第四章 人寿保险公司业务核算 教学目的和要求:通过本章的教学,使学生了解寿险会计的特殊性,掌握人寿保险业务 核算的要求和特点以及核算方法,懂得寿险“三差”的来源。 教学重点和难点:寿险保费收入、保险金给付、退保、保护质押贷款、保护利差支出 佣金支出、责任准备金提转差的核算及投资分红类保险业务的核算 人寿保险业务核算概述 、人寿保险的种类 人寿保险一死亡保险 (长险)+生存保险 年以上 两全保险(又称生死合险) 年金保险(养老金保险) 健康保险∫短期(一年或一年以下) 长期(一年以上) 意外伤害保险(一年或一年以下) (短险) 个人代理营销业务:以提取佣金为特点,单独核算 衍生保险产品:附加储蓄、投资等服务功能,不是保险业务的本质,而是保险合同的衍生 产品(代客理财性质),应设置独立帐户,单独核算。 、人寿保险业务核算特点 (一)收付实现制与权责发生制并用 寿险、长健险意险、短健险 联合发生制 收费生效 签单生效 (二)责任准备金核算占有重要地位 1、未到期责任准备金(意险、短健险)[1/2,1/8,1/24,1/365] 2、未决赔款准备金(意险、短健险)100%4% 3、寿险责任准备金(人寿保险)→精算 本质:早期多收的保费提存出来用于弥补晚期少收的保费,以便将来履行给付的责任
第四章 人寿保险公司业务核算 教学目的和要求：通过本章的教学，使学生了解寿险会计的特殊性，掌握人寿保险业务 核算的要求和特点以及核算方法，懂得寿险“三差”的来源。 教学重点和难点：寿险保费收入、保险金给付、退保、保护质押贷款、保护利差支出、 佣金支出、责任准备金提转差的核算及投资分红类保险业务的核算。 第一节 人寿保险业务核算概述 一、人寿保险的种类 人寿保险 死亡保险 （长险） 生存保险 一年以上 两全保险 （又称生死合险） 年金保险（养老金保险） 健康保险 短期（一年或一年以下） 长期（一年以上） 意外伤害保险 （一年或一年以下） （短险） 个人代理营销业务： 以提取佣金为特点，单独核算 衍生保险产品：附加储蓄、投资等服务功能，不是保险业务的本质，而是保险合同的衍生 产品（代客理财性质），应设置独立帐户，单独核算。 二、人寿保险业务核算特点 （一） 收付实现制与权责发生制并用 ↓ ↓ 寿险、长健险 意险、短健险 联合发生制 ↓ ↓ 收费生效 签单生效 （二） 责任准备金核算占有重要地位 1、 未到期责任准备金 （意险、短健险）[1/2，1/8，1/24，1/365] 2、 未决赔款准备金 （意险、短健险） 100% 4% 3、 寿险责任准备金 （人寿保险）→精算 本质：早期多收的保费提存出来用于弥补晚期少收的保费，以便将来履行给付的责任
4、长期健康险责任准备金(长期健康险)→精算 5、保险保障基金(意险、短健)1% (三)关心远期比关心近期更重要 保险期限长期性 (四)盈利计算的特殊性 确定保险费率时,按标准成本 纯保费 死亡保险费→抵付当年保险金给付→预定死亡率 给付保险金的来源)储蓄保险费→逐步积累用于将来保险金给付→预定利率 附加保费→预定费用率 (业务费用的来源) 实际与预定有差距,形成“三差” 死差益损=(预定死亡率一实际死亡率)×死亡保险费 “三差”利差益损=(实际利率一预定利率)×责任准备金平均余额 费差益损=(预定费用率一实际费用率)×保险费总额 第二节寿险保费收入和保险金给付的核算 寿险保费收入的核算 1.实收保费 2.预收保费(负债) 3.应收保费(意险、短健险) ●实务操作中,会计核算不作应收保费处理,年度会计决算,由精算部门在责任准备金 中予以调整 4.失效保单收入 宽限期外仍未补缴保费及利息的保单丧失保单效力,二年之内补缴,保单可以恢复效力 借:银行存款 贷:保费收入 利息收入 二年之内未能补缴,视为永久性失效,年终决算时,在资产负债表寿险责任准备金下提 列失效保单现金价值
