第八章投资性资产业务的核算 第一节有价证券投资业务的核算 第二节资金拆借业务的核算 ●第三节贷款业务的核算 ●第四节证券回购业务的核算 得职业影伦 国家精品課程
第八章 投资性资产业务的核算 第一节 有价证券投资业务的核算 第二节 资金拆借业务的核算 第三节 贷款业务的核算 第四节 证券回购业务的核算 国家精品课程
第一节有价证券投资业务的核算 有价证券投资分为短期投资和长期投资两类。 长期投资又分为长期债权投资和长期股权投资。 、短期投资的核算 (一)短期投资核算的科目设置 1.“短期投资”科目 2.“应收利息”科目 3.“应收股利”科目 4.“投资收益”科目 5.“短期投资跌价准备”科目 得职业影伦 国家精品課程
第一节 有价证券投资业务的核算 有价证券投资分为短期投资和长期投资两类。 长期投资又分为长期债权投资和长期股权投资。 一、短期投资的核算 (一)短期投资核算的科目设置 1．“短期投资”科目 2．“应收利息”科目 3．“应收股利”科目 4．“投资收益”科目 5．“短期投资跌价准备”科目 国家精品课程
第一节有价证券投资业务的核算 短期投资的核算 二)短期投资核算的內容 取得短期投资 根据历史成本原则,保险公司取得的有价证券 投资,在取得时应按投资成本计价。但是: (1)股票投资实际支付的价款中包含的已宣 告而尚未领取的现金股利不构成投资成本。 ●(2)短期债券投资实际支付的价款中包含的 已到期尚未领取的债券的利息不构成投资成本。 得职业影伦 国家精品課程
第一节 有价证券投资业务的核算 一、短期投资的核算 （二）短期投资核算的内容 1．取得短期投资 根据历史成本原则，保险公司取得的有价证券 投资，在取得时应按投资成本计价。但是： （1）股票投资实际支付的价款中包含的已宣 告而尚未领取的现金股利不构成投资成本。 （2）短期债券投资实际支付的价款中包含的 已到期尚未领取的债券的利息不构成投资成本。 国家精品课程
第一节有价证券投资业务的核算 短期投资的核算 取得短期投资 取得短期投资时的账户处理 购买股票、债券 借:短期投资 贷:银行存款 包含现金股利或已到付息日但尚未领取的利息 借:短期投资 应收股利 应收利息 贷:银行存款 得职业影伦 国家精品課程
第一节 有价证券投资业务的核算 一、短期投资的核算 1．取得短期投资 取得短期投资时的账户处理： 购买股票、债券 借：短期投资 贷：银行存款 包含现金股利或已到付息日但尚未领取的利息： 借：短期投资 应收股利 应收利息 贷：银行存款 国家精品课程
第一节有价证券投资业务的核算 、短期投资的核算 2.确认持有期收益 持有期收益指短期投资在存续期间的股利、利 息收益。按以下规定处理: ●(1)短期投资持有期间所获得的现金股利或利 息,除取得时已记入应收项目的现金股利或利 息外,在实际收到时作为投资成本的收回,冲 减短期投资账面价值 ●(2)短期投资取得时实际支付的价款中包含的 已宣告而尚未领取的现金股利,或已到期尚未 领取的利息,以实际收到时冲减已记录的应收 股利或应收利息,不冲减短期投资的账面价值。 得职业影伦 国家精品課程
第一节 有价证券投资业务的核算 一、短期投资的核算 2．确认持有期收益 持有期收益指短期投资在存续期间的股利、利 息收益。按以下规定处理： (1)短期投资持有期间所获得的现金股利或利 息，除取得时已记入应收项目的现金股利或利 息外，在实际收到时作为投资成本的收回，冲 减短期投资账面价值。 (2)短期投资取得时实际支付的价款中包含的 已宣告而尚未领取的现金股利，或已到期尚未 领取的利息，以实际收到时冲减已记录的应收 股利或应收利息，不冲减短期投资的账面价值。 国家精品课程
