2004CPA—会计模拟题(二) 1单项选择题 1.下列会计核算的一般原则中,不属于衡量会计信息质量的一般原则的是()。 A.客观性原则 B.实质重于形式原则 贯性原则 D.可比性原则 2.下列经济业务会影响营业利润的是() A没收的包装物的押金B.无法支付的应付款项 C.转让股权的收益 D.无形资产的转让收入 3.企业因特殊情况需要坐支现金的,应当事先报经()审查批准。 A.主管部门B.主管财政机关 B税务监交机关D.开户银行 4.对于有确凿证据表明不能收回的银行存款,应该记入()科目。 管理费用 B.财务费用 C.其他业务支出D.营业外支出 5.甲企业2003年9月1日销售一批产品给A公司,含增值税的价款为58500元,收到A公司交来的商业承兑汇 票一张,期限为6个月,票面利率为6%‰。甲企业于2004年1月30日购入原材料一批,价款64000元,将持有 的A公司的商业汇票抵付货款,差额部分用银行存款补足。甲企业应支付的银行存款为(元、将持有 A.5500 B.40375 C.4330 D.25 6.某公司2003年末盘亏存货一批,因资产负债表日尚未得到批准处理的意见,财务部门即将其计入当年损 益。2004年2月,有关部门批准损失金额的20%应由过失人承担,财务部门应将这部分金额从()科目 转入其他应收款 A.管理费用 B.以前年度损益调整 C.待处理财产损溢D.营业外支出 7.A公司2002年接受其他单位捐赠的全新设备一台,发票注明的价值为300万元,该年度A公司实现利润总 额2000万元,2001年A公司发生亏损3200万元,适用的所得税税率为33%。假定没有其他纳税调整事项, 2002年末A公司应交所得税的数额为()万元 A.759 B.660 D.99 8.D公司2002年5月1日购入B公司普通股10万股,采用成本法核算。B公司2002年每股盈余0.6元,2003年每 股盈余0.5元,2004年4月分配股利每股0.95元,D公司分得股利应确认的投资收益为()元 A.95000 B.90000 C.5000 D.35000 9.某企业于2002年9月从境外购进生产线一条,价格为600000元,该企业采用业务发生时的市场汇率对外 币业务进行核算,购进时市场汇率为1美元=8元人民币。购进时同时支付关税400000元,进口环节增值税 884000元,另发生安装费用778000元。9月末,安装完毕经验收符合使用要求,11月正式投入生产,预计 使用年限为10年,净残值为零。该企业2002年对该生产线计提的折旧额应为()元。 A.171550 B.114367 C.57183 D.228773 10.S公司2002年主营业务收入为738000元,期初应收账款净额为50000元,坏账准备余额为4000元,期末应 收账款净额为36000元,坏账准备余额为3000元,发生的增值税销项税额为150000元,其中用库存商品投 资发生的销项税额为24540元。该公司现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”应为()元。 B.902000 C.877460 D.878460 1l·甲公司1999年12月购入机器设备一台,价值为500万元,预计使用年限10年,无残值,与税法规定一致。2001 年末,该机器设备的可收回金额为380万元,甲公司计提了减值准备。2003年末,该设备提取减值准备的 因素消除。甲公司采用纳税影响会计法进行所得税核算,适用的所得税税率为3%,无其他时间性差异 2003年应转回递延税款为()万元 A.4.95 B.6.6 C.5.775
1 2004CPA——会计模拟题（二） 1 单项选择题 1．下列会计核算的一般原则中，不属于衡量会计信息质量的一般原则的是（ ）。 A．客观性原则 B. 实质重于形式原则 C．一贯性原则 D. 可比性原则 2．下列经济业务会影响营业利润的是（ ）。 A 没收的包装物的押金 B. 无法支付的应付款项 C． 转让股权的收益 D. 无形资产的转让收入 3．企业因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经（ ）审查批准。 A．主管部门 B. 主管财政机关 B 税务监交机关 D. 开户银行 4．对于有确凿证据表明不能收回的银行存款，应该记入（ ）科目。 A．管理费用 B. 财务费用 C．其他业务支出 D. 营业外支出 5．甲企业2003年9月1日销售一批产品给A公司，含增值税的价款为58500元，收到A公司交来的商业承兑汇 票一张，期限为6个月，票面利率为6%。甲企业于2004年1月30日购入原材料一批，价款64000元，将持有 的A公司的商业汇票抵付货款，差额部分用银行存款补足。甲企业应支付的银行存款为（）元。 A．5500 B. 4037.5 C. 4330 D. 2575 6．某公司2003年末盘亏存货一批，因资产负债表日尚未得到批准处理的意见，财务部门即将其计入当年损 益。2004年2月，有关部门批准损失金额的20%应由过失人承担，财务部门应将这部分金额从（ ）科目 转入其他应收款。 A．管理费用 B. 以前年度损益调整 C．待处理财产损溢 D. 营业外支出 7．A公司2002年接受其他单位捐赠的全新设备一台，发票注明的价值为300万元，该年度A公司实现利润总 额2000万元，2001年A公司发生亏损3200万元，适用的所得税税率为33%。假定没有其他纳税调整事项， 2002年末A公司应交所得税的数额为（ ）万元。 A．759 B. 660 C．0 D. 99 8．D公司2002年5月1日购入B公司普通股10万股，采用成本法核算。B公司2002年每股盈余0.6元，2003年每 股盈余0.5元，2004年4月分配股利每股0.95元，D公司分得股利应确认的投资收益为（ ）元。 A．95000 B. 90000 C．5000 D. 35000 9．某企业于2002年9月从境外购进生产线一条，价格为600000美元，该企业采用业务发生时的市场汇率对外 币业务进行核算，购进时市场汇率为1美元=8元人民币。购进时同时支付关税400000元，进口环节增值税 884000元，另发生安装费用778000元。9月末，安装完毕经验收符合使用要求，11月正式投入生产，预计 使用年限为10年，净残值为零。该企业2002年对该生产线计提的折旧额应为（ ）元。 A．171550 B. 114367 C．57183 D. 228773 10．S公司2002年主营业务收入为738000元，期初应收账款净额为50000元，坏账准备余额为4000元，期末应 收账款净额为36000元，坏账准备余额为3000元，发生的增值税销项税额为150000元，其中用库存商品投 资发生的销项税额为24540元。该公司现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”应为（ ）元。 A．903000 B. 902000 C．877460 D. 878460 11.甲公司1999年12月购入机器设备一台，价值为500万元，预计使用年限10年，无残值，与税法规定一致。2001 年末，该机器设备的可收回金额为380万元，甲公司计提了减值准备。2003年末，该设备提取减值准备的 因素消除。甲公司采用纳税影响会计法进行所得税核算，适用的所得税税率为33%，无其他时间性差异。 2003年应转回递延税款为（ ）万元。 A．4.95 B. 6.6 C．5.775 D. 6