4、长期健康险责任准备金 （长期健康险）→精算 5、保险保障基金（意险、短健） 1% （三） 关心远期比关心近期更重要 保险期限长期性 （四） 盈利计算的特殊性 确定保险费率时，按标准成本 纯保费 死亡保险费→抵付当年保险金给付→预定死亡率 ↓ （给付保险金的来源） 储蓄保险费→逐步积累用于将来保险金给付→预定利率 附加保费 →预定费用率 ↓ （业务费用的来源） 实际与预定有差距，形成“三差” 死差益损=（预定死亡率—实际死亡率）×死亡保险费 “三差” 利差益损=（实际利率—预定利率）×责任准备金平均余额 费差益损=（预定费用率—实际费用率）×保险费总额 第二节 寿险保费收入和保险金给付的核算 一、寿险保费收入的核算 1．实收保费 2．预收保费 （负债） 3．应收保费 （意险、短健险） ⚫ 实务操作中，会计核算不作应收保费处理，年度会计决算，由精算部门在责任准备金 中予以调整 4．失效保单收入 宽限期外仍未补缴保费及利息的保单丧失保单效力，二年之内补缴，保单可以恢复效力 借：银行存款 贷：保费收入 利息收入 二年之内未能补缴，视为永久性失效，年终决算时，在资产负债表寿险责任准备金下提 列失效保单现金价值
例某保户投保养老金保险,因经济困难,未按期缴费,保单失效。一年后,该保户申 请复效。经审查,保险公司同意复效,计算应补缴保费1500元,利息50元,投保人缴来现金。 借:现金 1550 贷:保费收入一养老保险 1500 利息收入 5.自动垫缴保费 保单保费交足二年,已有现金价值。如投保人逾期未继续缴费,保险人按其现金价值自 动垫缴,使保单继续有效 垫缴借:垫缴保费(资产)*垫缴保费不计提佣金,垫缴从应缴日开始计息。 贷:保费收入 收到借:现金(银行存款) 贷:垫缴保费 利息收入 6.趸交保费(投保人把整个保险费一次付清) 次性确认保费收入 年终决算时对于不属于本年度的保费收入部分通过寿险责任准备金调整 、保险金给付的核算 满期给付 借:**给付 死亡给付 贷:现金(银行存款) (损益类一费用)伤残给付 医疗给付 年金给付 ①同一险种不同版本的条款,给付的保险金可能不同,审核领取人申请金额时应加以注意。 ②有借款的必须先结清借款 ③给付时对合同终止的保单必须收回注销 ④满期给付和年金给付的划分以险种分类为原则 (一)满期给付 例1某简易人寿保险保户保险期满,持必要单证申请给付保险金30000元,会计人员复核 后以现金支付保险金 借:满期给付一简寿险
例 某保户投保养老金保险，因经济困难，未按期缴费，保单失效。一年后，该保户申 请复效。经审查，保险公司同意复效，计算应补缴保费1500元，利息50元，投保人缴来现金。 借:现金 1550 贷：保费收入—养老保险 1500 利息收入 50 5．自动垫缴保费 保单保费交足二年，已有现金价值。如投保人逾期未继续缴费，保险人按其现金价值自 动垫缴，使保单继续有效 垫缴 借：垫缴保费（资产） *垫缴保费不计提佣金，垫缴从应缴日开始计息。 贷：保费收入 收到 借：现金（银行存款） 贷：垫缴保费 利息收入 6．趸交保费（投保人把整个保险费一次付清） 一次性确认保费收入 年终决算时对于不属于本年度的保费收入部分通过寿险责任准备金调整 二、保险金给付的核算 满期给付 借：**给付 死亡给付 贷：现金（银行存款） （损益类—费用） 伤残给付 医疗给付 年金给付 *①同一险种不同版本的条款，给付的保险金可能不同，审核领取人申请金额时应加以注意。 ②有借款的必须先结清借款。 ③给付时对合同终止的保单必须收回注销。 ④满期给付和年金给付的划分以险种分类为原则。 （一） 满期给付 例1 某简易人寿保险保户保险期满，持必要单证申请给付保险金30 000元，会计人员复核 后以现金支付保险金。 借:满期给付—简寿险 30 000
