纳税筹划期末复习题 第一章纳税筹划基础 一、 单项选择题（每题2分，共20分）》 1.纳税筹划的主体是（A) A纳税人 B征税对象 C计税依据 D税务机关 2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有(D)。 A违法性 B可行性 C非违法性 D合法性 3.避税最大的特点是它的(C) A违法性 B可行性 C非违法性 D合法性 4.企业所得税的筹划应重点关注(C)的调整。 A销售利润 B销售价格 C成本费用 D税率高低 5.按(B)进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。 A不同税种 B节税原理 C不同性质企业 D不同纳税主体 6.相对节税主要考虑的是(C)。 A费用绝对值 B利润总额 C货币时间价值 D税率 7.纳税筹划最重要的原则是(A)。 A守法原则 B财务利益最大化原则 C时效性原则 D风险规避原则 二、多项选择题（每题2分，共10分） 1.纳税筹划的合法性要求是与(ABCD)的根本区别。 A逃税 B欠税 C骗税 D避税 2.纳税筹划按税种分类可以分为(ABCD)等
纳税筹划期末复习题 第一章 纳税筹划基础 一、单项选择题（每题 2 分，共 20 分) 1. 纳税筹划的主体是（ A ） A 纳税人 B 征税对象 C 计税依据 D 税务机关 2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（ D ）。 A 违法性 B 可行性 C 非违法性 D 合法性 3.避税最大的特点是它的（ C ） A 违法性 B 可行性 C 非违法性 D 合法性 4.企业所得税的筹划应重点关注（ C ）的调整。 A 销售利润 B 销售价格 C 成本费用 D 税率高低 5. 按（ B ）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。 A 不同税种 B 节税原理 C 不同性质企业 D 不同纳税主体 6. 相对节税主要考虑的是（C ）。 A 费用绝对值 B 利润总额 C 货币时间价值 D 税率 7. 纳税筹划最重要的原则是（ A ）。 A 守法原则 B 财务利益最大化原则 C 时效性原则 D 风险规避原则 二、多项选择题（每题 2 分，共 10 分) 1. 纳税筹划的合法性要求是与（ ABCD ）的根本区别。 A 逃税 B 欠税 C 骗税 D 避税 2. 纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等
A增值税筹划 B消费税筹划 C营业税筹划 D所得税筹划 3.按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为(ABCD)等。 A企业设立中的纳税筹划 B企业投资决策中的纳税筹划 C企业生产经营过程中的纳税筹划 D企业经营成果分配中的纳税筹划 4.按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为(ABCD)等。 A个人获得收人的纳税筹划 B个人投资的纳税筹划 C个人消费中的纳税筹划 D个人经营的纳税筹划 5.纳税筹划风险主要有以下几种形式(ABCD)。 A意识形态风险 B经营性风险 C政策性风险 D操作性风险 6.绝对节税又可以分为(AD)。 A直接节税 B部分节税 C全额节税 D间接节税 三、判断正误题（正确的在括号内划“√”，错误的在括号内划“×”。每题1分，共10分） 1.(×)纳税筹划的主体是税务机关。 2.(√)纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。 3.(×)欠税是指递延税款缴纳时间的行为。 4.(√)顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。 5.(√)覆盖面越大的税种其税负差异越大。 6.(×)所得税各税种的税负弹性较小。 7.(×)子公司不必单独缴纳企业所得税。 8.(√)起征点和免征额都是税收优惠的形式。 9.(√)企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整。 10.(×)财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。 四、简答题（每题10分，共20分） 1.简述对纳税筹划定义的理解 纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、 筹资、经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的 系列谋划活动
A 增值税筹划 B 消费税筹划 C 营业税筹划 D 所得税筹划 3. 按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ ABCD ）等。 A 企业设立中的纳税筹划 B 企业投资决策中的纳税筹划 C 企业生产经营过程中的纳税筹划 D 企业经营成果分配中的纳税筹划 4. 按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ ABCD ）等。 A 个人获得收人的纳税筹划 B 个人投资的纳税筹划 C 个人消费中的纳税筹划 D 个人经营的纳税筹划 5. 纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD ）。 A 意识形态风险 B 经营性风险 C 政策性风险 D 操作性风险 6.绝对节税又可以分为（ AD ）。 