上国会会计冲刺模拟题3 《会计冲刺班》模拟题3 、单项选择题(每题1分,每题只有一个正确答案。) 1、2004年12月销售的一批货物,货款已在销售时收到:在2005年3月5日退回。如果2004年所得 税纳税申报在2005年3月1日完成,2004年财务会计报告在2005年3月31日经董事会批准报出,该企业所得 税采用债务法核算,则由于本销售退回事项,2004年会计报表应调整的是()。 A.递延税款借项 B.递延税款贷项 C.应交税金(减少) D.所得税(增加) 答案:A题目解析:如果日后期间销售退回,报告年度所得税已经申报完毕,则只能抵减本年度应交所得税:在 所得税采用债务法核算情况下,应计入“递延税款”借方和“以前年度损益调整”贷方,调整资产负债表中递 延税款借项和利润表中所得税(调减) 2、对于上市公司与下列关联方之间的交易,可以不在其会计报表附注中披露的是() A.与所有者权益为负数的子公司之间的商品购销 B.与受托经营企业之间的固定资产转让 C.为处于破产之中的子公司支付担保的债务 D.与董事长投资的另一企业(占60%股权)之间的股权转让 答案:A题目解析:选项A,因为已将所有者权益为负数的子公司纳入合并范围,两者之间的商品购销已被抵 销,不存在披露问题:其余选项,均是需要披露的关联交易。 3、某企业所得税采用债务法核算,2003年12月31日递延税款贷方余额为98万元,2003年适用的所得税 税率为33%。2004年所得税率为30%,本年摊销股权投资差额50万元;计提折旧300万元,比税法规定的 方法少提折旧40万元:发放工资100万元,比税法规定的标准少发放5万元;发生超标业务招待费12万 元;按权益法确认投资收益10万元,被投资单位的所得税率为33%;发生差旅费支出18万元。则企业 2004年12月31日递延税款的余额为()万元 A.借方89.09 B.借方90.59 C.贷方85.19 D.贷方86.09 答案:D题目解析:2003年末递延税款贷方余额98万元 所得税率由33%降为30%调整递延税款(98/33%)*3%=8.91万元(借方发生额) 摊销股权投资差额(发生可抵减时间性差异)调整递延税款50*30%=-15万元(借方发生额) 少提折旧(发生应纳税时间性差异)调整递延税款40*30%=12万元(贷方发生额 2004年递延税款贷方余额=98-8.91-15+12=86.09万元 (工资属于永久性差异:业务招待费超标属于永久性差异;差旅费属于永久性差异;按权益法确认 的投资收益10万元属于应纳税时间性差异,但因为被投资单位的所得税率为33%,不存在将来补交所得税的问 题,故递延税款的发生额为0) 4、甲公司利润表中“主营业务收入”为4500万元,“其他业务利润”为80万元;资产负债表中“应收 账款”年初余额700万元,年末余额660万元;“应收票据”年初余额120万元,年末余额150万元:“预 收账款”年初余额89万元,年末余额66万元。经查其他资料得知:本年应收票据贴现400万元,贴现息为5 万元:主营业务是购销商品,发生的销项税额为765万元,其他业务是提供运输劳务,其他业务收入650万 元,其他业务支出570万元;应收账款按账龄分析法计提坏账准备,年初余额为35万元,年末余额为72万 元,本年还收回了上年已确认为坏账的应收账款4万元:支付销售人员工资60万元。根据以上资料,本期 现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填列的金额是()万元。 A.5804 B.5800
上国会会计冲刺模拟题 3 - 1 - 《会计冲刺班》模拟题 3 一、单项选择题(每题 1 分，每题只有一个正确答案。) 1、2004 年 12 月销售的一批货物，货款已在销售时收到； 在 2005 年 3 月 5 日退回。 如果 2004 年所得 税纳税申报在 2005 年 3 月 1 日完成，2004 年财务会计报告在 2005 年 3 月 31 日经董事会批准报出，该企业所得 税采用债务法核算，则由于本销售退回事项， 2004 年会计报表应调整的是（ ）。 A．递延税款借项 B．递延税款贷项 C．应交税金（减少） D．