12.对于年度中间购买的子公司,在合并报表时正确的处理是()。 A.将被购买的子公司自购买日至报告期末止的经营成果纳入合并报表 B.将被购买的子公司全年的经营成果纳入合并报表 C.将被购买的子公司自年初至购买日止的经营成果纳入合并报表 D.当年不纳入合并报表范围 13.A、B公司均为W公司的子公司。2002年合并会计报表时,发现A公司上年从B公司购进的甲商品5000 元尚未售出,B公司出售甲商品的毛利率为20%,甲商品的可变现净值在2001年末和2002年末分别为 45000元、35000元。W公司在2002年末合并报表时因存货跌价准备的抵销对当年合并净利润的影响为()。 A.-5000元 B.+10000元 C.+5000元 D.+15000元 14.A公司拥有B公司60%的股权,拥有C公司40%的股权,拥有F公司15%的股权,B公司拥有C公司30% 的股权,C公司拥有F公司40%的股权。应该纳入A公司合并报表范围的是()公司 B、C、F 15.H公司2003年财务报告经董事会批准报出日为2004年3月15日,所得税清算日为3月10日。在财务报告 批准报出前,发生下列事项,其中属于调整事项的是() A.2004年1月5日销售的商品于2月2日退回 B.2003年末己经计提的固定资产减值准备因在2004年3月8日恢复涉及的应交所得税 C.2003年已经协商而在2004年3月5日银行同意延期一年的短期借款 D.2004年1月10日董事会通过的购买A公司股票的决议 16.D公司本年应交所得税为66万元,适用的所得税税率为33%当年发生的应纳税时间性差异为15万 元,可抵减时间性差异为8万元,转回的可抵减时间性差异为3万元,D公司当年的净利润为() 万元 A.76 B.210 C.204 D.140.7 17.对于先征后返的增值税,企业应根据有关政策文件于()计入当期损益。 税务部门确认时B.向税务部门申请时 C.年末 D.实际收到时 18.下列事项中,不用通过“以前年度损益调整”科目核算的是( A.发现以前年度的非重大会计差错 B.财务会计报告批准报出前所得税汇算清缴后的以前年度销售退回收入 C.子公司发现以前年度重大差错而调整前期留存收益引起的母公司相应调整 D.财务会计报告批准报出前确认的报告年度的资产减值 19.某公司2001年12月借入专门借款1500万元用于建造厂房,年利率为6%。至2002年10月底,已经 发生累计支出1200万元,其中A车间已经完工并可单独使用,成本为300万元。11月又继续发生 支出400万元,11月份应于资本化的利息费用为()万元 A.6.5 B.6 C.7.5 D.8 20.根据《企业会计准则——建造合同》的规定,下列各项目中不应包括在建造合同收入之中的是 A.向客户索赔所取得的收入B.取得的与建造合同有关的零星收益 C.因奖励所取得的收入 D.合同变更所取得的收入 2多项选择题 1.下列构成长期股权投资初始投资成本的有() A.换取股权所放弃的非现金资产的账面价值 B.购买股权支付的税金、手续费 C.为取得股权而发生的评估、审计、咨询费用 D.因追加投资而使长期股权投资由成本法改为权益法经追溯调整以后的账面价值加上追加的投资成本 F由于减少被投资单位股份而使长期投资由权益法改为成本法核算的投资账面价值 下列账户属于外币账户的有()
2 12．对于年度中间购买的子公司，在合并报表时正确的处理是（ ）。 A．将被购买的子公司自购买日至报告期末止的经营成果纳入合并报表 B．将被购买的子公司全年的经营成果纳入合并报表 C．将被购买的子公司自年初至购买日止的经营成果纳入合并报表 D．当年不纳入合并报表范围 13．A、B公司均为W公司的子公司。2002年合并会计报表时，发现A公司上年从B公司购进的甲商品50000 元尚未售出，B公司出售甲商品的毛利率为20%，甲商品的可变现净值在2001年末和2002年末分别为 45000元、35000元。W公司在2002年末合并报表时因存货跌价准备的抵销对当年合并净利润的影响为（）。 A．-5000元 B. +10000元 C．+5000元 D. +15000元 14．A公司拥有B公司60%的股权，拥有C公司40%的股权，拥有F公司15%的股权，B公司拥有C公司30% 的股权，C公司拥有F公司40%的股权。应该纳入A公司合并报表范围的是（ ）公司。 A．B、C、F B. B、F C．C、F .D. B、C 15．H公司2003年财务报告经董事会批准报出日为2004年3月15日，所得税清算日为3月10日。在财务报告 批准报出前，发生下列事项，其中属于调整事项的是（ ）。 A. 2004年1月5日销售的商品于2月2日退回 B. 2003年末已经计提的固定资产减值准备因在2004年3月8日恢复涉及的应交所得税 C．2003年已经协商而在2004年3月5日银行同意延期一年的短期借款 D．2004年1月10日董事会通过的购买A公司股票的决议 16．D公司本年应交所得税为66万元，适用的所得税税率为33%。当年发生的应纳税时间性差异为15万 元，可抵减时间性差异为8万元，转回的可抵减时间性差异为3万元，D公司当年的净利润为（ ） 万元。 A．76 B. 210 C．204 D. 140.7 17．对于先征后返的增值税，企业应根据有关政策文件于（ ）计入当期损益。 A．税务部门确认时 B. 向税务部门申请时 C．年末 D. 实际收到时 18．下列事项中，不用通过“以前年度损益调整”科目核算的是（ ）。 A．发现以前年度的非重大会计差错 B．财务会计报告批准报出前所得税汇算清缴后的以前年度销售退回收入 C．子公司发现以前年度重大差错而调整前期留存收益引起的母公司相应调整 D．财务会计报告批准报出前确认的报告年度的资产减值 19．某公司2001年12月借入专门借款1500万元用于建造厂房，年利率为6%。至2002年10月底，已经 发生累计支出1200万元，其中A车间已经完工并可单独使用，成本为300万元。11月又继续发生 支出400万元，11月份应于资本化的利息费用为（ ）万元。 A．6．5 B. 6 C．7．5 D. 8 20．根据《企业会计准则——建造合同》的规定，下列各项目中不应包括在建造合同收入之中的是 （ ）。 A．向客户索赔所取得的收入 B. 取得的与建造合同有关的零星收益 C．因奖励所取得的收入 D. 合同变更所取得的收入 2 多项选择题 1．下列构成长期股权投资初始投资成本的有（ ）。 A．换取股权所放弃的非现金资产的账面价值 B．购买股权支付的税金、手续费 C．为取得股权而发生的评估、审计、咨询费用 D．因追加投资而使长期股权投资由成本法改为权益法经追溯调整以后的账面价值加上追加的投资成本 F 由于减少被投资单位股份而使长期投资由权益法改为成本法核算的投资账面价值 2．下列账户属于外币账户的有（ ）