A 直接节税 B 部分节税 C 全额节税 D 间接节税 三、判断正误题（正确的在括号内划“√”，错误的在括号内划“×”。每题 1 分，共 10 分） 1.（ × ）纳税筹划的主体是税务机关。 2.（ √ ）纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。 3.（ × ）欠税是指递延税款缴纳时间的行为。 4.（ √ ）顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。 5.（ √ ）覆盖面越大的税种其税负差异越大。 6.（ × ）所得税各税种的税负弹性较小。 7.（ × ）子公司不必单独缴纳企业所得税。 8.（ √ ）起征点和免征额都是税收优惠的形式。 9.（ √ ）企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整。 10.（ × ）财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。 四、简答题（每题 10 分，共 20 分) 1. 简述对纳税筹划定义的理解 纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、 筹资、经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一 系列谋划活动
对其更深层次的理解是： (1)纳税筹划的主体是纳税人。对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业务 中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法 律、法规，可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担，纳税筹划更清楚地界定 了“筹划”的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。 (2)纳税筹划的合法性要求。是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。 (3)纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。在市场经济条件下，企业作为独立 法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。个人和家庭作为国家法 律保护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。纳税是纳税人经济利益的无偿付出。纳 税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护，属于其应有的经济权利。 (4)纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。这种综合性体现在：第一，纳税筹 划是纳税人财务规划的一个重要组成部分，是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。第二， 纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个，而且有些税种是相互关联的， 因此，在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低，而应统一规划相关税种，使总体 税负最低。第三，纳税筹划也需要成本，综合筹划的结果应是效益成本比最大。 2.纳税筹划产生的原因 纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。具体 包括以下几点： (1)主体财务利益最大化目标的追求 (2)市场竞争的压力 (3)复杂税制体系为纳税人留下筹划空间 (4)国家间税制差别为纳税人留有筹划空间 3.复杂的税制为纳税人留下哪些筹划空间？ (1)适用税种不同的实际税负差异。纳税人的不同经营行为适用税种不同会导致实际 税收负担有很大差别。各税种的各要素也存在一定弹性，某一税种的税负弹性是构成该税 种各要素的差异的综合体现。 (2)纳税人身份的可转换性。各税种通常都对特定的纳税人给子法律上的规定，以确 定纳税主体身份。纳税人身份的可转换性主要体现在以下三方面：第一，纳税人转变了经营 业务内容，所涉及的税种自然会发生变化。第二，纳税人通过事先筹划，使自己避免成为某 税种的纳税人或设法使自己成为低税负税种、税目的纳税人，就可以节约应缴税款。第三
对其更深层次的理解是： （1）纳税筹划的主体是纳税人。对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业务 中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法 律、法规，可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担，纳税筹划更清楚地界定 了“筹划”的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。 （2）纳税筹划的合法性要求。是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。 （3）纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。在市场经济条件下，企业作为独立 法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。