城市维护建设税。假定该公 司据实缴纳增值税和消费税 解:海关代征增值税和消费税,但不代征城市维护建设税 (1)海关代征消费税 ①小轿车为200×(1+40%)+(1-8%)x8%=24.380万元) ②化妆品为300×(1+30%÷(1-30%)×30%167.140万元 (2)海关代征的增值税 ①小轿车为:[200×(1+40%+24.38]×17%=51740万元 ②化妆品为:[300×(1+30%+16714]×17%=94.710万元) (3)境内销售应纳增值税不再缴纳消费税 ①小轿车销项税为5854(1+17%)×17%=850万元 ②化妆品销项税为:700×17%=119(万元) (4)境内销售应纳增值税=(85+119)-(51.74+94.1)=57550万元) (5)应缴的城市维护建设税为: 5755×7%=4.02850万元 第五节税收优惠 1、城建税一般不单独减免,主税减免,城建税才减免。 2、主税退库,城建税也同时退库 3、进口产品不征城建税。 4、对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入,在2005年12月31日前,暂免2 依据。 • 违反上述三税法规定被处罚时，同时对其城建税也应进行处罚，按拖欠或偷漏的城建税金为 依据计算滞纳金或罚款。 • 自97年1月1日起，供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时，以增值税销项税 额抵扣进项税额后的余额，计算缴纳城建税。 • 出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税。 第四节 应纳税额计算 • 应纳税额＝（实纳增值税＋实纳消费税＋实纳营业税）×适用税率 • 注意事项：P143 • 根据纳税人“所在地”确定适用税率 • 例：某处在城市的公司，进口小轿车20辆，关税完税价格为200万元，关税税率为40%； 进口化妆品一批，关税完税价格为300万元，关税税率为30%。公司境内销售小轿车，取得 含税收入为585万元；销售化妆品，取得不含税收入为700万元。消费税税率为：小轿车8%； 化妆品30%。 • 要求：根据上述资料，依据税法有关规定，计算该公司应纳城市维护建设税。假定该公 司据实缴纳增值税和消费税。 解：海关代征增值税和消费税，但不代征城市维护建设税 （1）海关代征消费税 ①小轿车为:200（1+40%）（1-8%）8%=24.38(万元) ②化妆品为:300(1+30%) (1-30%) 30%=167.14(万元) (2)海关代征的增值税 ①小轿车为:[200(1+40%)+24.38] 17%=51.74(万元) ②化妆品为:[300(1+30%)+167.14] 17%=94.71(万元) (3)境内销售应纳增值税,不再缴纳消费税 ①小轿车销项税为:585(1+17%)17%=85(万元) ② 化妆品销项税为:70017%=119(万元) (4)境内销售应纳增值税=(85+119)-(51.74+94.71)=57.55(万元) (5)应缴的城市维护建设税为: 57.557%=4.0285(万元) 第五节 税收优惠 1、城建税一般不单独减免，主税减免，城建税才减免。 2、主税退库，城建税也同时退库。 3、进口产品不征城建税。 4、对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在2005年12月31日前，暂免