所得税（增加） 答案：A 题目解析：如果日后期间销售退回，报告年度所得税已经申报完毕，则只能抵减本年度应交所得税； 在 所得税采用债务法核算情况下，应计入“递延税款”借方和“以前年度损益调整”贷方，调整资产负债表中递 延税款借项和利润表中所得税（调减）。 2、对于上市公司与下列关联方之间的交易，可以不在其会计报表附注中披露的是（ ）。 A．与所有者权益为负数的子公司之间的商品购销 B．与受托经营企业之间的固定资产转让 C．为处于破产之中的子公司支付担保的债务 D．与董事长投资的另一企业（占 60%股权）之间的股权转让 答案：A 题目解析：选项 A，因为已将所有者权益为负数的子公司纳入合并范围，两者之间的商品购销已被抵 销，不存在披露问题； 其余选项，均是需要披露的关联交易。 3、某企业所得税采用债务法核算，2003 年 12 月 31 日递延税款贷方余额为 98 万元，2003 年适用的所得税 税率为 33%。 2004 年所得税率为 30%，本年摊销股权投资差额 50 万元； 计提折旧 300 万元，比税法规定的 方法少提折旧 40 万元； 发放工资 100 万元，比税法规定的标准少发放 5 万元； 发生超标业务招待费 12 万 元； 按权益法确认投资收益 10 万元，被投资单位的所得税率为 33%； 发生差旅费支出 18 万元。 则企业 2004 年 12 月 31 日递延税款的余额为（ ）万元。 A．借方 89.09 B．借方 90.59 C．贷方 85.19 D．贷方 86.09 答案：D 题目解析： 2003 年末递延税款贷方余额 98 万元 所得税率由 33%降为 30%调整递延税款 （98/33%）*3%=8.91 万元（借方发生额） 摊销股权投资差额（发生可抵减时间性差异）调整递延税款 50*30%=15 万元（借方发生额） 少提折旧（发生应纳税时间性差异）调整递延税款 40*30%=12 万元（贷方发生额） 2004 年递延税款贷方余额=98-8.91-15+12=86.09 万元 （工资属于永久性差异； 业务招待费超标属于永久性差异； 差旅费属于永久性差异； 按权益法确认 的投资收益 10 万元属于应纳税时间性差异，但因为被投资单位的所得税率为 33%，不存在将来补交所得税的问 题，故递延税款的发生额为 0） 4、甲公司利润表中“主营业务收入”为 4500 万元，“其他业务利润”为 80 万元； 资产负债表中“应收 账款”年初余额 700 万元，年末余额 660 万元； “应收票据”年初余额 120 万元，年末余额 150 万元； “预 收账款”年初余额 89 万元，年末余额 66 万元。 经查其他资料得知：本年应收票据贴现 400 万元，贴现息为 5 万元； 主营业务是购销商品，发生的销项税额为 765 万元，其他业务是提供运输劳务，其他业务收入 650 万 元，其他业务支出 570 万元； 应收账款按账龄分析法计提坏账准备，年初余额为 35 万元，年末余额为 72 万 元，本年还收回了上年已确认为坏账的应收账款 4 万元； 支付销售人员工资 60 万元。 根据以上资料，本期 现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填列的金额是（ ）万元。 A．5804 B．5800
上国会会计冲刺模拟题3 C.5864 D.5869 案:C 题目解析:销售商品、提供劳务收到的现金=含税收入一应收账款増加额一应收票据増加额+预收账款増加额 上年转销的坏账收回一应收票据贴现息=(主营收入4500+销项税额765+其他业务收入650)一(年末应收账款 660+年末坏准72—年初应收账款700—年初坏准35)一(年末应收票据150—年初应收票据120)+(年末预收 账款66—年初预收账款89)+上年转销的坏账收回4一应收票据贴现息5=5915-(-3)-30+(-23)+4-—5=5864 (万元) 5、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中,属于调整事项的 是()。 A.因税收优惠退回报告年度以前的所得税100万元 B.因报告年度走私而被罚款100万元 C.对报告年度的工程完工进度作了修改,增加主营业务收入100万元 D.