A.外币长期债券投资 B.外币短期股权投资 C.外币长期借款 D.外币预收账款 E.外币实收资本 3.在采用( )折算外币会计报表时,利润表中的销售成本项目是按照“期初存货+当期购货期末存 货=当期销货”的公式计算确定的。 A.时态法 B.货币性与非货币性项目法 C.流动与非流动项目法 D.现行汇率法 E.平均汇率法 4.下列属于借款费用资本化必须同时符合三个条件之一的“资产支出已经发生”的事项是()。 A用货币资金支付工程人员工资 B用自己生产的产品换取工程用水泥 C用自己生产的水泥运用于工程而应计交的增值税 D向工程承包方支付预付备料款 E计提工程人员的应付福利费 5.下列借款费用中与资产支出挂钩的是() A.借款利息 B.借款的汇兑差额 C.债券的溢价摊销 D.债券的发行费用 E.债券的折价摊销 6.在租赁资产以最低租赁付款额的现值为入账价值的情况下,如果采用实际利率法,未确认融资费用分摊 率的确定应根据不同情况()。 A以出租人的租赁内含利率作为分摊率 B以租赁合同规定的利率作为分摊率 C重新计算融资费用分摊率 D按资产折旧率确定分摊率 按同期银行存款利率作为分摊率 7.甲企业销售一批产品给乙企业,价款为20000(含增值税款)。由于乙企业连年亏损,不能在规定时 间内将款项偿付给甲企业,经协商进行债务重组。乙企业以一批产品偿还债务的50%,产品的账面价值为 9000,增值税销项税额为153000(其他税款略)。其余部分延期两年偿还,利率为5%。但如果乙企业 仍然亏损,则亏损年不需偿还利息。重组后的第一年,乙企业仍然亏损,第二年有了盈利。在债务重组 及以后该项债务终结的过程中,对乙企业的影响有()。 债务重组时发生营业外支出153000元 B.债务结清时发生营业外收入50000元 C.债务重组时减少应付账款100000元 D.债务结清时增加资本公积5000元 E、债务重组时减少应付帐款900000元 8.一个企业在既存在永久性差异又存在时间性差异的情况下,下列表述正确的是()。 B对永久性差异采用应付税款法,对时间性差异采用纳税影响会计法 C可以只采用应付税款法,也可以只采用纳税影响会计法 D本期所得税费用与应交所得税不一定相等 E本期所得税费用与应交所得税必然相等 F只能采用纳税影响会计法 9.下列事项中,不会影响期初留存收益的是()。 A.发现上年度少提折旧100万元 C.本年度将应计入损益的固定资产修理费用300万元计入长期待摊费用
3 A．外币长期债券投资 B．外币短期股权投资 C．外币长期借款 D．外币预收账款 E．外币实收资本 3．在采用（ ）折算外币会计报表时，利润表中的销售成本项目是按照“期初存货+当期购货-期末存 货=当期销货”的公式计算确定的。 A．时态法 B．货币性与非货币性项目法 C．流动与非流动项目法 D．现行汇率法 E．平均汇率法 4．下列属于借款费用资本化必须同时符合三个条件之一的“资产支出已经发生”的事项是（ ）。 A 用货币资金支付工程人员工资 B 用自己生产的产品换取工程用水泥 C 用自己生产的水泥运用于工程而应计交的增值税 D 向工程承包方支付预付备料款 E 计提工程人员的应付福利费 5．下列借款费用中与资产支出挂钩的是（ ）。 A．借款利息 B．借款的汇兑差额 C．债券的溢价摊销 D．债券的发行费用 E．债券的折价摊销 6．在租赁资产以最低租赁付款额的现值为入账价值的情况下，如果采用实际利率法，未确认融资费用分摊 率的确定应根据不同情况（ ）。 A 以出租人的租赁内含利率作为分摊率 B 以租赁合同规定的利率作为分摊率 C 重新计算融资费用分摊率 D 按资产折旧率确定分摊率 E 按同期银行存款利率作为分摊率 7．甲企业销售一批产品给乙企业，价款为2000000元（含增值税款）。由于乙企业连年亏损，不能在规定时 间内将款项偿付给甲企业，经协商进行债务重组。乙企业以一批产品偿还债务的50%，产品的账面价值为 900000元，增值税销项税额为153000（其他税款略）。其余部分延期两年偿还，利率为5%。但如果乙企业 仍然亏损，则亏损年不需偿还利息。重组后的第一年，乙企业仍然亏损，第二年有了盈利。在债务重组 及以后该项债务终结的过程中，对乙企业的影响有（ ）。 A. 债务重组时发生营业外支出153000元 B. 债务结清时发生营业外收入50000元 C . 债务重组时减少应付账款1000000元 D. 债务结清时增加资本公积50000元 E、债务重组时减少应付帐款900000元 8．一个企业在既存在永久性差异又存在时间性差异的情况下，下列表述正确的是（ ）。 B 对永久性差异采用应付税款法，对时间性差异采用纳税影响会计法 C 可以只采用应付税款法，也可以只采用纳税影响会计法 D 本期所得税费用与应交所得税不一定相等 E 本期所得税费用与应交所得税必然相等 F 只能采用纳税影响会计法 9．下列事项中，不会影响期初留存收益的是（ ）。 A. 发现上年度少提折旧100万元 C. 本年度将应计入损益的固定资产修理费用300万元计入长期待摊费用
D.年末计提固定资产减值准备后相应调整折旧额 E.11月份发生上年度销售商品退回 F.所得税费用的核算从应付税款法改为纳税影响会计法 10.“期货损益”科目核算的内容包括()。 A.平仓盈亏 B.转让会员资格产生的损益 C.交纳的年会费 D.支付的交易手续费 E.套期保值合约平仓盈亏 11.根据现行会计制度的规定,下列属于存货跌价准备范围的是()。 A.建造合同亏损计提的损失准备 C.库存商品减值计提的准备 D.工程物资减值计提的准备 E.包装物减值计提的准备 F.购入的计算机软件减值计提的准备 3计算及会计处理题 1.2000年12月20日,2.珠江公司与南方国际租赁公司签订了一项H设备3.租赁合同,4.有 关内容如下 (1)设备起租日:2001年1月1日 (2)租赁期限:2001年1月1日至2003年12月31日。租赁期满,将设备退还给出租人。 (3)租金支付形式:珠江公司每年初向南方国际租赁公司支付租金200万元。预计该设备租赁期满日 的公允价值为15万元,由珠江公司担保6万元其余部分由诚信担保公司担保7万元。 (4)H设备可使用年限为4年,为全新租赁,出租时,账面价值为575万元,租赁合同规定的利率为6%。 (5)珠江公司采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。 (6)租赁期满时,该设备的实际公允价值为12万元 假定H设备总额占珠江公司资产总额的30%以上,并不需安装 要求:(1)计算珠江公司租赁开始日最低付款额的现值 (2)确定珠江公司H设备的入账价值 (3)按实际利率法计算珠江公司每年应分摊的未确认融资费用。 (4)计算珠江公司H设备每年应提取的折旧额 (5)编制珠江公司和南方国际租赁公司租赁期满时的会计分录 以上计算保留两位小数。 2.华南公司为上市公司。2003年12月发生如下经济业务 12月1日,将一辆旧卡车、一项专利权和一批原材料向新新公司换入机器设备一台,商品一批。卡 车的账面原价为30万元,已提折旧为8万元,公允价格为23万元:专利权的账面余额为12万元,已 经计提的减值准备为4万元,交换时公允价格为9万元:原材料账面余额为20万元,公允价格为27 万元。新新公司换出的机器设备账面原价为40万元,已提折旧12万元,公允价格为24万元;换出 的库存商品账面余额25万元,公允价格为30万元,该商品换至华南公司后仍作为库存商品。新新 公司支付华南公司补价5万元。专利权的营业税税率为5%,原材料和库存商品的适用增值税税率均 为17%。公允价格与计税价格一致 3112月10日与丙企业达成协议,将前欠丙企业货款70万元一部分以生产的D产品偿还。D产品的账面 余额为40万元,公允价格为45万元,适用的增值税税率为17%,剩余债务的80%展期二年,年利率 6,余款以现金偿还。12月15日,华南公司将D产品运抵丙企业并用银行存款支付现金偿还部分。 32华南公司生产的W产品的主要原材料为A材料。11月末,A材料的库存余额为90万元,计提的存货 跌价准备为6万元;用A材料制作的W产品的在产品余额为32万元,W产品的库存余额为9万元。本 月A材料入库30万元,生产W产品领用80万元;车间制作W产品又发生各项成本费用50万元,结转 完工产品成本72万元。本月末,A材料的库存可以满足制作4000件W产品的需要,W产品的在产品 库存为6000件,W产品库存为4500件。其中4000件已经签订销售合同,定于下月发货。W产品的合
