贷:银行存款 2.独立帐户资金投资 借:独立帐户资产(相关明细) 贷:独立帐户资产 银行存款及现金 3.独立帐户卖出回购证券 卖出借:独立帐户资产—银行存款及现金 贷:独立帐户负债—卖出回购证券款 购回借:独立帐户负债卖出回购证券款 独立帐户费用 贷:独立帐户资产一银行存款及现金 4.独立帐户借入资金 借入借:独立帐户资产—银行存款及现金 贷:独立帐户负债—借入资金 归还借:独立帐户负债一—借入资金 独立帐户费用 贷:独立帐户资产 银行存款及现金 5.估值日独立帐户资金上市证券估值增值部分 借:独立帐户资产——估值增值 贷:独立帐户未实现利得 (减值作相反分录) 独立帐户收益的确认及计量 ◆卖出上市证券:成交日确认收入 借:独立帐户资产一应收款项 贷:独立帐户资产-———债券投资估值增值 独立帐户收益(或借记) 同时借;独立帐户未实现利得 贷:独立帐户收益 收益为负值作相反分录 ◆卖出非上市债券:实际收到价款时确认收入 借:独立帐户资产一银行存款及现金贷：银行存款 2． 独立帐户资金投资 借：独立帐户资产（相关明细） 贷：独立帐户资产-------银行存款及现金 3． 独立帐户卖出回购证券 卖出 借：独立帐户资产------银行存款及现金 贷：独立帐户负债------卖出回购证券款 购回 借：独立帐户负债------卖出回购证券款 独立帐户费用 贷：独立帐户资产------银行存款及现金 4． 独立帐户借入资金 借入 借：独立帐户资产------银行存款及现金 贷：独立帐户负债-------借入资金 归还 借：独立帐户负债-----借入资金 独立帐户费用 贷：独立帐户资产------银行存款及现金 5． 估值日独立帐户资金上市证券估值增值部分 借：独立帐户资产-------估值增值 贷：独立帐户未实现利得 （减值作相反分录） 6． 独立帐户收益的确认及计量 ◆ 卖出上市证券 ：成交日确认收入 借：独立帐户资产-------应收款项 贷：独立帐户资产------债券投资估值增值 独立帐户收益（或借记） 同时 借；独立帐户未实现利得 贷：独立帐户收益 收益为负值作相反分录 ◆ 卖出非上市债券 ：实际收到价款时确认收入 借：独立帐户资产—银行存款及现金