个人和家庭作为国家法 律保护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。纳税是纳税人经济利益的无偿付出。纳 税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护，属于其应有的经济权利。 （4）纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。这种综合性体现在：第一，纳税筹 划是纳税人财务规划的一个重要组成部分，是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。第二， 纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个，而且有些税种是相互关联的， 因此，在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低，而应统一规划相关税种，使总体 税负最低。第三，纳税筹划也需要成本，综合筹划的结果应是效益成本比最大。 2. 纳税筹划产生的原因 纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。具体 包括以下几点： （1）主体财务利益最大化目标的追求 （2）市场竞争的压力 （3）复杂税制体系为纳税人留下筹划空间 （4）国家间税制差别为纳税人留有筹划空间 3. 复杂的税制为纳税人留下哪些筹划空间？ （1）适用税种不同的实际税负差异。纳税人的不同经营行为适用税种不同会导致实际 税收负担有很大差别 。各税种的各要素也存在一定弹性，某一税种的税负弹性是构成该税 种各要素的差异的综合体现。 （2）纳税人身份的可转换性。各税种通常都对特定的纳税人给子法律上的规定，以确 定纳税主体身份。纳税人身份的可转换性主要体现在以下三方面：第一，纳税人转变了经营 业务内容，所涉及的税种自然会发生变化。第二，纳税人通过事先筹划，使自己避免成为某 税种的纳税人或设法使自己成为低税负税种、税目的纳税人，就可以节约应缴税款。第三
纳税人通过合法手段转换自身性质，从而无须再缴纳某种税。 (3)课税对象的可调整性。不同的课税对象承担着不同的纳税义务，而同一课税对象 也存在一定的可调整性，这为税收筹划方案设计提供了空间。 (4)税率的差异性。不同税种的税率不同，即使是同一税种，适用税率也会因税基分 布或区域不同而有所差异。一般情况下，税率低，应纳税额少，税后利润就多，这就诱发了 纳税人寻找低税率的行为。税率的普遍差异，为纳税筹划方案的设计提供了很好的机会。 (5)税收优惠政策的存在。一般而言，税收优惠的范围越广，差别越大，方式越多， 内容越丰富，纳税人筹划的空间越广阔，节税的潜力也就越大。税收优惠的形式包括税额减 免、税基扣除、低税率、起征点、免征额等，这些都对税收筹划具有诱导作用。 4.简述纳税筹划应遵循的基本原则。 (1)守法原则。在纳税筹划过程中，必须严格遵守筹划的守法原则，任何违反法律规定 的行为都不属于纳税筹划的范畴。这是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。 (2)财务利益最大化原则。纳税筹划的最主要目的是使纳税人的财务利益最大化。进 行纳税筹划必须服从于企业财务利益最大化目标，从全局出发，把企业的所有经营活动作为 一个相互联系的、动态的整体来考虑，并以此为依据，选择最优纳税方案。 (3)事先筹划原则。纳税筹划是筹划者根据对自身未来一定时期可能的经营、理财等 行为做出的安排。纳税人的纳税义务是在纳税人的某项行为发生后就己经产生，并不是计算 缴纳税款时才需要考虑的问题。 (4)时效性原则。国家税收法律、法规以及相关政策并不是一成不变的。筹划者应随 时根据税收法律、法规变化的情况，对纳税方案作出必要的调整，以确保筹划方案适应最新 政策的要求。 (5)风险规避原则。纳税筹划也像其他经济规划一样存在一定风险。纳税筹划从一开 始就需要将可能的风险进行充分估计，筹划方案的选择尽可能选优弃劣，趋利避害。在筹划 方案执行过程中，更应随时关注企业内部、外部环境不确定性带来的风险，及时采取措施， 分散、化解风险，确保纳税筹划方案获得预期效果。 5.简述纳税筹划的步骤。 (1)熟练把握有关法律、法规规定 国家税法及相关法律、法规是纳税人纳税筹划的依据，因此，熟练把握有关法律、法规 规定是进行筹划的首要步骤。筹划者在进行筹划之前应学习掌握国家税收法律、法规的精神 和各项具体规定，而且在整个筹划过程中，对国家税法及相关政策的学习都是不能忽略的
纳税人通过合法手段转换自身性质，从而无须再缴纳某种税。 （3）课税对象的可调整性。不同的课税对象承担着不同的纳税义务，而同一课税对象 也存在一定的可调整性，这为税收筹划方案设计提供了空间。 （4）税率的差异性。不同税种的税率不同，即使是同一税种，适用税率也会因税基分 布或区域不同而有所差异。一般情况下，税率低，应纳税额少，税后利润就多，这就诱发了 纳税人寻找低税率的行为。税率的普遍差异，为纳税筹划方案的设计提供了很好的机会。 （5）税收优惠政策的存在。一般而言，税收优惠的范围越广，差别越大，方式越多， 内容越丰富，纳税人筹划的空间越广阔，节税的潜力也就越大。税收优惠的形式包括税额减 免、税基扣除、低税率、起征点、免征额等，这些都对税收筹划具有诱导作用。 4. 简述纳税筹划应遵循的基本原则。 (1)守法原则。在纳税筹划过程中，必须严格遵守筹划的守法原则，任何违反法律规定 的行为都不属于纳税筹划的范畴。这是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。 （2）财务利益最大化原则。纳税筹划的最主要目的是使纳税人的财务利益最大化。进 行纳税筹划必须服从于企业财务利益最大化目标，从全局出发，把企业的所有经营活动作为 一个相互联系的、动态的整体来考虑，并以此为依据，选择最优纳税方案。 （3）事先筹划原则。纳税筹划是筹划者根据对自身未来一定时期可能的经营、理财等 行为做出的安排。纳税人的纳税义务是在纳税人的某项行为发生后就已经产生，并不是计算 缴纳税款时才需要考虑的问题。 （4）时效性原则。国家税收法律、法规以及相关政策并不是一成不变的。筹划者应随 时根据税收法律、法规变化的情况，对纳税方案作出必要的调整，以确保筹划方案适应最新 政策的要求。 （5）风险规避原则。纳税筹划也像其他经济规划一样存在一定风险。纳税筹划从一开 始就需要将可能的风险进行充分估计，筹划方案的选择尽可能选优弃劣，趋利避害。在筹划 方案执行过程中，更应随时关注企业内部、外部环境不确定性带来的风险，及时采取措施， 分散、化解风险，确保纳税筹划方案获得预期效果。 5.简述纳税筹划的步骤。 （1）熟练把握有关法律、法规规定 国家税法及相关法律、法规是纳税人纳税筹划的依据，因此，熟练把握有关法律、法规 规定是进行筹划的首要步骤。筹划者在进行筹划之前应学习掌握国家税收法律、法规的精神 和各项具体规定，而且在整个筹划过程中，对国家税法及相关政策的学习都是不能忽略的
(2)分析基本情况，确定筹划目标 纳税人在进行纳税筹划之前，必须认真分析自身基本情况及对筹划的目标要求，以便进 行纳税筹划方案的设计与选择。需了解的情况包括：基本情况、财务情况、以往投资情况、 投资意向、筹划目标要求风险承受能力等。 (3)制定选择筹划方案 在前期准备工作的基础上，要根据纳税人情况及筹划要求，研究相关法律、法规，寻求 筹划空间：搜集成功筹划案例、进行可行性分析、制定筹划方案。 (4)筹划方案的实施与修订 筹划方案选定后进入实施过程，筹划者要经常地通过一定的信息反馈渠道了解纳税筹划 方案执行情况，以保证筹划方案的顺利进行并取得预期的筹划效果。在整个筹划方案实施过 程中，筹划者应一直关注方案的实施情况，直到实现筹划的最终目标。 6.简述纳税筹划风险的形式 (1)意识形态风险。纳税筹划的意识形态风险是指由于征纳双方对于纳税筹划的目标、 效果等方面的认识不同所引起的风险。 (2)经营性风险。经营性风险一般是指企业在生产与销售过程中所面临的由于管理、 市场与技术变化等引起的种种风险。 (3)政策性风险。利用国家相关政策进行纳税筹划可能遇到的风险，称为纳税筹划的 政策性风险。 (4)操作性风险。由于纳税筹划经常是在税收法律、法规规定的边缘操作，加上我国 税收立法体系层次多，立法技术错综复杂，有的法规内容中不可避免存在模糊之处，有的法 规条款之间还有一些冲突或摩擦。这就使纳税筹划具有很大的操作性风险。 7.如何管理与防范纳税筹划的风险？ 纳税筹划风险会给企业的经营和个人家庭理财带来重大损失，所以对其进行防范与管理 是非常必要的。面对风险，应当根据风险的类型及其产生的原因，采取积极有效的措施，预 防和减少风险的发生。一般而言，可从以下几方面进行防范和管理。 (1)树立筹划风险防范意识，建立有效的风险预警机制。 (2)随时追踪政策变化信息，及时、全面地掌握国家宏观经济形势动态变化。 (③)统筹安排，综合衡量，降低系统性风险，防止纳税筹划行为因顾此失彼而造成企业 总体利益的下降。 (4)注意合理把握风险与收益的关系，实现成本最低和收益最大的目标
（2）分析基本情况，确定筹划目标 纳税人在进行纳税筹划之前，必须认真分析自身基本情况及对筹划的目标要求，以便进 行纳税筹划方案的设计与选择。需了解的情况包括：基本情况、财务情况、以往投资情况、 投资意向、筹划目标要求风险承受能力等。 （3）制定选择筹划方案 在前期准备工作的基础上，要根据纳税人情况及筹划要求，研究相关法律、法规，寻求 筹划空间：搜集成功筹划案例、进行可行性分析、制定筹划方案。 （4）筹划方案的实施与修订 筹划方案选定后进入实施过程，筹划者要经常地通过一定的信息反馈渠道了解纳税筹划 方案执行情况，以保证筹划方案的顺利进行并取得预期的筹划效果。在整个筹划方案实施过 程中，筹划者应一直关注方案的实施情况，直到实现筹划的最终目标。 6.简述纳税筹划风险的形式 （1）意识形态风险。纳税筹划的意识形态风险是指由于征纳双方对于纳税筹划的目标、 效果等方面的认识不同所引起的风险。 （2）经营性风险。经营性风险一般是指企业在生产与销售过程中所面临的由于管理、 市场与技术变化等引起的种种风险。 （3）政策性风险。利用国家相关政策进行纳税筹划可能遇到的风险，称为纳税筹划的 政策性风险。 （4）操作性风险。由于纳税筹划经常是在税收法律、法规规定的边缘操作，加上我国 税收立法体系层次多，立法技术错综复杂，有的法规内容中不可避免存在模糊之处，有的法 规条款之间还有一些冲突或摩擦。这就使纳税筹划具有很大的操作性风险。 7.如何管理与防范纳税筹划的风险？ 纳税筹划风险会给企业的经营和个人家庭理财带来重大损失，所以对其进行防范与管理 是非常必要的。面对风险，应当根据风险的类型及其产生的原因，采取积极有效的措施，预 防和减少风险的发生。一般而言，可从以下几方面进行防范和管理。 (1) 树立筹划风险防范意识，建立有效的风险预警机制。 (2) 随时追踪政策变化信息，及时、全面地掌握国家宏观经济形势动态变化。 (3) 统筹安排，综合衡量，降低系统性风险，防止纳税筹划行为因顾此失彼而造成企业 总体利益的下降。 (4) 注意合理把握风险与收益的关系，实现成本最低和收益最大的目标