4 D. 年末计提固定资产减值准备后相应调整折旧额 E. 11月份发生上年度销售商品退回 F. 所得税费用的核算从应付税款法改为纳税影响会计法 10．“期货损益”科目核算的内容包括（ ）。 A. 平仓盈亏 B. 转让会员资格产生的损益 C. 交纳的年会费 D. 支付的交易手续费 E. 套期保值合约平仓盈亏 11．根据现行会计制度的规定，下列属于存货跌价准备范围的是（ ）。 A. 建造合同亏损计提的损失准备 C. 库存商品减值计提的准备 D. 工程物资减值计提的准备 E. 包装物减值计提的准备 F. 购入的计算机软件减值计提的准备 3 计算及会计处理题 1． 2000年12月20日，2． 珠江公司与南方国际租赁公司签订了一项H设备3． 租赁合同，4． 有 关内容如下： （1）设备起租日；2001年1月1日 （2）租赁期限：2001年1月1日至2003年12月31日。租赁期满，将设备退还给出租人。 （3）租金支付形式：珠江公司每年初向南方国际租赁公司支付租金200万元。预计该设备租赁期满日 的公允价值为15万元，由珠江公司担保6万元,其余部分由诚信担保公司担保7万元。 （4）H设备可使用年限为4年，为全新租赁，出租时，账面价值为575万元，租赁合同规定的利率为6%。 （5）珠江公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。 （6）租赁期满时，该设备的实际公允价值为12万元。 假定H设备总额占珠江公司资产总额的30%以上，并不需安装。 要求：（1）计算珠江公司租赁开始日最低付款额的现值。 （2）确定珠江公司H设备的入账价值。 （3）按实际利率法计算珠江公司每年应分摊的未确认融资费用。 （4）计算珠江公司H设备每年应提取的折旧额。 （5）编制珠江公司和南方国际租赁公司租赁期满时的会计分录。 以上计算保留两位小数。 2．华南公司为上市公司。2003年12月发生如下经济业务： 30 12月1日，将一辆旧卡车、一项专利权和一批原材料向新新公司换入机器设备一台，商品一批。卡 车的账面原价为30万元，已提折旧为8万元，公允价格为23万元；专利权的账面余额为12万元，已 经计提的减值准备为4万元，交换时公允价格为9万元；原材料账面余额为20万元，公允价格为27 万元。新新公司换出的机器设备账面原价为40万元，已提折旧12万元，公允价格为24万元；换出 的库存商品账面余额25万元，公允价格为30万元，该商品换至华南公司后仍作为库存商品。新新 公司支付华南公司补价5万元。专利权的营业税税率为5%，原材料和库存商品的适用增值税税率均 为17%。公允价格与计税价格一致。 31 12月10日与丙企业达成协议，将前欠丙企业货款70万元一部分以生产的D产品偿还。D产品的账面 余额为40万元，公允价格为45万元，适用的增值税税率为17%，剩余债务的80%展期二年，年利率 3%，余款以现金偿还。12月15日，华南公司将D产品运抵丙企业并用银行存款支付现金偿还部分。 32 华南公司生产的W产品的主要原材料为A材料。11月末，A材料的库存余额为90万元，计提的存货 跌价准备为6万元；用A材料制作的W产品的在产品余额为32万元，W产品的库存余额为9万元。本 月A材料入库30万元，生产W产品领用80万元；车间制作W产品又发生各项成本费用50万元，结转 完工产品成本72万元。本月末，A材料的库存可以满足制作4000件W产品的需要，W产品的在产品 库存为6000件，W产品库存为4500件。其中4000件已经签订销售合同，定于下月发货。W产品的合
同价格为每件200元,一般销售价格为190元,估计每件的销售税费为15元。本月未发生W产品销售 业务。本月末A材料的市场价格为35万元。假定每批完工的W产品的单位成本均与本月末一致 12月12日,将新生产的B产品12000件全部售给C公司。B产品的账面价值为45万元,华南公司的销 售价格为654万元,适用的增值税税率为17%。产品已经发出并收到货款。9月30日,华南公司购 买了C公司25%的股权,并将一部分技术资料归C公司使用。根据同行业同类商品资料,B产品最近 两年的加权平均销售价格为每件46.85元 要求:(1)计算华南公司换入的机器设备和库存商品的入账价值。(结果保留两位小数) (2)编制债务重组的相关分录。 (3)计算12月末应计提的与W产品相关的存货跌价准备 (4)编制出售B产品的会计分录。 (5)指出上述经济业务对12月份利润总额的影响 四、综合题 1.红星股份有限公司(以下简称“红星公司”)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的 所得税税率为33%,所得税采用纳税影响会计法核算,发生的可扣减的时间性差异预计在未来期间内能够转回 203年财务会计报告于2004年4月15日经董事会批准对外报出,所得税汇算清缴于2004年3月30日完成。红星 公司按净利润的10%提取法定盈余公积金,5%提取法定公益金。 自2004年1月1日至财务报告批准报出前,红星公司发生下列事项: 102月5日,接拥有60%股权的H公司报告,经审计结果,H公司少提折旧5万元,误将一项现金捐赠收 入12万元计入营业外收入,H公司已经根据审计结果作了更正。H公司未经审计的净利润为130万元, 适用的所得税税率为3%,所得税清缴日为3月15日 112月10日,接法院通知,2003年12月10日开始审理的D公司债务纠纷案一审判决红星公司为D公司担 保的债务负有代偿责任,代偿数额为20万元,红星公司已经提出上诉,但律师认为,败诉的可能 性还是很大,上诉很可能被驳回 123月1日,发现2003年9月1日售出而协议于6个月后仍以原价购回的一批商品被确认为销售收入,该 批商品不含税销售价格为80万元,销售成本为50万元。 133月1日,红星公司将上述商品购回,假定按税法规定,以后该商品销售成本按购入价计算扣除所 得税。 144月1日,于2001年末提取固定资产减值准备的某机器设备经测试,估计其价值在2003年12月31日 可以恢复20万元,该项固定资产于1999年12月购入,原价200万元,预计净残值8万元,预计折旧 年限8年。2001年末经减值测试,可收回金额为122万元,折旧年限和预计净残值均不变。 154月2日,由于质量原因,红星公司于2003年11月销售的一批商品,客户提出退货。该批商品的的不 含税销售价格为150万元,销售成本为120万元,4月4日收到客户退还的商品并取得了客户开具的 退货证明,货款已经退回客户。 