第一节有价证券投资业务的核算 短期投资的核算 3.短期投资的期末计价 ●短期投资的期末按成本与市价孰低计价,当市 价低于成本时按市价计价;当市价高于成本时 按成本计价。增设“短期投资跌价准备”科目, 核算因此而产生的损失。 计提短期投资跌价准备的账户处理: 借:投资收益 贷:短期投资跌价准备 得职业影伦 国家精品課程
第一节 有价证券投资业务的核算 一、短期投资的核算 3．短期投资的期末计价 短期投资的期末按成本与市价孰低计价，当市 价低于成本时按市价计价；当市价高于成本时 按成本计价。增设“短期投资跌价准备”科目， 核算因此而产生的损失。 计提短期投资跌价准备的账户处理： 借：投资收益 贷：短期投资跌价准备 国家精品课程
第一节有价证券投资业务的核算 短期投资的核算 4.短期投资的处置 保险公司处置短期投资时,按所收到的处置 收入与短期投资账面价值的差额确认为当期投 资损益,当实际收到的处置收入高于该短期投 资的账面价值时,应将其差额作为投资收益处 理;实际收到的处置收入低于该短期投资的账 面价值时,应将其差额作为投资损失处理。 得职业影伦 国家精品課程
第一节 有价证券投资业务的核算 一、短期投资的核算 4．短期投资的处置 保险公司处置短期投资时，按所收到的处置 收入与短期投资账面价值的差额确认为当期投 资损益，当实际收到的处置收入高于该短期投 资的账面价值时，应将其差额作为投资收益处 理；实际收到的处置收入低于该短期投资的账 面价值时，应将其差额作为投资损失处理。 国家精品课程
第一节有价证券投资业务的核算 长期债权投资的会计核算 (一)长期债权投资核算的科目设置 1.“长期债券投资”/(财险)或“长期债权投 资”(寿险)科目 “长期债券投资”科目应设置“面值”、“相 关费用”、“溢折价”、“应计利息”四个 明细科目。 ●2.“投资收益”科目 ●3长期投资减值准备”科目 国家精品課程
第一节 有价证券投资业务的核算 二、长期债权投资的会计核算 （一）长期债权投资核算的科目设置 1．“长期债券投资”(财险)或“长期债权投 资”(寿险)科目 “长期债券投资”科目应设置“面值” 、 “相 关费用” 、 “溢折价” 、 “应计利息” 四个 明细科目。 2．“投资收益”科目 3．“长期投资减值准备”科目 国家精品课程
第一节有价证券投资业务的核算 二、长期债权投资的会计核算 二)长期债券投资核算的内容 1.平价购入债券的账务处理 保险公司按面值购入债券时 借:长期债券投资面值 长期债券投资—相关费用(金额较大) 投资收益(指金额较小的相关费用) 贷:银行存款 得职业影伦 国家精品課程
第一节 有价证券投资业务的核算 二、长期债权投资的会计核算 （二）长期债券投资核算的内容 1．平价购入债券的账务处理 保险公司按面值购入债券时： 借：长期债券投资——面值 长期债券投资——相关费用(金额较大) 投资收益(指金额较小的相关费用） 贷：银行存款 国家精品课程
第一节有价证券投资业务的核算 长期债权投资的会计核算 (二)长期债券投资核算的內容 1.平价购入债券的账务处理 保险公司确认债券利息时摊销相关费用 借:长期债券投资—应计利息 贷:长期债券投资—相关费用 投资收益 得职业影伦 国家精品課程
第一节 有价证券投资业务的核算 二、长期债权投资的会计核算 （二）长期债券投资核算的内容 1．平价购入债券的账务处理 保险公司确认债券利息时摊销相关费用 借：长期债券投资——应计利息 贷：长期债券投资——相关费用 投资收益 国家精品课程