五、案例分析计算题（每题20分，共40分） 1.刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。在与报社合作方式上有以下三种 方式可供选择：调入报社：兼职专栏作家：自由撰稿人。请分析刘先生采取哪种筹划方式最 合算。 参考答案：对刘先生的60万元收入来说，三种合作方式下所适用的税目、税率是完全不同 的，因而使其应缴税款会有很大差别，为他留下很大筹划空间。三种合作方式的税负比较如 下： 第一，调入报社。在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用5%-45%的 九级超额累进税率。刘先生的年收入预计在60万元左右，则月收入为5万元，实际适用税 率为30%。应缴税款为： [(50000-2000)×30%-3375]×12=132300(元) 第二，兼职专栏作家。在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支 付，适用税率为30%。应缴税款为： [50000×(1一20%)×30%一2000]×12=120000（元） 第三，自由撰稿人。在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，预计适用税率为20%， 并可享受减征30%的税收优惠，则其实际适用税率为14%。应缴税款： 600000×(1一20%)×20%×(1一30%)=67200（元） 由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所 适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。比作为兼职专栏作家节税52800元(120000 一67200)：比调入报社节税65100元(132300一67200)。 2.某企业新购人一台价值1000万元的机器设备，该设备预计使用年限5年，假定不考虑 折旧情况下的企业利润额每年均为500万元，所得税在年末缴纳，所得税税率25%，贴现 率10%。可采用直线折旧法计提折旧，也可采用双倍余额递减法计提折旧，暂不考虑设备 残值。 折旧费用、利润、所得税比较表 金额单位：万元 折旧 年度 折旧 复利现 利润额 税率 所得税 贴现率 所得税 方法 费用 值系数 现值 2 200 300 0.909 直线折 2 0.826 3 25% 10% 旧 0.751 0.683
五、案例分析计算题（每题 20 分，共 40 分) 1. 刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在 60 万元左右。在与报社合作方式上有以下三种 方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。请分析刘先生采取哪种筹划方式最 合算。 参考答案：对刘先生的 60 万元收入来说，三种合作方式下所适用的税目、税率是完全不同 的，因而使其应缴税款会有很大差别，为他留下很大筹划空间。三种合作方式的税负比较如 下： 第一， 调入报社。在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用 5％-45％的 九级超额累进税率。刘先生的年收入预计在 60 万元左右，则月收入为 5 万元，实际适用税 率为 30％。应缴税款为： [（50000—2000）×30%—3375] ×12=132300（元） 第二，兼职专栏作家。在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支 付，适用税率为 30％。应缴税款为： [50000×（1—20%）×30%—2000] ×12=120000（元） 第三，自由撰稿人。在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，预计适用税率为 20％， 并可享受减征 30％的税收优惠，则其实际适用税率为 14％。应缴税款： 600000×（1—20%）×20%×（1—30%）=67200（元） 由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所 适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。比作为兼职专栏作家节税 52800 元（120000 —67200）；比调入报社节税 65100 元（132300—67200）。 2.某企业新购人一台价值 1 000 万元的机器设备，该设备预计使用年限 5 年，假定不考虑 折旧情况下的企业利润额每年均为 500 万元，所得税在年末缴纳，所得税税率 25 % ，贴现 率 10 ％。可采用直线折旧法计提折旧，也可采用双倍余额递减法计提折旧，暂不考虑设备 残值。 折旧费用、利润、所得税比较表 金额单位：万元 折旧 方法 年度 折旧 费用 利润额 税率 所得税 贴现率 复利现 值系数 所得税 现值 直线折 旧 l 200 300 25% 10 % 0.909 2 0.826 3 0.751 4 0.683