164月5日,2003年11月因为质量问题与G客户发生的诉讼,经律师判断,胜诉的可能性为96%估计可 获赔偿50万元 174月14日,董事会作出对2003年实现的利润进行分配的决议:分配现金股利200万元,股票股利500 万元,2003年末编制会计报表时,净利润为1200万元。 要求:1.对上述事项进行会计处理(除题中列明的增值税以外,不考虑其他税费因素 2计算上述事项分别对2003年资产负债表和利润表有关项目的调整额。 2W公司为有限责任公司,2002年末,分别拥有B公司85%的股权,拥有A公司60%的股权。2003年5月30日 W公司与C公司签订了股权转让协议,W公司将拥有的B公司70%的股权以1100万元的价格出售给C公司,出 售以后,只拥有B公司15%的股权,不再具有重大影响,6月15日,此项协议经股东会通过,6月30日,C公 支付了全部价款,股权过户手续已经完成。C公司原来拥有B公司10%的股权,从W公司收购B公司的股权 以后,则拥有B公司80%的股权。B公司于2002年1月1日组建成立。W、C公司股权投资差额均按10年摊销 (1)2003年1月1日,各公司有关项目情况如下(金额:万元) W公司 C公司 长期股权投资 投资成本)1200 长期股权投资B公司110 (损益调整)150 -B(投资成本)850 (股权投资差额)108(剩余摊销年限9年)
5 同价格为每件200元，一般销售价格为190元，估计每件的销售税费为15元。本月未发生W产品销售 业务。本月末A材料的市场价格为35万元。假定每批完工的W产品的单位成本均与本月末一致。 33 12月12日，将新生产的B产品12000件全部售给C公司。B产品的账面价值为45万元，华南公司的销 售价格为65.4万元，适用的增值税税率为17%。产品已经发出并收到货款。9月30日，华南公司购 买了C公司25%的股权，并将一部分技术资料归C公司使用。根据同行业同类商品资料，B产品最近 两年的加权平均销售价格为每件46.85元。 要求：（1）计算华南公司换入的机器设备和库存商品的入账价值。（结果保留两位小数） （2）编制债务重组的相关分录。 （3）计算12月末应计提的与W产品相关的存货跌价准备。 （4）编制出售B产品的会计分录。 （5）指出上述经济业务对12月份利润总额的影响。 四、综合题 1．红星股份有限公司（以下简称“红星公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的 所得税税率为33%，所得税采用纳税影响会计法核算，发生的可扣减的时间性差异预计在未来期间内能够转回。 2003年财务会计报告于2004年4月15日经董事会批准对外报出，所得税汇算清缴于2004年3月30日完成。红星 公司按净利润的10%提取法定盈余公积金,5%提取法定公益金。 自2004年1月1日至财务报告批准报出前，红星公司发生下列事项： 10 2月5日，接拥有60%股权的H公司报告，经审计结果，H公司少提折旧5万元，误将一项现金捐赠收 入12万元计入营业外收入，H公司已经根据审计结果作了更正。H公司未经审计的净利润为130万元， 适用的所得税税率为33%,所得税清缴日为3月15日; 11 2月10日，接法院通知，2003年12月10日开始审理的D公司债务纠纷案一审判决红星公司为D公司担 保的债务负有代偿责任，代偿数额为20万元，红星公司已经提出上诉，但律师认为，败诉的可能 性还是很大，上诉很可能被驳回； 12 3月1日，发现2003年9月1日售出而协议于6个月后仍以原价购回的一批商品被确认为销售收入，该 批商品不含税销售价格为80万元，销售成本为50万元。 13 3月1日，红星公司将上述商品购回，假定按税法规定 ，以后该商品销售成本按购入价计算扣除所 得税 。 14 4月1日，于2001年末提取固定资产减值准备的某机器设备经测试，估计其价值在2003年12月31日 可以恢复20万元，该项固定资产于1999年12月购入，原价200万元，预计净残值8万元，预计折旧 年限8年。2001年末经减值测试，可收回金额为122万元，折旧年限和预计净残值均不变。 15 4月2日，由于质量原因，红星公司于2003年11月销售的一批商品，客户提出退货。该批商品的的不 含税销售价格为150万元，销售成本为120万元，4月4日收到客户退还的商品并取得了客户开具的 退货证明，货款已经退回客户。 16 4月5日，2003年11月因为质量问题与G客户发生的诉讼，经律师判断，胜诉的可能性为96%,估计可 获赔偿50万元。 17 4月14日，董事会作出对2003年实现的利润进行分配的决议：分配现金股利200万元，股票股利500 万元，2003年末编制会计报表时，净利润为1200万元。 要求：1.对上述事项进行会计处理（除题中列明的增值税以外，不考虑其他税费因素） 2.计算上述事项分别对2003年资产负债表和利润表有关项目的调整额。 2..W公司为有限责任公司，2002年末，分别拥有B公司85%的股权，拥有A公司60%的股权。2003年5月30日， W公司与C公司签订了股权转让协议，W公司将拥有的B公司70%的股权以1100万元的价格出售给C公司，出 售以后，只拥有B公司15%的股权，不再具有重大影响，6月15日，此项协议经股东会通过，6月30日，C公 司支付了全部价款，股权过户手续已经完成。C公司原来拥有B公司10%的股权，从W公司收购B公司的股权 以后，则拥有B公司80%的股权。B公司于2002年1月1日组建成立。W、C公司股权投资差额均按10年摊销。 （1）2003年1月1日，各公司有关项目情况如下（金额：万元）： W公司 C公司 长期股权投资 ——A（投资成本） 1200 长期股权投资 —B公司110 （损益调整） 150 —B（投资成本） 850 （股权投资差额）108（剩余摊销年限9年）
(损益调整)170 (股权投资准备)51 B公司 A公司 实收资本 1000 实收资本 2000 资本公积(拨款转入) 盈余公积 37.5 盈余公积 未分配利润2125 未分配利润 (2)2003年1至6月15日,B公司实现净利润70万元(主营业务收入680万元,主营业务成本550万元,管 理费用15万元,主营业务税金及附加1156万元,所得税34.1352万元,投资收益(国债利息收入)0.6952 万元),至6月30日,实现净利润80万元(主营业务收入800万元,主营业务成本650万元,管理费用20万 元,主营业务税金及附加136万元,所得税38412万元,投资收益(国债利息收入)2012万元),8月5日 按上半年实现的净利润20%发放现金股利:7至12月实现净利润160万元。 (3)2003年5月20日,W公司以38.7万元的价格出售一辆自用轿车给A公司,该汽车账面原价45万元,已 提折旧12.75万元。2003年末价值测试,该汽车可收回金额为30万元,预计于2006年12月报废。 (4)2003年,A公司发生亏损100万元。 