同价格为每件200元,一般销售价格为190元,估计每件的销售税费为15元。本月未发生W产品销售 业务。本月末A材料的市场价格为35万元。假定每批完工的W产品的单位成本均与本月末一致 12月12日,将新生产的B产品12000件全部售给C公司。B产品的账面价值为45万元,华南公司的销 售价格为654万元,适用的增值税税率为17%。产品已经发出并收到货款。9月30日,华南公司购 买了C公司25%的股权,并将一部分技术资料归C公司使用。根据同行业同类商品资料,B产品最近 两年的加权平均销售价格为每件46.85元 要求:(1)计算华南公司换入的机器设备和库存商品的入账价值。(结果保留两位小数) (2)编制债务重组的相关分录。 (3)计算12月末应计提的与W产品相关的存货跌价准备 (4)编制出售B产品的会计分录。 (5)指出上述经济业务对12月份利润总额的影响 四、综合题 1.红星股份有限公司(以下简称“红星公司”)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的 所得税税率为33%,所得税采用纳税影响会计法核算,发生的可扣减的时间性差异预计在未来期间内能够转回 203年财务会计报告于2004年4月15日经董事会批准对外报出,所得税汇算清缴于2004年3月30日完成。红星 公司按净利润的10%提取法定盈余公积金,5%提取法定公益金。 自2004年1月1日至财务报告批准报出前,红星公司发生下列事项: 102月5日,接拥有60%股权的H公司报告,经审计结果,H公司少提折旧5万元,误将一项现金捐赠收 入12万元计入营业外收入,H公司已经根据审计结果作了更正。H公司未经审计的净利润为130万元, 适用的所得税税率为3%,所得税清缴日为3月15日 112月10日,接法院通知,2003年12月10日开始审理的D公司债务纠纷案一审判决红星公司为D公司担 保的债务负有代偿责任,代偿数额为20万元,红星公司已经提出上诉,但律师认为,败诉的可能 性还是很大,上诉很可能被驳回 123月1日,发现2003年9月1日售出而协议于6个月后仍以原价购回的一批商品被确认为销售收入,该 批商品不含税销售价格为80万元,销售成本为50万元。 133月1日,红星公司将上述商品购回,假定按税法规定,以后该商品销售成本按购入价计算扣除所 得税。 144月1日,于2001年末提取固定资产减值准备的某机器设备经测试,估计其价值在2003年12月31日 可以恢复20万元,该项固定资产于1999年12月购入,原价200万元,预计净残值8万元,预计折旧 年限8年。2001年末经减值测试,可收回金额为122万元,折旧年限和预计净残值均不变。 154月2日,由于质量原因,红星公司于2003年11月销售的一批商品,客户提出退货。该批商品的的不 含税销售价格为150万元,销售成本为120万元,4月4日收到客户退还的商品并取得了客户开具的 退货证明,货款已经退回客户。 164月5日,2003年11月因为质量问题与G客户发生的诉讼,经律师判断,胜诉的可能性为96%估计可 获赔偿50万元 174月14日,董事会作出对2003年实现的利润进行分配的决议:分配现金股利200万元,股票股利500 万元,2003年末编制会计报表时,净利润为1200万元。 要求:1.对上述事项进行会计处理(除题中列明的增值税以外,不考虑其他税费因素 2计算上述事项分别对2003年资产负债表和利润表有关项目的调整额。 2W公司为有限责任公司,2002年末,分别拥有B公司85%的股权,拥有A公司60%的股权。2003年5月30日 W公司与C公司签订了股权转让协议,W公司将拥有的B公司70%的股权以1100万元的价格出售给C公司,出 售以后,只拥有B公司15%的股权,不再具有重大影响,6月15日,此项协议经股东会通过,6月30日,C公 支付了全部价款,股权过户手续已经完成。C公司原来拥有B公司10%的股权,从W公司收购B公司的股权 以后,则拥有B公司80%的股权。B公司于2002年1月1日组建成立。W、C公司股权投资差额均按10年摊销 (1)2003年1月1日,各公司有关项目情况如下(金额:万元) W公司 C公司 长期股权投资 投资成本)1200 长期股权投资B公司110 (损益调整)150 -B(投资成本)850 (股权投资差额)108(剩余摊销年限9年)5 同价格为每件200元，一般销售价格为190元，估计每件的销售税费为15元。