6 0.621 合计 1 400 100 0.909 2 0.826 加速折 3 旧 25% 10% 0.751 4 0.683 5 0.621 合计 注：1年期、2年期、3年期、4年期、5年期贴现率10%的复利现值系数分别为 0.909,0.826,0.751,0.683,0.621。 请根据上表计算分析两种不同折旧方法下的年度折旧费用、利润及所得税节税情况。 参考答案： 折旧方法 年度 折旧费用利润额 税率 所得税 贴现率 复利现值系数 所得税现值 1 200 300 75 0.909 68.175 2 200 300 75 0.826 61.950 3 200 300 75 0.751 56.325 直线折旧 25% 10% 4 200 300 75 0.683 51.225 5 200 300 75 0.621 46.575 合计 1000 1500 375 284.250 1 400 100 25 0.909 22.725 2 240 260 65 0.826 53.690 加速折旧 3 144 356 25% 89 10% 0.751 66.839 4 108 392 98 0.683 66.934 5 108 392 98 0.621 60.858 合计 1000 1500 375 271.046 从计算的数据可以看出，设备在采用直线折旧法与加速折旧法下5年的折旧总额、利润总 额以及应纳所得税总额是完全相同的，分别为1000万元、1500万元、375万元，但由于 双倍余额递减法使企业前两个年度的折旧费用大幅提高，利润与应纳所得税税额大幅下降： 而后面年度的折旧费用大幅下降，利润与应纳所得税税额相应增加，这实际上是一种将部分 税款递延到以后年度缴纳的筹划，考虑到货币的时间价值，可实现相对节税13.204万元 (284.250-271.046)。 第二章纳税筹划及基本方法 一、单项选择题（每题2分，共20分）
5 0.621 合计 加速折 旧 1 400 100 25% 。 10 % 0.909 2 0.826 3 0.751 4 0.683 5 0.621 合计 注：l 年期、2 年期、3 年期、4 年期、5 年期贴现率 10％的复利现值系数分别为 0.909 ,0.826 ,0.751,0.683, 0.621。 请根据上表计算分析两种不同折旧方法下的年度折旧费用、利润及所得税节税情况。 参考答案： 折旧方法 年度 折旧费用 利润额 税率 所得税 贴现率 复利现值系数 所得税现值 直线折旧 l 200 300 25% 75 10 % 0.909 68.175 2 200 300 75 0.826 61.950 3 200 300 75 0.751 56.325 4 200 300 75 0.683 51.225 5 200 300 75 0.621 46.575 合计 1000 1500 375 284.250 加速折旧 1 400 100 25% 25 10 % 0.909 22.725 2 240 260 65 0.826 53.690 3 144 356 89 0.751 66.839 4 108 392 98 0.683 66.934 5 108 392 98 0.621 60.858 合计 1000 1500 375 271.046 从计算的数据可以看出，设备在采用直线折旧法与加速折旧法下 5 年的折旧总额、利润总 额以及应纳所得税总额是完全相同的，分别为 1 000 万元、1 500 万元、375 万元，但由于 双倍余额递减法使企业前两个年度的折旧费用大幅提高，利润与应纳所得税税额大幅下降； 而后面年度的折旧费用大幅下降，利润与应纳所得税税额相应增加，这实际上是一种将部分 税款递延到以后年度缴纳的筹划，考虑到货币的时间价值，可实现相对节税 13.204 万元 （284.250 -271.046）。 第二章 纳税筹划及基本方法 一、单项选择题（每题 2 分，共 20 分)
1.负有代扣代缴税款义务的单位、个人是(B)。 A实际负税人 B扣缴义务人 C纳税义务人 D税务机关 2.在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是(A) A实际负税人 B代扣代缴义务人 C代收代缴义务人 D法人 3.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是(D)。 A公司制企业 B合伙制企业 C个人独资企业 D个体工商户 4.一个课税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是(C)。 A定额税率 B比例税率 C超累税率 D全累税率 5.税负转嫁的筹划通常需要借助(A)来实现。 A价格 B税率 C纳税人 D计税依据 6.下列税种中属于直接税的是( C A消费税 B关税 C财产税 D营业税 二、多项选择题（每题2分，共10分） 1.按照性质的不同，纳税人可分为(BD)。 A扣缴义务人 B法人 C负税人 D自然人 2.纳税人筹划可选择的企业组织形式有(ABCD )。 A个体工商户 B个人独资企业 C合伙企业 D公司制企业 3.合伙企业是指(ABD)依法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。 A自然人 B法人 C国家 D其他组织 4.税率的基本形式有(BCD)。 A名义税率 B比例税率 C定额税率 D复合税率 5.税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现，关键取决于(AC)的大小 A商品供给弹性 B税率高低 C商品需求弹性 D计税依据形式