要求:(1)根据上述资料,分别编制2003年6月30日W公司转让B公司股权和C公司购买B公司股权的会计 分录 (2)编制W公司、C公司2003年与长期股权投资有关的会计分录 (3)编制2003年末W公司有关合并报表的抵销分录 参考答案 单项选择题 1、答案:B2004教材第一章P6 2、答案:A2004教材第一章P14 3、答案:D2004教材第一章P15 4、答案:D2004教材第二章P24 5、答案:B58500×1.025-64002004年教材第二章P31 6、答案:B2004年教材第三章P62 7、答案:C2300-3200=900不用交税2004年教材第四章P85 8、答案:B0.95×100000(0.6×1000008/12+0.5×1000002004教材第四章P76 9、答案:A(600000840000084000+778000/10×3/122004教材第五章 10、答案:D738000+500004000-(36000+3000)+(15000024540)2004教材第十章第三节 1、答案:C(20-2.5)×3%2004教材第五章、第十一章 12、答案:A2004年教材P493 13、答案:C借:存货跌价准备10 贷:期初未分配利润5000 管理费用 5000 2004教材P476482 14、答案:D2004教材P439 15、答案:C2004年教材P401 16、答案:D66+(15+3)×33%-8×33%=69.3 69.3/33%-69.3 2004教材第十一章 17、答案:D 2004教材Pl43 18、答案:A2004教材第十八章 19、答案B(1200-300+300)×6%/12 2004教材第十三章 20、答案:B2004教材P192 二、多项选择 1、答案:A、B、D2004教材P72-73
6 （损益调整） 170 （股权投资准备）51 B公司 A公司 实收资本 1000 实收资本 2000 资本公积（拨款转入） 60 盈余公积 37.5 盈余公积 30 未分配利润 212.5 未分配利润 170 （2）2003年1至6月15日，B公司实现净利润70万元（主营业务收入680万元，主营业务成本550万元，管 理费用15万元，主营业务税金及附加11.56万元，所得税34.1352万元，投资收益（国债利息收入）0.6952 万元），至6月30日，实现净利润80万元（主营业务收入800万元，主营业务成本650万元，管理费用20万 元，主营业务税金及附加13.6万元，所得税38.412万元，投资收益（国债利息收入）2.012万元），8月5日 按上半年实现的净利润20%发放现金股利；7至12月实现净利润160万元。 （3）2003年5月20日，W公司以38.7万元的价格出售一辆自用轿车给A公司，该汽车账面原价45万元，已 提折旧12.75万元。2003年末价值测试，该汽车可收回金额为30万元，预计于2006年12月报废。 （4）2003年，A公司发生亏损100万元。 要求：(1) 根据上述资料，分别编制2003年6月30日W公司转让B公司股权和C公司购买B公司股权的会计 分录。 (2)编制W公司、C公司2003年与长期股权投资有关的会计分录。 (3)编制2003年末W公司有关合并报表的抵销分录。 参考答案 一、单项选择题 1、答案：B 2004教材第一章P6 2、答案：A 2004教材第一章P14 3、答案：D 2004教材第一章P15 4、答案：D 2004教材第二章P24 5、答案：B 58500×1.025-64000 2004年教材第二章P31 6、答案：B 2004年教材第三章P62 7、答案：C 2300-3200=-900 不用交税 2004年教材第四章P85 8、答案：B 0.95×100000.>（0.6×100000×8/12+0.5×100000） 2004教材第四章P76 9、答案：A （600000×8+400000+884000+778000）/10×3/12 2004教材第五章 10、答案：D 738000+50000+4000-（36000+3000）+（150000-24540）2004教材第十章第三节 11、答案：C （20-2.5）×33% 2004教材第五章、第十一章 12、答案：A 2004年教材P493 13、答案：C 借：存货跌价准备 10000 贷：期初未分配利润 5000 管理费用 5000 2004教材P476-482 14、答案：D 2004教材P439 15、答案：C 2004年教材P401 16、答案：D 66+（15+3）×33%-8×33%=69.3 69.3/33%-69.3 2004教材第十一章 17、答案：D 2004教材P143 18、答案：A 2004教材第十八章 19、答案:B (1200-300+300) ×6%/12 2004教材第十三章 20、答案：B 2004教材P192 二、多项选择 1、答案：A、B、D 2004教材P72-73
2、答案:A、C、D2004教材P271 3、答案:A、B2004教材P280、282 4、答案:A、B、D2004教材P289 5、答案:A、C、E2004教材第十三章 6、答案:A、B2004教材P319 7、答案:A、B、E2004教材第十六章 8、答案:B、C2004教材第十一章 9、答案:B、C、D2004教材第十八章 10、答案:A、B、D2004教材第二十一章P432 11、答案:A、B、D2004年教材第三章P66 三、计算及会计处理题 1、答案 (1)租赁开始日珠江公司最低付款额的现值 200+200/(1+6%)+200/(1+6%)2+6/(1+6%)3=571.72万元 (2H设备的入账价值57172万元(<575万元) (3)每年应分摊的未确认融资费用 2001年:(571.72-200)×6%=22.30万元 2002年:(571.72-200-200+223)×6%=11.64万元 2003年:34.28-22.3-11.64=0.34(3428=606-57172) 或:(571.72-200-200+22.3-200+11.64)×6%=0.34万 (4)H设备每年应提取的折旧 2001年:(571.72-6)/35×11=17780 2002年:(571.72-6)/35×12=193.96 2003年:(571.72-6)/35×12=19396 (5)租赁期满日,珠江公司 借:长期应付款 6 累计折旧 565.72 贷:固定资产 571.72 南方国际租赁公司: 借:融资租赁资产15 贷:未担保余值2 应收融资租赁款13 借:其他应收款1 贷:营业外收入1 2、答案 华南公司换出资产的价值总额=30-8+124+20+27×17+9×5%-5+5×[1-(22+8+20)/ (23+9+27)]-5×(27×17%+9×5%)/59=50.37 器设备的入账价值=(50.37-30×17%)×24/54=20.12万元 库存商品的入账价值=(50.37-30×17%)×30/54=25.15万元 2借:应付账款 70 贷:库存商品 应交税金-应交增值税(销项税额)7.65 银行存款 3.47 应付账款 14.71 资本公积(其他资本公积) 4.17 注:剩余债务=7045-7.65=17.35 将来应偿还的债务=17.35×80%×1.06=14.71 (3) ①12月末,A材料余额为90+30-80=40万元,每件用料100元(40/4000),W产品每件的单位成本 为(9+72)/4500=180元,估计将要发生的成本为每件80元。 A材料的可变现净值为4000×(190-15-80)=38万元 38-40=2万元,应提存货跌价准备2万元,因已提跌价准备6万元,应冲减4万元
