第三章货币资金核算 第三章货币资金的核算 本章的重点与难点 货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容。现金因其流动性最强,在经营活动中是最活跃 的交换媒体,又最容易发生意外和损失,会计核算上应随时提供收、支、余的动态信息。由于货币资金的核算非常 简单,这里的重点应是管理,企业在宏观上应严格按照《银行账户管理办法》的规定执行,在微观上应建立、健全 现金的内部控制制度,包括收、付授杈批准的手续制度,职务分离控制,凭证稽核控制,定期盘点与核对等。熟悉 备用金的核算和现金盘点与清查的核算。银行存款应重点围绕银行存款账户的开设和使用、掌握每个账户的用途及 可存取的资金及结算方式。掌握银行转账结算方式中,哪些可用于同城、哪些可用于异地:掌握每种结算方式的主 要规定。掌握其他货币资金主要业务的会计处理。 第一节现金的核算 货币资金是施工企业中处于货币形态的那一部分资金,包括现金、银行存款和其他货币资金。 、现金的曾理 现金是指企业立即可以投入流通的交换媒介。在我国,会计核算中的现金即库存现金,是存放 在企业会计部门,由出纳人员保管的货币。国家规定凡在银行和其他金融机构开立账户的企业,必 须依照《现金管理暂行条例》的有关规定使用现金。 (一)现金的收支范围 现金的收支范围包括现金收入的范围和现金支出的范围分述如下 1.企业可以用现金收入的款项(即现金收入的范围) (1)单位和个人交回剩余差旅费或备用金等。 (2)收取不能转账的单位或个人的销售收入。 (3)不足转账起点的定额收入等 2.企业可以用现金支付的款项(即现金支出的范围) (1)支付结职工的工资和各项工资性津贴 (2)支付给个人的劳务报酬,包括稿酬、讲课费及其他专门工作的报酬 (3)支付给个人的各种奖金 (4)各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点以下的零星支出 (8)中国人民银行确定需要文付现金的其他支出。 不属于上述现金结算范围的款项支付,一律通过银行进行转账结算 (二)核定库存现金限额 企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定,一般为3~5天的日常零星开支需要量。 边远地区和交通不便地区,企业库存现金的限额可以多于5天,但不能超过15天的日常零星开支 每日的现金结存数,不得超过核定的限额第三章 货币资金核算 1 第三章 货币资金的核算 本章的重点与难点 货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容。现金因其流动性最强，在经营活动中是最活跃 的交换媒体，又最容易发生意外和损失，会计核算上应随时提供收、支、余的动态信息。由于货币资金的核算非常 简单，这里的重点应是管理，企业在宏观上应严格按照《银行账户管理办法》的规定执行，在微观上应建立、健全 现金的内部控制制度，包括收、付授权批准的手续制度，职务分离控制，凭证稽核控制，定期盘点与核对等。熟悉 备用金的核算和现金盘点与清查的核算。银行存款应重点围绕银行存款账户的开设和使用、掌握每个账户的用途及 可存取的资金及结算方式。掌握银行转账结算方式中，哪些可用于同城、哪些可用于异地；掌握每种结算方式的主 要规定。掌握其他货币资金主要业务的会计处理。 第一节 现金的核算 货币资金是施工企业中处于货币形态的那一部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。 一、现金的管理 现金是指企业立即可以投入流通的交换媒介。在我国，会计核算中的现金即库存现金，是存放 在企业会计部门，由出纳人员保管的货币。国家规定凡在银行和其他金融机构开立账户的企业，必 须依照《现金管理暂行条例》的有关规定使用现金。 (一)现金的收支范围 现金的收支范围包括现金收入的范围和现金支出的范围分述如下： 1．企业可以用现金收入的款项(即现金收入的范围) (1)单位和个人交回剩余差旅费或备用金等。 (2)收取不能转账的单位或个人的销售收入。 (3)不足转账起点的定额收入等。 2．企业可以用现金支付的款项(即现金支出的范围) (1)支付结职工的工资和各项工资性津贴。 (2)支付给个人的劳务报酬，包括稿酬、讲课费及其他专门工作的报酬。 (3)支付给个人的各种奖金。 (4)各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点以下的零星支出。 (8)中国人民银行确定需要文付现金的其他支出。 不属于上述现金结算范围的款项支付，一律通过银行进行转账结算。 （二）核定库存现金限额 企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为 3～5 天的日常零星开支需要量。 边远地区和交通不便地区，企业库存现金的限额可以多于 5 天，但不能超过 15 天的日常零星开支。 每日的现金结存数，不得超过核定的限额