上国会冲刺模拟题6 (5)分录如下: 借:在建工程1254 财务费用1246 贷:长期借款90 应付债券--债券折价40 应付利息 120 33、A公司98年1月1日发行面值1000万元的债券,票面利率为6%期限3年,到期一次还本付息,发行价为1012 万元,所筹资金用于工程建设,假设工程期为两年,至99年底完工并交付使用,并于2000年1月1日开始计提折旧, 折旧费计入“管理费用”折旧期为4年,假定无残值。为简化计算,假定工程期内的债券利息一半计入当期“财务费 用”,一半计入“在建工程”。该债券全部被同一集团的B公司购入。 根据以上资料,作出1998年、199年、2000年和2001年的抵销分录 解析:[解析] A公司的记账分录 B公司的记账分录 总集团的抵销分录 1998年① 借:银行存款1012 贷:应付债券 债券面值1000 债券溢价12 借:财务费用28 在建工程28 应付债券一一债券溢价4 贷:应付债券一一应计利息60 借:长期债权投资 债券投资(面值)1000 (债券溢价)12 贷:银行存款1012 借:长期债权投资 债券投资(应计利息)60 贷:投资收益5 长期债权投资 ——债券投资(债券溢价)4 借:应付债券1068 贷:长期债权投资1068 借:投资收益56 贷:财务费用28 在建工程28 1999年① 借:财务费用28 在建工程28 应付债券一一债券溢价4 贷:应付债券一一应计利息60上国会冲刺模拟题６ - 10 - （5）分录如下： 借：在建工程 125.4 财务费用 124.6 贷：长期借款 90 应付债券------债券折价 40 应付利息 120 33、A 公司 98 年 1 月 1 日发行面值 1000 万元的债券，票面利率为 6%,期限 3 年,到期一次还本付息，发行价为 1012 万元,所筹资金用于工程建设,假设工程期为两年，至 99 年底完工并交付使用,并于 2000 年 1 月 1 日开始计提折旧, 折旧费计入“管理费用”,折旧期为 4 年,假定无残值。 为简化计算，假定工程期内的债券利息一半计入当期“财务费 用”，一半计入“在建工程”。 该债券全部被同一集团的 B 公司购入。 根据以上资料，作出 1998 年、1999 年、2000 年和 2001 年的抵销分录。 解析：［解析］ A 公司的记账分录 B 公司的记账分录 总集团的抵销分录 1998 年 ① 借：银行存款 1012 贷：应付债券 ――债券面值 1000 ――债券溢价 12 ② 借：财务费用 28 在建工程 28 应付债券――债券溢价 4 贷：应付债券――应计利息 60 ① 借：长期债权投资 ――债券投资（面值）1000 （债券溢价）12 贷：银行存款 1012 ② 借：长期债权投资 ――债券投资（应计利息）60 贷：投资收益 56 长期债权投资 ――债券投资（债券溢价）4 ① 借：应付债券 1068 贷：长期债权投资 1068 ② 借：投资收益 56 贷：财务费用 28 在建工程 28 1999 年 ① 借：财务费用 28 在建工程 28 应付债券――债券溢价 4 贷：应付债券――应计利息 60 ②