31汇81~31日发生额 1870067180贷|49480 831 本月发生额及月未余1870067180贷49480 第四节汇总记账凭证核算形式 汇总记账凭证核算形式的特点 汇总记账凭证核算形式是定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证然后再根据汇 总记账凭证登记总分类账为主要特点的一种核算形式。 二、汇总记账凭证核算形式下,凭证、账簿的格式及设置 采用这种核算形式,除仍应设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外,还要设置汇总收款 凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,在各种汇总凭证中都要求反映账户的对应关系。由于 汇总记账凭证反映了账户的对应关系,为使总分类账的内容与各种汇总记账凭证相致,总 分类账所采用的借、贷、余三栏式中的借、贷两栏应设有“对方科目”专栏的格式,以便于 清晰反映科目之间的对应关系。其日记账、明细账的设置与记账凭证核算程序基本相同 三、汇总记账凭证的编制方法 汇总收款凭证是根据一定时期的全部收款凭证,按月编制而成。汇总收款凭证按借 方科目现金和银行存款科目设置,按其相对应的贷方科目加以归类,定期归总,按月编制。 月末时,结算出汇总收款凭证中各贷方科目的合计数,作为登记“现金”、“银行存款”总分 类账的借方和各对应总分类账的贷方的依据 四、汇总记账凭证核算形式的账务处理程序 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表,编制收款凭证、付款凭证和转账凭证 2、根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证,逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日 记账; 3、根据记账凭证及有关原始凭证或原始凭证汇总表,逐笔登记各种明细分类账; 4、根据收款凭证、付款凭证、转账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇 总转账凭证 5、根据各种汇总记账凭证登记总分类账; 6、月末将现金日记账、银行存款日记账的余额和明细分类账余额合计数,分别与对应 的总分类账户的余额相互核对 7、根据总分类账、明细分类账和其他有关资料编制会计报表。31 汇 8 1～31 日发生额 18 700 67 180 贷 49 480 8 31 本月发生额及月末余 额 18 700 67 180 贷 49 480 第四节 汇总记账凭证核算形式 一、汇总记账凭证核算形式的特点 汇总记账凭证核算形式是定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇 总记账凭证登记总分类账为主要特点的一种核算形式。 二、汇总记账凭证核算形式下，凭证、账簿的格式及设置 采用这种核算形式，除仍应设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还要设置汇总收款 凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，在各种汇总凭证中都要求反映账户的对应关系。由于 汇总记账凭证反映了账户的对应关系，为使总分类账的内容与各种汇总记账凭证相一致，总 分类账所采用的借、贷、余三栏式中的借、贷两栏应设有“对方科目”专栏的格式，以便于 清晰反映科目之间的对应关系。其日记账、明细账的设置与记账凭证核算程序基本相同。 三、汇总记账凭证的编制方法 汇总收款凭证是根据一定时期的全部收款凭证，按月编制而成。汇总收款凭证按借 方科目现金和银行存款科目设置，按其相对应的贷方科目加以归类，定期归总，按月编制。 月末时，结算出汇总收款凭证中各贷方科目的合计数，作为登记“现金”、“银行存款”总分 类账的借方和各对应总分类账的贷方的依据。 四、汇总记账凭证核算形式的账务处理程序 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证； 2、根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日 记账； 3、根据记账凭证及有关原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账； 4、 根据收款凭证、付款凭证、转账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇 总转账凭证； 5、根据各种汇总记账凭证登记总分类账； 6、月末,将现金日记账、银行存款日记账的余额和明细分类账余额合计数，分别与对应 的总分类账户的余额相互核对。 7、根据总分类账、明细分类账和其他有关资料编制会计报表