7 2、答案：A、C、D 2004教材P271 3、答案：A、B 2004教材P280、282 4、答案：A、B、D 2004教材P289 5、答案：A、C、E 2004教材第十三章 6、答案：A、B 2004教材P319 7、答案：A、B、E 2004教材第十六章 8、答案：B、C 2004教材第十一章 9、答案：B、C、D 2004教材第十八章 10、答案：A、B、D 2004教材第二十一章P432 11、答案：A、B、D 2004年教材第三章P66 三、计算及会计处理题 1、答案： (1)租赁开始日珠江公司最低付款额的现值 200+200/（1+6%）+200/（1+6%）²+6/（1+6%）³=571.72万元 (2)H设备的入账价值 571.72万元（<575万元） (3)每年应分摊的未确认融资费用 2001年：（571.72-200）×6%=22.30万元 2002年:（571.72-200-200+22.3）×6%=11.64万元 2003年: 34.28-22.3-11.64=0.34（34.28=606-571.72） 或：（571.72-200-200+22.3-200+11.64）×6%=0.34万元 (4)H设备每年应提取的折旧 2001年：（571.72-6）/35×11=177.80 2002年：（571.72-6）/35×12=193.96 2003年：（571.72-6）/35×12=193.96 （5）租赁期满日，珠江公司 借：长期应付款 6 累计折旧 565.72 贷：固定资产 571.72 南方国际租赁公司： 借：融资租赁资产15 贷：未担保余值 2 应收融资租赁款13 借：其他应收款 1 贷：营业外收入 1 2、答案： 1 华南公司换出资产的价值总额=30-8+12-4+20+27×17%+9×5%-5+5×[1-（22+8+20）/ （23+9+27）]-5×（27×17%+9×5%）/59=50.37 机器设备的入账价值=（50.37-30×17%）×24/54=20.12万元 库存商品的入账价值=（50.37-30×17%）×30/54=25.15万元 2 借：应付账款 70 贷：库存商品 40 应交税金-应交增值税（销项税额）7.65 银行存款 3.47 应付账款 14.71 资本公积 （其他资本公积） 4.17 注：剩余债务=70-45-7.65=17.35 将来应偿还的债务=17.35×80%×1.06=14.71 （3） ①12月末，A材料余额为90+30-80=40万元，每件用料100元（40/4000），W产品每件的单位成本 为（9+72）/4500=180元，估计将要发生的成本为每件80元。 A材料的可变现净值为4000×（190-15-80）=38万元 38-40=-2万元，应提存货跌价准备2万元 ，因已提跌价准备6万元，应冲减4万元
②在产品余额为32+80+50-72=90万元,每件在产品成本为150元(90/6000),估计将要发生的成 本为每件30元 在产品可变现净值为6000×(190-15-30)=87万元,应计提存货跌价准备3万元。 ③W产成品余额为9+72=81万元 可变现净值:有合同部分,4000×(200-15)=74万元>4000×180,无合同部分500×(190-15) =8.75万元<500×180,应提减值准备0.25万元(500×175-500×180) (4)借:银行存款76518万元 贷:主营业务收入56.22万元(12000×46.85) 应交税金-应交增值税(销项税额)11.118万元(65.4×17%) 资本公积(关联交易差价) 9.18万元 借:主营业务成本45万元 贷:库存商品 45万元 85上述业务对利润总额的影响:补价收益0.3万元+A材料冲减的存货跌价准备4万元-在产品计提的存 货跌价准备3万元-W产品计提的存货跌价准备0.25万元+B产品销售利润11.22万元(56.22-45)=123 万元 86综合题 、答案: (1)借:以前年度损益调整6834(5+12)×67%×60% 贷:长期股权投资一损益调整6.834 借:长期股权投资一股权投资准备4.824(12×67%×60%) 贷:资本公积——股权投资准备4824 (2)借:以前年度损益调整一一营业外支出20 贷:预计负债 (3)借:以前年度损益调整——一主营业务收入80 贷:以前年度损益调整——主营业务成本50 待转库存商品差价 借:递延税款9.9 贷:以前年度损益调整一所得税9.9 (4)借:库存商品 应交税金一应交增值税(进项税额)13.6 贷:银行存款 93.6 借:待转库存商品差价30 贷:库存商品 (5)借:固定资产减值准备30 贷:累计折旧 以前年度损益调整一营业外支出20 借:以前年度损益调整所得税6.6 贷:递延税款 (6)借:以前年度损益调整—一主营业务收入150 应交税金一应交增值税(销项税额)25.5 贷:应收账款 1755 借:库存商品 贷:以前年度损益调整-主营业务成本120 借:递延税款 贷:以前年度损益调整99 借:应收账款 175.5 贷:银行存款 175.5 (7)或有资产不确认,但应该在会计报表附注中予以披露。 (8)借:利润分配-未分配利润53634 贷:以前年度损益调整53634 借:盈余公积—法定盈余公积5.3634
8 ②在产品余额为32+80+50-72=90万元，每件在产品成本为150元（90/6000），估计将要发生的成 本为每件30元。 在产品可变现净值为6000×（190-15-30）=87万元，应计提存货跌价准备3万元。 ③W产成品余额为9+72=81万元 可变现净值；有合同部分，4000×（200-15）=74万元＞4000×180，无合同部分500×（190-15） =8.75万元＜500×180，应提减值准备0.25万元（500×175-500×180） （4）借：银行存款 76.518万元 贷：主营业务收入 56.22万元（12000×46.85） 应交税金-应交增值税（销项税额）11.118万元（65.4×17%） 资本公积（关联交易差价） 9.18万元 借：主营业务成本 45万元 贷：库存商品 45万元 85 上述业务对利润总额的影响：补价收益0.33万元+A材料冲减的存货跌价准备4万元-在产品计提的存 货跌价准备3万元-W产品计提的存货跌价准备0.25万元+B产品销售利润11.22万元（56.22-45）=12.3 万元。 86 综合题 1、答案： (1) 借: 以前年度损益调整 6.834[（5+12）×67%×60%] 贷：长期股权投资—损益调整 6.834 借：长期股权投资—股权投资准备 4.824（12×67%×60%） 贷：资本公积——股权投资准备 4.824 （2）借：以前年度损益调整 ——营业外支出 20 贷：预计负债 20 (3）借：以前年度损益调整——主营业务收入 80 贷：以前年度损益调整——主营业务成本 50 待转库存商品差价 30 借：递延税款 9.9 贷：以前年度损益调整—所得税 9.9 （4）借：库存商品 80 应交税金—应交增值税（进项税额）13.6 贷：银行存款 93.6 借：待转库存商品差价 30 贷：库存商品 30 （5） 借：固定资产减值准备 30 贷：累计折旧 10 以前年度损益调整 —营业外支出20 借：以前年度损益调整-所得税6.6 贷：递延税款 6.6 （6）借：以前年度损益调整——主营业务收入150 应交税金—应交增值税（销项税额） 25.5 贷：应收账款 175.5 借：库存商品 120 贷：以前年度损益调整-主营业务成本 120 借：递延税款 9.9 贷：以前年度损益调整 9.9 借：应收账款 175.5 贷：银行存款 175.5 （7）或有资产不确认，但应该在会计报表附注中予以披露。 （8）借：利润分配-未分配利润 53.634 贷：以前年度损益调整 53.634 借：盈余公积——法定盈余公积 5.3634
