第三章货币资金核算 (三)现金的内部控制制度 现金的内部控制包括现金收入的内部控制、现金支出的内部控制、库存现金的内部控制。现分 述如下 1.现金收入的内部控制 (1)控制收据和发票的数量和编号。(2)签发收款凭证与收款员的职务应分开 (3)一切现金收入都应开给收款收据。(4)邮汇收入应设专门登记簿。邮汇收入设专门登记簿,主 要用来登记其款项来源、用途、日期、签收等。(5)收款收据要销号 2、现金支出的内部控制 (1)出纳、记账、采购三方面的工作,应由三人分别担任,不能由一人兼任。签发发票和付出款 项应由两人分别签章 (2)付款业务都应有原始凭证,并经主管人员和会计人员审核同意后,出纳方可付款。有关付款 凭证付款后,应分别加盖“现金付讫”、“银行付讫”戳记.并应定期装订成册,由专人保管。 (3)付出保证金、押金、暂付款或备用金等,都应定期清理核对,到期要及时收回 (四)现金日常管理 1.现金收入应于当日送存银行,如当日送存银行确有困难,由银行确定送存时间 2.企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金 3.企业从银行提取现金时,应当注明具体用途,并由财会部门负责签字盖章后,交开户银行审 核后方可支取。 4、企业不得坐支现金。坐支现金是指企业直接从自己的先进收入中支付现金的做法。企业支付 现金,必须从开户银行提取,原则上不准坐支现金。因特殊情况急需使用现金的,企业应当提出申 请,经开户银行审核批准后方可支付。企业不得套取现金:不得与其他企业、单位相互借用现金 不得用“白条”、“借条”等抵库;不得以个人储蓄方式将现金收入存入银行:不得建立“小金库”, 保留账外公款 5、因采购地不同、交通不便,生产或市场急需,抢险救灾以及其他特殊情况急需使用现金的, 企业应当向开户银行提出申请,由本单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核批准后方可予 以支付 6、其他规定,如实行“钱账分管”、不准“白条顶库”等。 (五)对违反《现金管理暂行条例》的处罚原则 企业违反《现金管理暂行条例》的规定,银行有权责令其停止违法活动,并根据情节轻重按规定给 予警告或罚款:情节严重的,可在一定期限内停止对该单位的现金支付或追究有关当事人和领导的 法律责任。 二、现金的核算 现金的核算核算包括总分类核算和序时核算 (一)现金总分类核算 为了总括反映企业库存现金的收入,支出和结存情况,企业应设置“现金”科目,其借方反映现 金的增加,贷方反映企业现金的减少,期末借方余额反映企业库存现金的结存数 (二)现金的序时核算第三章 货币资金核算 2 (三)现金的内部控制制度 现金的内部控制包括现金收入的内部控制、现金支出的内部控制、库存现金的内部控制。现分 述如下： 1． 现金收入的内部控制 (1)控制收据和发票的数量和编号。(2)签发收款凭证与收款员的职务应分开 (3)一切现金收入都应开给收款收据。 (4)邮汇收入应设专门登记簿。邮汇收入设专门登记簿，主 要用来登记其款项来源、用途、日期、签收等。(5)收款收据要销号。 2、现金支出的内部控制 (1)出纳、记账、采购三方面的工作，应由三人分别担任，不能由一人兼任。签发发票和付出款 项应由两人分别签章。 (2)付款业务都应有原始凭证，并经主管人员和会计人员审核同意后，出纳方可付款。有关付款 凭证付款后，应分别加盖“现金付讫”、“银行付讫”戳记．并应定期装订成册，由专人保管。 (3)付出保证金、押金、暂付款或备用金等，都应定期清理核对，到期要及时收回。 （四）现金日常管理 1．现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。 2．企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金。 3．企业从银行提取现金时，应当注明具体用途，并由财会部门负责签字盖章后，交开户银行审 核后方可支取。 4、企业不得坐支现金。坐支现金是指企业直接从自己的先进收入中支付现金的做法。企业支付 现金，必须从开户银行提取，原则上不准坐支现金。因特殊情况急需使用现金的，企业应当提出申 请，经开户银行审核批准后方可支付。企业不得套取现金；不得与其他企业、单位相互借用现金； 不得用“白条”、“借条”等抵库；不得以个人储蓄方式将现金收入存入银行；不得建立“小金库”， 保留账外公款。 5、因采购地不同、交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况急需使用现金的， 企业应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核批准后方可予 以支付。 6、其他规定，如实行“钱账分管”、不准“白条顶库”等。 （五）对违反《现金管理暂行条例》的处罚原则 企业违反《现金管理暂行条例》的规定，银行有权责令其停止违法活动，并根据情节轻重按规定给 予警告或罚款；情节严重的，可在一定期限内停止对该单位的现金支付或追究有关当事人和领导的 法律责任。 二、现金的核算 现金的核算核算包括总分类核算和序时核算。 （一）现金总分类核算 为了总括反映企业库存现金的收入，支出和结存情况，企业应设置“现金”科目，其借方反映现 金的增加，贷方反映企业现金的减少，期末借方余额反映企业库存现金的结存数。 （二）现金的序时核算