贷:现金 例2投保人投保保险金额为100000元的两全保险满期,尚有16000元的保单质押贷款末归 还,该笔贷款应付利息5000元,会计部门将贷款及利息扣除后办理给付 借:满期给付 100000 贷:保单质押贷款 利息收入 5000 现金 7900 (二)死亡给付 (三)伤残给付 例:某保户为其子女投保10年期独生子女两全保险,现因交通事故造成其子两肢永久 残废,经医院提供伤残证明,给付保险金1500元。 借:伤残给付1500 贷:现金 1500 (四)医疗给付 (五)年金给付 例孙平投保终身年金保险,每月缴保费200元,现已到约定年金领取年龄,该投保人 持有关证件向保险公司办理领取手续,按规定每月领取保险金720元,经复核,会计部门以 现金支付。 借:年金给付 720 贷:现金 720 第三节 寿险公司其他业务的核算 一、退保业务核算→“退保金”一损益类(费用) *①返还保户退费后,及时收回保险单正本,退费业务批单及时交业务部门,防止保户 将未收回的保险单向业务部门骗赔和重复退费。 ②数额在5000元以上的,必须要求投保人亲自领取 例1某养老保险保户因经济困难要求退保,业务部门按规定的标准计算应退7000元 但退保户尚有2000元借款末还,借款利息为150元,财会部门审核无误后,扣除其借款本息, 以现金支付退保金 借:退保金 7000 贷:保户质押贷款 2000
贷:现金 30 000 例2 投保人投保保险金额为100000元的两全保险满期，尚有16000元的保单质押贷款末归 还，该笔贷款应付利息5000元，会计部门将贷款及利息扣除后办理给付。 借:满期给付 100 000 贷:保单质押贷款 16000 利息收入 5000 现金 79000 （二） 死亡给付 （三） 伤残给付 例：某保户为其子女投保 10 年期独生子女两全保险，现因交通事故造成其子两肢永久 残废，经医院提供伤残证明，给付保险金 1 500 元。 借：伤残给付 1 500 贷：现金 1 500 （四） 医疗给付 （五） 年金给付 例 孙平投保终身年金保险，每月缴保费200元，现已到约定年金领取年龄，该投保人 持有关证件向保险公司办理领取手续，按规定每月领取保险金720元，经复核，会计部门以 现金支付。 借:年金给付 720 贷:现金 720 第三节 寿险公司其他业务的核算 一、退保业务核算 →“退保金”—损益类（费用） *①返还保户退费后，及时收回保险单正本，退费业务批单及时交业务部门，防止保户 将未收回的保险单向业务部门骗赔和重复退费。 ②数额在 5000 元以上的，必须要求投保人亲自领取。 例1 某养老保险保户因经济困难要求退保，业务部门按规定的标准计算应退7000元， 但退保户尚有2000元借款末还，借款利息为150元，财会部门审核无误后，扣除其借款本息， 以现金支付退保金。 借:退保金 7 000 贷:保户质押贷款 2 000
利息收入 150 现金 4850 例2某保户要求退保;业务部门核定应退1550元,但该保户尚有预交3个月的保费80 元,财会部门审核无误后,将退保金与预交保费一并退还给被保险人。 借:退保金 1550 预交保费 贷:现金 1630 需要说明的是,意外伤害保险和健康保险中的退保核算不通过退保金科目核算,而是借记 保费收入”科目,冲减已收的保费收入。 二、保户红利支出的核算→利差返还 *由总公司定期将人民银行公布年定期存款利率录入电脑程序中,并进行保单年度中每 月第一个营业日存款利率的算术平均值与预定利率的比较,批量判断一日至月底的保单有无 利差返还 计算:借:保户红利支出→损益类(费用) 贷:应付保户红利→负债 支付:借:应付保户红利 贷:银行存款 保户利差转增保费借:应付保户红利 贷:保费收入 例某人寿保险公司期末根据保险精算,应支付给某利差返还保单的利差为300000元。 (1)计提保户红利支出时 借:保户利差支出 300000 贷:应付保户利差 300000 (2)实际向保户支付红利时 借:应付保户利差 300000 贷:现金 300000 三、佣金支出(个人营销业务) *①佣金最高支付总额不得突破缴费期内实收保费的5%。 ②佣金支出包括直接佣金和附加佣金(津贴、奖励、培训、福利) 注意:防止业务人员与营销人员相互串通,以营销人员名义骗取佣金