--法定公益金26817 贷:利润分配未分配利润8.0451 现金股利和股票股利在会计报表附注中披露,不处理 应调整项 2003资产负债表期末数: 存货+120 应交税金 25.5 长期股权投资201 预计负债 +20 累计折旧 +10 预收账款 +175.5 固定资产减值准备-30 其他流动负债 递延税款借项+13.2 资本公积 盈余公积 未分配利润 合计 151.19 151.19 利润表本年数:主营业务收入-230 主营业务成本-170 投资收益 -6.834 所得税 净利润 提取法定盈余公积-53634 提取法定公益金-26817 未分配利润 455889 2、寳案:(1)2003年6月30日 W公司转让B公司有关股权的会计分录 借:长期股权投资(损益调整)68 贷:投资收益 借:投资收益 贷:长期股权投资(股权投资差额)6 借:银行 1100 长期股权投资一B219(1241/0.85×0.15) 贷:长期股权投资(投资成本)850 (股权投资差额)102 (损益调整) (股权投资准备)51 投资收益 借:资本公积(股权投资准备)42 贷:资本公积(其他资本公积)42 8月5日收到股利:借:银行存款24(80×20%×15%) 贷:长期股权投资B 003年6月30日,C公司购买B公司股权的会计分录: 追溯调整:借:长期股权投资-B(投资成本)100 (股权投资差额)8.5 (损益调整 (股权投资准备)6 贷:利润分配一未分配利润 资本公积(股权投资准备) 6 投资收益 75 长期股权投资-B 购买70%股权
9 -----法定公益金 2.6817 贷：利润分配-未分配利润 8.0451 现金股利和股票股利在会计报表附注中披露，不处理 应调整项目： 2003资产负债表期末数： 存货 +120 应交税金 -25.5 长期股权投资 -2.01 预计负债 +20 累计折旧 +10 预收账款 +175.5 固定资产减值准备-30 其他流动负债 +30 递延税款借项 +13.2 资本公积 +4.824 盈余公积 -8.0451 未分配利润 -45.5889 合计 151.19 151.19 利润表本年数：主营业务收入 -230 主营业务成本 -170 投资收益 -6.834 所得税 -13.2 净利润 -53.634 提取法定盈余公积-5.3634 提取法定公益金 -2.6817 未分配利润 -45.5889 2、答案：（1）2003年6月30日 W公司转让B公司有关股权的会计分录： 借：长期股权投资（损益调整）68 贷：投资收益 68 借：投资收益 6 贷：长期股权投资（股权投资差额）6 借：银行存款 1100 长期股权投资—B 219（1241/0. 85×0.15） 贷：长期股权投资（投资成本） 850 （股权投资差额）102 （损益调整） 238 （股权投资准备）51 投资收益 78 借：资本公积（股权投资准备） 42 贷：资本公积（其他资本公积） 42 8月5日收到股利：借：银行存款 2.4（80×20%×15%） 贷：长期股权投资-B 2.4 2003年6月30日，C公司购买B公司股权的会计分录： 追溯调整：借：长期股权投资 -B（投资成本） 100 （股权投资差额）8.5 （损益调整） 28 （股权投资准备）6 贷：利润分配—未分配利润 19 资本公积（股权投资准备） 6 投资收益 7.5 长期股权投资 –B 110 购买70%股权
借:长期股权投资B(投资成本)938 (股权投资差额)162 贷:银行存款 借:长期股权投资-B(投资成本)34 贷:长期股权投资(损益调整)28 (股权投资准备)6 8月5日收到股利: 借:银行存款 12.8 贷:长期股权投资B(投资成本)128 (2)2003年末 C公司:借:长期股权投资(损益调整)128 贷:投资收益 128 借:投资收益 8.6 贷:长期股权投资(股权投资差额)86(10/1012×6+162/10/12×6) W公司:借:投资收益 贷:长期股权投资(损益调整)60 (3)W公司合并A公司报表分录: 借:实收资本2000 盈余公积37.5 未分配利润1125 贷:长期股权投资1290 少数股东权益860 借:期初未分配利润2125 贷:少数股东收益40 投资收益 未分配利润 112.5 借:营业外收入645 贷:固定资产原价645 借:累计折旧1.05(645/43×7) 贷:管理费用1.05 借:固定资产减值准备24(38.7-38743×7-30) 贷:营业外支出 借:期初未分配利润22.5(37.5×60%) 贷:盈余公积 22.5 W公司合并B公司1-6月份收入、成本、费用 借:投资收益68 少数股东收益12 主营业务成本650 主营业务税金及附加13.6 管理费用 20 所得税38412 贷:主营业务收入800 投资收益 2.012 借:期初未分配利润255 贷:其他转入(盈余公积)25.5(30×85%)
10 借：长期股权投资-B（投资成本） 938 （股权投资差额）162 贷：银行存款 1100 借：长期股权投资-B（投资成本）34 贷；长期股权投资（损益调整） 28 （股权投资准备）6 8月5日收到股利： 借：银行存款 12.8 贷：长期股权投资-B（投资成本）12.8 （2）2003年末 C公司：借：长期股权投资（损益调整）128 贷：投资收益 128 借：投资收益 8.6 贷：长期股权投资 （股权投资差额）8.6（10/10/12×6+162/10/12×6） W公司：借：投资收益 60 贷：长期股权投资（损益调整）60 （3）W公司合并A公司报表分录： 借：实收资本 2000 盈余公积 37.5 未分配利润 112.5 贷：长期股权投资 1290 少数股东权益 860 借：期初未分配利润 212.5 贷：少数股东收益 40 投资收益 60 未分配利润 112.5 借：营业外收入 6.45 贷：固定资产原价 6.45 借：累计折旧 1.05（6.45/43×7） 贷：管理费用 1.05 借：固定资产减值准备 2.4（38.7-38.7/43×7-30） 贷：营业外支出 2.4 借：期初未分配利润 22.5（37.5×60%） 贷：盈余公积 22.5 W公司合并B公司1-6月份收入、成本、费用 借：投资收益 68 少数股东收益 12 主营业务成本 650 主营业务税金及附加13.6 管理费用 20 所得税 38.412 贷：主营业务收入 800 投资收益 2.012 借：期初未分配利润 25.5 贷：其他转入（盈余公积）25.5（30×85%）