1. 负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（ B ）。 A 实际负税人 B 扣缴义务人 C 纳税义务人 D 税务机关 2.在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是（A ） A 实际负税人 B 代扣代缴义务人 C 代收代缴义务人 D 法人 3.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（ D ）。 A 公司制企业 B 合伙制企业 C 个人独资企业 D 个体工商户 4. 一个课税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（ C ）。 A 定额税率 B 比例税率 C 超累税率 D 全累税率 5. 税负转嫁的筹划通常需要借助（ A ）来实现。 A 价格 B 税率 C 纳税人 D 计税依据 6. 下列税种中属于直接税的是（ C ）。 A 消费税 B 关税 C 财产税 D 营业税 二、多项选择题（每题 2 分，共 10 分) 1. 按照性质的不同，纳税人可分为（ BD ）。 A 扣缴义务人 B 法人 C 负税人 D 自然人 2.纳税人筹划可选择的企业组织形式有（ABCD ）。 A 个体工商户 B 个人独资企业 C 合伙企业 D 公司制企业 3.合伙企业是指（ABD）依法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。 A 自然人 B 法人 C 国家 D 其他组织 4. 税率的基本形式有（ BCD ）。 A 名义税率 B 比例税率 C 定额税率 D 复合税率 5. 税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现，关键取决于（ AC ）的大小 A 商品供给弹性 B 税率高低 C 商品需求弹性 D 计税依据形式
三、判断正误题（正确的在括号内划“√”，错误的在括号内划“×”。每题1分，共10分） 1.(√)纳税人可以是法人，也可以是自然人。 2.(×)纳税人和负税人是不一致的。 3.(√)个人独资企业不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。 4.(×)个体工商户不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。 5.(√)当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人的税负较 小规模纳税人轻。 6.(√)税率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。 7.(×)对计税依据的控制是通过对应纳税额的控制来实现的。 8.(√)税率常被称为“税收之魂”。 9.(√)商品交易行为时税负转嫁的必要条件。 10.(√)税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。 四、简答题（每题10分，共20分） 1.纳税人筹划的一般方法有哪些？ 纳税人筹划与税收制度有着紧密联系，不同的税种有着不同的筹划方法。概括起来，纳 税人筹划一般包括以下筹划方法。 (1)企业组织形式的选择。企业组织形式有个体工商户、个人独资企业、合伙企业和 公司制企业等，不同的组织形式，适用的税收政策存在很大差异，这给税收筹划提供了广阔 空间。 (2)纳税人身份的转变。由于不同纳税人之间存在着税负差异，所以纳税人可以通过 转变身份，合理节税。纳税人身份的转变存在多种情况，例如，增值税一般纳税人与小规模 纳税人之间的转变，增值税纳税人与营业税纳税人之间身份转变，都可以实现筹划节税。 (3)避免成为某税种的纳税人纳税人可以通过灵活运作，使得企业不符合成为某税种 纳税人的条件，从而彻底规避某税种的税款缴纳。 2.计税依据的筹划一般从哪些方面入手？ 计税依据是影响纳税人税收负担的直接因素，每种税对计税依据的规定都存在一定差 异，所以对计税依据进行筹划，必须考虑不同税种的税法要求。计税依据的筹划一般从以下 三方面切入： (1)税基最小化。税基最小化即通过合法降低税基总量，减少应纳税额或者避免多缴税。 在增值税、营业税、企业所得税的筹划中经常使用这种方法
三、判断正误题（正确的在括号内划“√”，错误的在括号内划“×”。每题 1 分，共 10 分） 1.（ √ ）纳税人可以是法人，也可以是自然人。 2.（ × ）纳税人和负税人是不一致的。 3.（ √ ）个人独资企业不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。 4.（ × ）个体工商户不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。 5.（ √ ）当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人的税负较 小规模纳税人轻。 6.（ √ ）税率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。 7.（ × ）对计税依据的控制是通过对应纳税额的控制来实现的。 8.（ √ ）税率常被称为“税收之魂”。 9.（ √ ）商品交易行为时税负转嫁的必要条件。 10.（ √ ）税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。 四、简答题（每题 10 分，共 20 分) 1.纳税人筹划的一般方法有哪些？ 纳税人筹划与税收制度有着紧密联系，不同的税种有着不同的筹划方法。概括起来，纳 税人筹划一般包括以下筹划方法。 （1）企业组织形式的选择。企业组织形式有个体工商户、个人独资企业、合伙企业和 公司制企业等，不同的组织形式，适用的税收政策存在很大差异，这给税收筹划提供了广阔 空间。 （2）纳税人身份的转变。由于不同纳税人之间存在着税负差异，所以纳税人可以通过 转变身份，合理节税。纳税人身份的转变存在多种情况，例如，增值税一般纳税人与小规模 纳税人之间的转变，增值税纳税人与营业税纳税人之间身份转变，都可以实现筹划节税。 （3）避免成为某税种的纳税人纳税人可以通过灵活运作，使得企业不符合成为某税种 纳税人的条件，从而彻底规避某税种的税款缴纳。 2.计税依据的筹划一般从哪些方面入手？ 计税依据是影响纳税人税收负担的直接因素，每种税对计税依据的规定都存在一定差 异，所以对计税依据进行筹划，必须考虑不同税种的税法要求。计税依据的筹划一般从以下 三方面切入： (1) 税基最小化。税基最小化即通过合法降低税基总量，减少应纳税额或者避免多缴税。 在增值税、营业税、企业所得税的筹划中经常使用这种方法