利息收入 150 现金 4 850 例2 某保户要求退保;业务部门核定应退1 550元，但该保户尚有预交3个月的保费80 元，财会部门审核无误后，将退保金与预交保费一并退还给被保险人。 借:退保金 1 550 预交保费 80 贷:现金 1 630 需要说明的是，意外伤害保险和健康保险中的退保核算不通过退保金科目核算，而是借记 “保费收入"科目，冲减已收的保费收入。 二、保户红利支出的核算→利差返还 *由总公司定期将人民银行公布年定期存款利率录入电脑程序中，并进行保单年度中每 月第一个营业日存款利率的算术平均值与预定利率的比较，批量判断一日至月底的保单有无 利差返还。 计算：借：保户红利支出→损益类（费用） 贷：应付保户红利→负债 支付：借：应付保户红利 贷：银行存款 保户利差转增保费 借：应付保户红利 贷：保费收入 例 某人寿保险公司期末根据保险精算，应支付给某利差返还保单的利差为300 000元。 (1)计提保户红利支出时: 借:保户利差支出 300 000 贷:应付保户利差 300 000 (2)实际向保户支付红利时: 借:应付保户利差 300 000 贷:现金 300 000 三、佣金支出（个人营销业务） * ①佣金最高支付总额不得突破缴费期内实收保费的 5%。 ②佣金支出包括直接佣金和附加佣金（津贴、奖励、培训、福利）。 注意：防止业务人员与营销人员相互串通，以营销人员名义骗取佣金
计算:借:佣金支出→损益类(费用) 贷:应付佣金→负债 应交税金→应交个人所得税 四、其他核算事项 (一)赔款支出(意外险、短健险) (二)手续费支出(专业或兼业代理人) (三)营业税金及附加(意险、短健险) (四)营业费用 (五)保险保障基金 (六)提取资产减值准备 (七)所得税 (八)投资收益 第四节 责任准备金核算 寿险责任准备金(人寿保险)→精算 ①设“提存寿险责任准备金”损益类(费用)科目 ②设“转回寿险责任准备金”损益类(收入)类科目 ③设“寿险责任准备金”负债类科目 例1经精算部门计算,本年度提存寿险责任准备金120000元 借:提存寿险责任准备金 120000 贷:寿险责任准备金 例2某投保养老保险保户现调往外地工作,已提寿险责任准备金420元 借:寿险责任准备金 420 贷:银行存款 例3某投保简身险保户现调入本市工作,已提寿险责任准备金1000元。 借:银行存款 1000 贷:寿险责任准备金 1000 例4某投保养老金险保户现调出本市工作,已提寿险责任准备金2000元 借:寿险责任准备金 2000 贷:银行存款 2000 例5.转回寿险责任准备金帐面余额,假设上年提存150000元
计算：借：佣金支出→损益类（费用） 贷：应付佣金→负债 应交税金→应交个人所得税 四、其他核算事项 （一） 赔款支出（意外险、短健险） （二） 手续费支出（专业或兼业代理人） （三） 营业税金及附加（意险、短健险） （四） 营业费用 （五） 保险保障基金 （六） 提取资产减值准备 （七） 所得税 （八） 投资收益 第四节 责任准备金核算 一、寿险责任准备金（人寿保险）→精算 ①设“提存寿险责任准备金”损益类（费用）科目 ②设“转回寿险责任准备金” 损益类（收入）类科目 ③设“寿险责任准备金”负债类科目 例 1 经精算部门计算，本年度提存寿险责任准备金 120 000 元。 借：提存寿险责任准备金 120 000 贷：寿险责任准备金 120 000 例 2 某投保养老保险保户现调往外地工作，已提寿险责任准备金 420 元。 借：寿险责任准备金 420 贷：银行存款 420 例 3 某投保简身险保户现调入本市工作，已提寿险责任准备金 1 000 元。 借：银行存款 1 000 贷：寿险责任准备金 1 000 例4 某投保养老金险保户现调出本市工作，已提寿险责任准备金 2 000 元。 借：寿险责任准备金 2 000 贷：银行存款 2 000 例 5．转回寿险责任准备金帐面余额，假设上年提存 150 000 元
借:寿险责任准备金150000+1000-2000=149000 贷:转回寿险责任准备金 149000 、长期健康险责任准备金(长健险) “提存长期健康险责任准备金”损益类(费用)科目 ①设“转回健康险责任准备金”损益类(收入)科目 ②设“长期健康险责任准备金”负债类科目 提存借:提存长期健康险责任准备金 贷:长期健康险责任准备金 转回借:长期健康险责任准备金 贷:转回长期健康险责任准备金 四、未到期责任准备金(意、短健险) 五、未决赔款准备金(意、短健险) 六、保险保障基金(意、短健险) 第五节 投资分红保险业务核算 、投资类保险业务会计核算基本规定 p135--136 、投资分红类保险业务科目设置 独立帐户资产 独立账户负债 独立账户未实现利得 独立账户收益 独立账户费用 、账务处理 1.销售包含保险风险的投资连结产品 销售 借:现金(银行存款) 贷:预收保费 合同生效借:预收保费 贷:保费收入 独立帐户资金从公司划入独立帐户 借:独立帐户资产一一银行存款及现金
