借:长期股权投资一—B公司(其它股权投资) 6万元 应 收 股 利 B 公 30万 贷:投资收益 股权投资收 益 36万元 1997年5月收到分派的利润时 借 银 存 款 30万元 贷 应收股利 B公 30万元 1997年追加投资时,应先对追加投资前的投资进行追溯调整: 1996年投资时的股权投资差额=90-1000×15%=-60(万元) 1996年1月1日至1997年6月30日的投资收益差异 (240+160)×15%-36=24(万元) 1996年1月1日至1997年6月30日应摊销的股权投资差额 =(-60)÷4×1.5=-22.50(万元) 成本法改为权益法时的累积影响数=24-(-22.50)=46.50(万元) 借:长期股权投资一—B公司(投资成本)[73.5+60]133.50万元 B公司(损益调整)[(240 +160)×15%-36]24.00万元 贷:长期股权投资一B公司(其它股权投资)(90-22.50+6)73.50万元 利润分配 未分配利借：长期股权投资——B 公司（其它股权投资） 6 万元 应 收 股 利 — — B 公 司 30 万 元 贷 ： 投 资 收 益 — — 股 权 投 资 收 益 36 万元 1997 年 5 月收到分派的利润时 借 ： 银 行 存 款 30 万元 贷 ： 应 收 股 利 — — B 公 司 30 万元 1997 年追加投资时，应先对追加投资前的投资进行追溯调整： 1996 年投资时的股权投资差额=90－1000×15%=－60（万元） 1996 年 1 月 1 日至 1997 年 6 月 30 日的投资收益差异 =（240＋160）×15%－36=24（万元） 1996 年 1 月 1 日至 1997 年 6 月 30 日应摊销的股权投资差额 =（－60）÷4×1.5=－22.50（万元） 成本法改为权益法时的累积影响数=24－（－22.50）=46.50（万元） 借：长期股权投资——B 公司（投资成本）[73.5+60] 133.50 万元 ——B 公司（损益调整）[（240 ＋160）×15%－36] 24.00 万元 贷：长期股权投资——B 公司（其它股权投资）（90－22.50＋6）73.50 万元 利 润 分 配 — — 未 分 配 利