本月未发生W产品销售 业务。本月末A材料的市场价格为35万元。假定每批完工的W产品的单位成本均与本月末一致。 33 12月12日，将新生产的B产品12000件全部售给C公司。B产品的账面价值为45万元，华南公司的销 售价格为65.4万元，适用的增值税税率为17%。产品已经发出并收到货款。9月30日，华南公司购 买了C公司25%的股权，并将一部分技术资料归C公司使用。根据同行业同类商品资料，B产品最近 两年的加权平均销售价格为每件46.85元。 要求：（1）计算华南公司换入的机器设备和库存商品的入账价值。（结果保留两位小数） （2）编制债务重组的相关分录。 （3）计算12月末应计提的与W产品相关的存货跌价准备。 （4）编制出售B产品的会计分录。 （5）指出上述经济业务对12月份利润总额的影响。 四、综合题 1．红星股份有限公司（以下简称“红星公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的 所得税税率为33%，所得税采用纳税影响会计法核算，发生的可扣减的时间性差异预计在未来期间内能够转回。 2003年财务会计报告于2004年4月15日经董事会批准对外报出，所得税汇算清缴于2004年3月30日完成。红星 公司按净利润的10%提取法定盈余公积金,5%提取法定公益金。 自2004年1月1日至财务报告批准报出前，红星公司发生下列事项： 10 2月5日，接拥有60%股权的H公司报告，经审计结果，H公司少提折旧5万元，误将一项现金捐赠收 入12万元计入营业外收入，H公司已经根据审计结果作了更正。H公司未经审计的净利润为130万元， 适用的所得税税率为33%,所得税清缴日为3月15日; 11 2月10日，接法院通知，2003年12月10日开始审理的D公司债务纠纷案一审判决红星公司为D公司担 保的债务负有代偿责任，代偿数额为20万元，红星公司已经提出上诉，但律师认为，败诉的可能 性还是很大，上诉很可能被驳回； 12 3月1日，发现2003年9月1日售出而协议于6个月后仍以原价购回的一批商品被确认为销售收入，该 批商品不含税销售价格为80万元，销售成本为50万元。 13 3月1日，红星公司将上述商品购回，假定按税法规定 ，以后该商品销售成本按购入价计算扣除所 得税 。 14 4月1日，于2001年末提取固定资产减值准备的某机器设备经测试，估计其价值在2003年12月31日 可以恢复20万元，该项固定资产于1999年12月购入，原价200万元，预计净残值8万元，预计折旧 年限8年。2001年末经减值测试，可收回金额为122万元，折旧年限和预计净残值均不变。 15 4月2日，由于质量原因，红星公司于2003年11月销售的一批商品，客户提出退货。该批商品的的不 含税销售价格为150万元，销售成本为120万元，4月4日收到客户退还的商品并取得了客户开具的 退货证明，货款已经退回客户。 16 4月5日，2003年11月因为质量问题与G客户发生的诉讼，经律师判断，胜诉的可能性为96%,估计可 获赔偿50万元。 17 4月14日，董事会作出对2003年实现的利润进行分配的决议：分配现金股利200万元，股票股利500 万元，2003年末编制会计报表时，净利润为1200万元。 要求：1.对上述事项进行会计处理（除题中列明的增值税以外，不考虑其他税费因素） 2.计算上述事项分别对2003年资产负债表和利润表有关项目的调整额。 2..W公司为有限责任公司，2002年末，分别拥有B公司85%的股权，拥有A公司60%的股权。2003年5月30日， W公司与C公司签订了股权转让协议，W公司将拥有的B公司70%的股权以1100万元的价格出售给C公司，出 售以后，只拥有B公司15%的股权，不再具有重大影响，6月15日，此项协议经股东会通过，6月30日，C公 司支付了全部价款，股权过户手续已经完成。C公司原来拥有B公司10%的股权，从W公司收购B公司的股权 以后，则拥有B公司80%的股权。B公司于2002年1月1日组建成立。W、C公司股权投资差额均按10年摊销。 （1）2003年1月1日，各公司有关项目情况如下（金额：万元）： W公司 C公司 长期股权投资 ——A（投资成本） 1200 长期股权投资 —B公司110 （损益调整） 150 —B（投资成本） 850 （股权投资差额）108（剩余摊销年限9年）