2003年企业所得税税额=280×10%=28(万元) (5)2004年没有被认定为先进技术企业,税率为15% 2004年企业所得税税额=300×15%=45(万元) (6)8年共纳企业所得税=7.5+33+28+45=113.5(万元) (7)2001年再投资退税额=50÷(1-15%÷2)×15%÷2×40%=1.62(万元) 8)2003年再投资退税额=70÷(1-10%)×10%×100%=7.78(万元) (9)2004年被取消先进技术企业称号,应缴回2003年再投资己退税额的60%。 缴回再投资已退税额=7.78×60%=4.668(万元) 3、某企业2004年度有关资料如下(1)实收资本比2003年增加100万元:开立新增帐簿6本:(2)与租赁公司签 订融资租赁合同,合同注明租金为300万元,年利率5%:(3)与甲公司鉴订以货换货合同,本企业的货物价值350 万元,甲公司的货物价值355万元(4)与乙公司签订受托加工合同,为乙企业加工货物,由本企业提供价值80 万元的原材料和价值15万元的辅助材料并收加工费20万元:(5)与丙公司签订转让技术合同,转让收入由丙公 司按2004年一2006年实现利润的30%支付:(6)与货运公司签订运输合同,载明运输费用8万元(其中含装卸 0.5万元):(7)与铁路部门签订运输合同,载明运输费及保险费共计20万元。要求:逐项计算该企业2004 年应缴纳的印花税 答案:(1)实收资本增加应纳印花税=100万元×0.5‰=500(元) 新增账薄应纳印花税=6×5=30(元) (2)融资租赁合同应纳印花税=300万元×0.05%=150(元) (3)(350万元+355万元)×0.3‰=2115(元) (4)加工合同应纳印花税=(80万元+15万元)×0.3‰+20万元×0.5‰=385(元) (5)技术合同应纳印花税,先按5元计税 (6)货运合同应纳印花税=(8万元-0.5万元)×0.5‰=37.5(元) (7)铁路运输合同应纳印花税=20万元×1‰=200(元) 4、县城某企业为采矿联合企业,本月出售一旧厂房(四成新),重置成本价为760万元,出售取得收入900万元 签订了产权转移书据。按规定缴纳了相关税、费。销售了本月选出的铁精矿2200吨,选矿比为20%。月底收购 临近小矿山的锰矿石600吨,下月2日支付首笔货款。铁矿石资源税为每吨10元,锰矿石资源税为每吨3元。要求 根据以上业务计算企业出售旧厂房时应缴纳的相关税费及应交纳的资源税 答案 1)出售旧房屋缴纳 营业税:900×5%=45(万元) 城建税、教育费附加:45×(5%+3%)=3.6(万元) 印花税:900×0.5‰=0.45(万元)2003年企业所得税税额＝280×10％＝28（万元） （5）2004年没有被认定为先进技术企业，税率为15％。 2004年企业所得税税额＝300×15％＝45（万元） （6）8年共纳企业所得税＝7.5＋33＋28＋45＝113.5（万元） （7）2001年再投资退税额＝50÷（1－15％÷2）×15％÷2×40％＝1.62（万元） （8）2003年再投资退税额＝70÷（1－10％）×10％×100％＝7.78（万元） （9）2004年被取消先进技术企业称号，应缴回2003年再投资已退税额的60％。 缴回再投资已退税额＝7.78×60％＝4.668（万元） 3、某企业2004年度有关资料如下（1）实收资本比2003年增加100万元；开立新增帐簿6 本；（2）与租赁公司签 订融资租赁合同，合同注明租金为300万元，年利率5%：（3）与甲公司鉴订以货换货合同，本企业的货物价值350 万元,甲公司的货物价值 355万元（4）与乙公司签订受托加工合同，为乙企业加工货物，由本企业提供价值80 万元的原材料和价值15万元的辅助材料并收加工费20万元；（5）与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公 司按2004年一2006年实现利润的 30% 支付；（6）与货运公司签订运输合同，载明运输费用8 万元（其中含装卸 费0. 5万元）；（7）与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保险费共计20万元。要求：逐项计算该企业 2004 年应缴纳的印花税， 答案:(1)实收资本增加应纳印花税=100万元×0.5‰=500(元) 新增账薄应纳印花税=6×5=30(元) (2)融资租赁合同应纳印花税=300万元×0.05‰=150(元) (3)(350万元+355万元) ×0.3‰=2115(元) (4)加工合同应纳印花税=(80万元+15万元) ×0.3‰+20万元×0.5‰=385(元) (5)技术合同应纳印花税,先按5元计税. (6)货运合同应纳印花税=(8万元-0.5万元) ×0.5‰=37.5(元) (7)铁路运输合同应纳印花税=20万元×1‰=200(元) 4、县城某企业为采矿联合企业，本月出售一旧厂房（四成新），重置成本价为760万元，出售取得收入900万元， 签订了产权转移书据。按规定缴纳了相关税、费。销售了本月选出的铁精矿2200吨，选矿比为20％。月底收购 临近小矿山的锰矿石600吨，下月2日支付首笔货款。铁矿石资源税为每吨10元，锰矿石资源税为每吨3元。要求： 根据以上业务计算企业出售旧厂房时应缴纳的相关税费及应交纳的资源税。 答案: （1）出售旧房屋缴纳： 营业税：900×5％＝45（万元） 城建税、教育费附加：45×（5％+3％）＝3.6（万元） 印花税：900×0.5‰＝0.45（万元）