6 0.621 合计 1 400 100 0.909 2 0.826 加速折 3 旧 25% 10% 0.751 4 0.683 5 0.621 合计 注：1年期、2年期、3年期、4年期、5年期贴现率10%的复利现值系数分别为 0.909,0.826,0.751,0.683,0.621。 请根据上表计算分析两种不同折旧方法下的年度折旧费用、利润及所得税节税情况。 参考答案： 折旧方法 年度 折旧费用利润额 税率 所得税 贴现率 复利现值系数 所得税现值 1 200 300 75 0.909 68.175 2 200 300 75 0.826 61.950 3 200 300 75 0.751 56.325 直线折旧 25% 10% 4 200 300 75 0.683 51.225 5 200 300 75 0.621 46.575 合计 1000 1500 375 284.250 1 400 100 25 0.909 22.725 2 240 260 65 0.826 53.690 加速折旧 3 144 356 25% 89 10% 0.751 66.839 4 108 392 98 0.683 66.934 5 108 392 98 0.621 60.858 合计 1000 1500 375 271.046 从计算的数据可以看出，设备在采用直线折旧法与加速折旧法下5年的折旧总额、利润总 额以及应纳所得税总额是完全相同的，分别为1000万元、1500万元、375万元，但由于 双倍余额递减法使企业前两个年度的折旧费用大幅提高，利润与应纳所得税税额大幅下降： 而后面年度的折旧费用大幅下降，利润与应纳所得税税额相应增加，这实际上是一种将部分 税款递延到以后年度缴纳的筹划，考虑到货币的时间价值，可实现相对节税13.204万元 (284.250-271.046)。 第二章纳税筹划及基本方法 一、单项选择题（每题2分，共20分）5 0.621 合计 加速折 旧 1 400 100 25% 。 10 % 0.909 2 0.826 3 0.751 4 0.683 5 0.621 合计 注：l 年期、2 年期、3 年期、4 年期、5 年期贴现率 10％的复利现值系数分别为 0.909 ,0.826 ,0.751,0.683, 0.621。 请根据上表计算分析两种不同折旧方法下的年度折旧费用、利润及所得税节税情况。 参考答案： 折旧方法 年度 折旧费用 利润额 税率 所得税 贴现率 复利现值系数 所得税现值 直线折旧 l 200 300 25% 75 10 % 0.909 68.175 2 200 300 75 0.826 61.950 3 200 300 75 0.751 56.325 4 200 300 75 0.683 51.225 5 200 300 75 0.621 46.575 合计 1000 1500 375 284.250 加速折旧 1 400 100 25% 25 10 % 0.909 22.725 2 240 260 65 0.826 53.690 3 144 356 89 0.751 66.839 4 108 392 98 0.683 66.934 5 108 392 98 0.621 60.858 合计 1000 1500 375 271.046 从计算的数据可以看出，设备在采用直线折旧法与加速折旧法下 5 年的折旧总额、利润总 额以及应纳所得税总额是完全相同的，分别为 1 000 万元、1 500 万元、375 万元，但由于 双倍余额递减法使企业前两个年度的折旧费用大幅提高，利润与应纳所得税税额大幅下降； 而后面年度的折旧费用大幅下降，利润与应纳所得税税额相应增加，这实际上是一种将部分 税款递延到以后年度缴纳的筹划，考虑到货币的时间价值，可实现相对节税 13.204 万元 （284.250 -271.046）。 第二章 纳税筹划及基本方法 一、单项选择题（每题 2 分，共 20 分)