借：寿险责任准备金 150000+1000—2000=149 000 贷：转回寿险责任准备金 149 000 二、 长期健康险责任准备金（长健险） 三、 “提存长期健康险责任准备金” 损益类（费用）科目 ①设“转回健康险责任准备金”损益类（收入）科目 ②设“长期健康险责任准备金” 负债类科目 提存 借：提存长期健康险责任准备金 贷：长期健康险责任准备金 转回 借：长期健康险责任准备金 贷：转回长期健康险责任准备金 四、未到期责任准备金（意、短健险） 五、未决赔款准备金（意、短健险） 六、保险保障基金（意、短健险） 第五节 投资分红保险业务核算 一、投资类保险业务会计核算基本规定 p135---136 二、投资分红类保险业务科目设置 独立帐户资产 独立账户负债 独立账户未实现利得 独立账户收益 独立账户费用 三、账务处理 1． 销售包含保险风险的投资连结产品 销售 借：现金（银行存款） 贷：预收保费 合同生效 借：预收保费 贷：保费收入 独立帐户资金从公司划入独立帐户 借：独立帐户资产----银行存款及现金
贷:银行存款 2.独立帐户资金投资 借:独立帐户资产(相关明细) 贷:独立帐户资产 银行存款及现金 3.独立帐户卖出回购证券 卖出借:独立帐户资产—银行存款及现金 贷:独立帐户负债—卖出回购证券款 购回借:独立帐户负债卖出回购证券款 独立帐户费用 贷:独立帐户资产一银行存款及现金 4.独立帐户借入资金 借入借:独立帐户资产—银行存款及现金 贷:独立帐户负债—借入资金 归还借:独立帐户负债一—借入资金 独立帐户费用 贷:独立帐户资产 银行存款及现金 5.估值日独立帐户资金上市证券估值增值部分 借:独立帐户资产——估值增值 贷:独立帐户未实现利得 (减值作相反分录) 独立帐户收益的确认及计量 ◆卖出上市证券:成交日确认收入 借:独立帐户资产一应收款项 贷:独立帐户资产-———债券投资估值增值 独立帐户收益(或借记) 同时借;独立帐户未实现利得 贷:独立帐户收益 收益为负值作相反分录 ◆卖出非上市债券:实际收到价款时确认收入 借:独立帐户资产一银行存款及现金
贷：银行存款 2． 独立帐户资金投资 借：独立帐户资产（相关明细） 贷：独立帐户资产-------银行存款及现金 3． 独立帐户卖出回购证券 卖出 借：独立帐户资产------银行存款及现金 贷：独立帐户负债------卖出回购证券款 购回 借：独立帐户负债------卖出回购证券款 独立帐户费用 贷：独立帐户资产------银行存款及现金 4． 独立帐户借入资金 借入 借：独立帐户资产------银行存款及现金 贷：独立帐户负债-------借入资金 归还 借：独立帐户负债-----借入资金 独立帐户费用 贷：独立帐户资产------银行存款及现金 5． 估值日独立帐户资金上市证券估值增值部分 借：独立帐户资产-------估值增值 贷：独立帐户未实现利得 （减值作相反分录） 6． 独立帐户收益的确认及计量 ◆ 卖出上市证券 ：成交日确认收入 借：独立帐户资产-------应收款项 贷：独立帐户资产------债券投资估值增值 独立帐户收益（或借记） 同时 借；独立帐户未实现利得 贷：独立帐户收益 收益为负值作相反分录 ◆ 卖出非上市债券 ：实际收到价款时确认收入 借：独立帐户资产—银行存款及现金
