第三章货币资金核算 为了加强对施工企业现金的管理和核算,比较系统地了解企业现金收付的动态和库存余额,应 设置“现金日记账”。现金日记账一般采用三栏式订本账格式。根据收付款凭证,按照经济业务发生 的先后顺序逐笔登记,每日终了,应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结存数,并将 结存数与实际库存余额进行核对,做到账实相符 三、现金清查 现金清査的主要方法是实地盘点,以现金的实有数与账面余额进行核对.核对后编制“现金盘点 报告表”,列明实存、账存与盈亏金额。 清查时发现现金短款,应作如下处理 待处理财产损溢一待处理流动资产损溢× 贷:现金 清查时发现现金长款,作相反账务处理 会计实务中现金的长短款一般通过“其他应收款一—现金短款”和“其他应付款一现金长款” 科目进行核算 第二节银行存款的核算 一、银行存款管理 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构账户上的货币。我国银行存款包括人民币存款和外 币存款两种 企业应当按照《银行账户管理办法》的规定开立、使用账户。现金开支范围以外的各项款项都 必须通过银行办理转账结算 、银行存款的核算 (一)银行存款的总分类核算 为了总括反映银行存款的收支情况,应设置“银行存款”账户,借方反映由于取得各种收入而 引起银行存款的增加数,贷方反映提取或各项支出引起银行存款的减少数,余额在借方表示企业存 放在银行的款项数额 (二)银行存款的总分类核算 为了总括反映银行存款的收支情况,应设置“银行存款”账户,借方反映由于取得各种收入而 引起银行存款的增加数,贷方反映提取或各项支出引起银行存款的减少数,余额在借方表示企业存 放在银行的款项数额 (二)银行存款的序时核算 为了序时核算施工企业银行存款的收付,应按开户银行和其他金融机构、存款种类,分别设置 银行存款日记账”,由出纳人员根据银行存款的收付款凭证和将现金存入银行时填制的现金付款凭 证,按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记,并结出账面余额 (三)银行存款余额表的编制 为了保证银行存款账户正确无误,企业出纳员应定期将银行存款日记账与银行定期送来的对账 单进行逐笔核对,每月至少要核对一次。两者如不一致,除了是因为记账错误外,还可能是因有未 达账项所造成的。所谓未达账项是指银行收付业务的结算凭证,在企业与银行之间传递存在时间先 后的差别,造成一方已经入账,而另一方尚未入账的款项。末达账项有下列几种情况:第三章 货币资金核算 3 为了加强对施工企业现金的管理和核算，比较系统地了解企业现金收付的动态和库存余额，应 设置“现金日记账”。现金日记账一般采用三栏式订本账格式。根据收付款凭证，按照经济业务发生 的先后顺序逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结存数，并将 结存数与实际库存余额进行核对，做到账实相符。 三、现金清查 现金清查的主要方法是实地盘点，以现金的实有数与账面余额进行核对.核对后编制“现金盘点 报告表”，列明实存、账存与盈亏金额。 清查时发现现金短款，应作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 ××× 贷：现金 ××× 清查时发现现金长款，作相反账务处理。 会计实务中现金的长短款一般通过“其他应收款 － 现金短款”和“其他应付款 － 现金长款” 科目进行核算。 第二节 银行存款的核算 一、银行存款管理 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构账户上的货币。我国银行存款包括人民币存款和外 币存款两种。 企业应当按照《银行账户管理办法》的规定开立、使用账户。现金开支范围以外的各项款项都 必须通过银行办理转账结算。 二、银行存款的核算 （一）银行存款的总分类核算 为了总括反映银行存款的收支情况，应设置“银行存款”账户，借方反映由于取得各种收入而 引起银行存款的增加数，贷方反映提取或各项支出引起银行存款的减少数，余额在借方表示企业存 放在银行的款项数额。 （二）银行存款的总分类核算 为了总括反映银行存款的收支情况，应设置“银行存款”账户，借方反映由于取得各种收入而 引起银行存款的增加数，贷方反映提取或各项支出引起银行存款的减少数，余额在借方表示企业存 放在银行的款项数额。 （二) 银行存款的序时核算 为了序时核算施工企业银行存款的收付，应按开户银行和其他金融机构、存款种类，分别设置 “银行存款日记账”，由出纳人员根据银行存款的收付款凭证和将现金存入银行时填制的现金付款凭 证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，并结出账面余额。 （三）银行存款余额表的编制 为了保证银行存款账户正确无误，企业出纳员应定期将银行存款日记账与银行定期送来的对账 单进行逐笔核对，每月至少要核对一次。两者如不一致，除了是因为记账错误外，还可能是因有未 达账项所造成的。所谓未达账项是指银行收付业务的结算凭证，在企业与银行之间传递存在时间先 后的差别，造成一方已经入账，而另一方尚未入账的款项。末达账项有下列几种情况：