(2)控制和安排税基的实现时间。一是推迟税基实现时间。推迟税基实现时间可以获得 递延纳税的效果，获取货币的时间价值，等于获得了一笔无息贷款的资助，给纳税人带来的 好处是不言而喻的。在通货膨胀环境下，税基推迟实现的效果更为明显，实际上是降低了未 来支付税款的购买力。二是税基均衡实现。税基均衡实现即税基总量不变，在各个纳税期间 均衡实现。在适用累进税率的情况下，税基均衡实现可实现边际税率的均等，从而大幅降低 税负。三是提前实现税基。提前实现税基即税基总量不变，税基合法提前实现。在减免税期 间，税基提前实现可以享受更多的税收减免额。 (3)合理分解税基。合理分解税基是指把税基进行合理分解，实现税基从税负较重的形 式向税负较轻的形式转化。 3.税率筹划的一般方法有哪些？ (1)比例税率的筹划。同一税种往往对不同征税对象实行不同的税率。筹划者可以通 过分析税率差距的原因及其对税后利益的影响，寻找实现税后利益最大化的最低税负点或最 佳税负点。例如，我国的增值税有17%的基本税率，还有13%的低税率：对小规模纳税 人规定的征收率为3%。通过对上述比例税率进行筹划，可以寻找最低税负点或最佳税负 点。此外消费税、个人所得税、企业所得税等税种都存在多种不同的比例税率，可以进一步 筹划比例税率，使纳税人尽量适用较低的税率，以节约税金。 (2)累进税率的筹划。各种形式的累进税率都存在一定的筹划空间，筹划累进税率的 主要目的是防止税率的爬升。其中，适用超额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度 较弱：适用全额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较强：适用超率累进税率的纳 税人防止税率爬升的欲望程度与适用超额累进税率的纳税人相同。我国个人所得税中的“工 资、薪金所得”、“劳务报酬所得”等多个项目的所得分别适用不同的超额累进税率。对个 人所得税来说，采用税率筹划方法可以取得较好的筹划效果。 4.税负转嫁的基本形式有哪些？ (1)税负前转。税负前转指纳税人在进行商品或劳务的交易时，通过提高价格的方法， 将其应负担的税款向前转移给商品或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。税负前转是卖 方将税负转嫁给买方负担，通常通过提高商品售价的办法来实现。在这里，卖方可能是制造 商、批发商、零售商，买方也可能是制造商、批发商、零售商，但税负最终主要转嫁给消费 者负担。由于税负前转是顺着商品流转顺序从生产到零售再到消费的过程，因而也叫税负顺 转
(2) 控制和安排税基的实现时间。一是推迟税基实现时间。推迟税基实现时间可以获得 递延纳税的效果，获取货币的时间价值，等于获得了一笔无息贷款的资助，给纳税人带来的 好处是不言而喻的。在通货膨胀环境下，税基推迟实现的效果更为明显，实际上是降低了未 来支付税款的购买力。二是税基均衡实现。税基均衡实现即税基总量不变，在各个纳税期间 均衡实现。在适用累进税率的情况下，税基均衡实现可实现边际税率的均等，从而大幅降低 税负。三是提前实现税基。提前实现税基即税基总量不变，税基合法提前实现。在减免税期 间，税基提前实现可以享受更多的税收减免额。 (3) 合理分解税基。合理分解税基是指把税基进行合理分解，实现税基从税负较重的形 式向税负较轻的形式转化。 3. 税率筹划的一般方法有哪些？ （1）比例税率的筹划。同一税种往往对不同征税对象实行不同的税率。筹划者可以通 过分析税率差距的原因及其对税后利益的影响，寻找实现税后利益最大化的最低税负点或最 佳税负点。例如，我国的增值税有 17 ％的基本税率，还有 13 ％的低税率；对小规模纳税 人规定的征收率为 3 ％。通过对上述比例税率进行筹划，可以寻找最低税负点或最佳税负 点。此外消费税、个人所得税、企业所得税等税种都存在多种不同的比例税率，可以进一步 筹划比例税率，使纳税人尽量适用较低的税率，以节约税金。 （2）累进税率的筹划。各种形式的累进税率都存在一定的筹划空间，筹划累进税率的 主要目的是防止税率的爬升。其中，适用超额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度 较弱；适用全额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较强；适用超率累进税率的纳 税人防止税率爬升的欲望程度与适用超额累进税率的纳税人相同。我国个人所得税中的“工 资、薪金所得”、“劳务报酬所得”等多个项目的所得分别适用不同的超额累进税率。对个 人所得税来说，采用税率筹划方法可以取得较好的筹划效果。 4. 税负转嫁的基本形式有哪些? (1) 税负前转。税负前转指纳税人在进行商品或劳务的交易时，通过提高价格的方法， 将其应负担的税款向前转移给商品或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。税负前转是卖 方将税负转嫁给买方负担，通常通过提高商品售价的办法来实现。在这里，卖方可能是制造 商、批发商、零售商，买方也可能是制造商、批发商、零售商，但税负最终主要转嫁给消费 者负担。由于税负前转是顺着商品流转顺序从生产到零售再到消费的过程，因而也叫税负顺 转