贷:独立帐户资产一债券投资 独立帐户收益(或借记) ◆卖出基金:卖出基金成交日确认投资收益 借:独立帐户资产一一应收款项 贷:独立帐户资产——基金投资估值增值 独立帐户收益(或借记) 同时借:独立帐户未实现利得 贷:独立帐户收益 利得为负值作相反记录 ◆债券利息收入:在持有期内于估值日计提 借:独立帐户资产一—债券投资 贷:独立帐户收益 已到期尚未领取的债券利息 借:独立帐户资产一一应收款项 贷:独立帐户资产一债券投资 独立帐户收益 借:独立帐户资产-债券投资 贷:独立帐户收益 ◆存款利息收入:估值日计提 借:独立帐户资产一银行存款及现金 贷:独立帐户收益 ◆基金投资收益:除息日确认 借:独立帐户资产一应收款项 贷:独立帐户收益 7.风险保费、独立帐户管理费和保单管理费:按合同约定于估值日计提 计提不作分录,卖出后将资金从独立帐户划入公司 借:银行存款 贷:独立帐户资产银行存款及现金 8.独立帐户费用确认 ◆卖出回购证券支出:持有期内采用直线法于估值日计提
贷：独立帐户资产---债券投资 独立帐户收益（或借记） ◆ 卖出基金：卖出基金成交日确认投资收益 借：独立帐户资产----应收款项 贷：独立帐户资产----基金投资估值增值 独立帐户收益（或借记） 同时 借：独立帐户未实现利得 贷：独立帐户收益 利得为负值作相反记录 ◆ 债券利息收入：在持有期内于估值日计提 借：独立帐户资产----债券投资 贷：独立帐户收益 已到期尚未领取的债券利息 借：独立帐户资产----应收款项 贷： 独立帐户资产----债券投资 独立帐户收益 借：独立帐户资产----债券投资 贷：独立帐户收益 ◆ 存款利息收入：估值日计提 借：独立帐户资产------银行存款及现金 贷：独立帐户收益 ◆基金投资收益：除息日确认 借：独立帐户资产------应收款项 贷：独立帐户收益 7．风险保费、独立帐户管理费和保单管理费：按合同约定于估值日计提 计提不作分录，卖出后将资金从独立帐户划入公司 借：银行存款 贷：独立帐户资产------银行存款及现金 8．独立帐户费用确认 ◆卖出回购证券支出：持有期内采用直线法于估值日计提
借:独立帐户费用 贷:独立帐户负债—卖出回购证券款 ◆利息支出:借款期内于估值日计提 借:独立帐户费用 贷:独立帐户负债-借入资金 ◆其他费用:不影响独立帐户单位净资产小数点后第五位的 借:独立帐户费用 贷:独立帐户资产一银行存款及现金 影响独立帐户单位净资产小数点后第五位的,采用预提或待摊 ①预提借:独立帐户费用 贷:独立帐户负债预提费用 支付借:独立帐户负债一预提费用 独立帐户资产一一银行存款及现金 ②支付借:独立帐户资产一待摊费用 贷:独立帐户资产一银行存款及现金 摊销借:独立帐户费用 贷:独立帐户资产一持摊费用 9.投保人卖出独立帐户单位方式申领独立帐户价值 按收到投保人申请后的下一个计价日独立帐户单位卖出价计算 借:退保金 贷:独立帐户资产一银行存款及现金 同时手续费收入借:现金(银行存款) 贷:其他收入 10.中途退保:按收到投保人申请后的下一个计价日独立帐户单位卖出价计算 借:退保金 银行存款 贷:独立帐户资产—银行存款及现金 11.保险赔付 借:死伤医疗给付 贷:独立帐户资产—银行存款及现金
借：独立帐户费用 贷：独立帐户负债-----卖出回购证券款 ◆利息支出：借款期内于估值日计提 借：独立帐户费用 贷：独立帐户负债-----借入资金 ◆其他费用：不影响独立帐户单位净资产小数点后第五位的 借：独立帐户费用 贷：独立帐户资产-----银行存款及现金 影响独立帐户单位净资产小数点后第五位的，采用预提或待摊 ① 预提 借：独立帐户费用 贷：独立帐户负债---预提费用 支付 借：独立帐户负债-----预提费用 独立帐户资产----银行存款及现金 ② 支付 借：独立帐户资产----待摊费用 贷：独立帐户资产---银行存款及现金 摊销 借：独立帐户费用 贷：独立帐户资产---持摊费用 9．投保人卖出独立帐户单位方式申领独立帐户价值 按收到投保人申请后的下一个计价日独立帐户单位卖出价计算 借：退保金 贷：独立帐户资产-----银行存款及现金 同时手续费收入 借：现金（银行存款） 贷：其他收入 10．中途退保：按收到投保人申请后的下一个计价日独立帐户单位卖出价计算 借：退保金 银行存款 贷：独立帐户资产----银行存款及现金 11．保险赔付： 借：死伤医疗给付 贷：独立帐户资产----银行存款及现金