以存货归还报告年度形成的负债100万元 答案:C题目解析:选项A不属于调整事项,收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用:选项B不属于 调整事项,走私罚款直接计入当期营业外支出;选项C属于调整事项,应增加报告年度的主营业务收入;选 项D属于当期业务事项,按债务重组进行会计处理 6、B公司为增值税一般纳税企业,增值税率17%,甲公司为小规模纳税企业,征收率为6%。B公司以一 台生产设备换入甲公司的一批商品。生产设备的账面原价为350万元,已计提折旧36万元,已计提减值准备 10万元,其公允价值为300万元。换入的商品在甲公司的账面成本为330万元,公允价值和计税价格为为275 万元,甲公司另向B公司支付补价25万元。在接送货物过程中,B公司用银行存款支付了运费1万元,B公 司收到了货物,取得了增值税专用发票。假设不考虑运费的増值税抵扣和换岀设备的増值税。则B公司换 入商品的入账价值是()万元。 B.279.67 C.289.67 D.262.51 答案:A题目解析:应确认的收益=(1-换出资产账面价值/换出资产公允价值)*补价-(补价/换出资产 公允价值*应交的税金及教育费附加)=(1-304/300)*25-(25/300米0)=-0.33 B公司的账务处理:借:固定资产清理 304 累计折旧 固定资产减值准备10 贷:固定资产 借:银行存款2 库存商品 263.17 应交税金一一应交增值税(进项税额)(275*6%)16.5 营业外支出0.33 贷:固定资产清理 304 银行存款 7、万方公司12月1日甲商品结存200件,单位成本1500元,12月14日对外销售100件,12月18日购 进200件,单价1800元,12月25日对外销售250件。月初结存的商品200件对应的存货跌价准备为600元。企 业采用先进先出法计算发出存货成本,则12月甲商品的销售成本为()万元 B.57 C.57.75 D.57.69 答案:B题目解析:12月14日对外销售成本=100*1500=15(万元)
上国会会计冲刺模拟题 3 - 2 - C．5864 D．5869 案：C 题目解析：销售商品、提供劳务收到的现金=含税收入—应收账款增加额—应收票据增加额+预收账款增加额+ 上年转销的坏账收回—应收票据贴现息=（主营收入 4500+销项税额 765+其他业务收入 650）—（年末应收账款 660+年末坏准 72—年初应收账款 700—年初坏准 35）—（年末应收票据 150—年初应收票据 120）+（年末预收 账款 66—年初预收账款 89）+上年转销的坏账收回 4—应收票据贴现息 5=5915—（-3）—30+（-23）+4—5=5864 （万元） 5、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的 是（ ）。 A．因税收优惠退回报告年度以前的所得税 100 万元 B．因报告年度走私而被罚款 100 万元 C．对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入 100 万元 D．以存货归还报告年度形成的负债 100 万元 答案：C 题目解析：选项 A 不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用； 选项 B 不属于 调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出； 选项 C 属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入； 选 项 D 属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。 6、B 公司为增值税一般纳税企业，增值税率 17%，甲公司为小规模纳税企业，征收率为 6%。 B 公司以一 台生产设备换入甲公司的一批商品。 生产设备的账面原价为 350 万元，已计提折旧 36 万元，已计提减值准备 10 万元，其公允价值为 300 万元。 换入的商品在甲公司的账面成本为 330 万元，公允价值和计税价格为为 275 万元，甲公司另向 B 公司支付补价 25 万元。 在接送货物过程中，B 公司用银行存款支付了运费 1 万元，B 公 司收到了货物，取得了增值税专用发票。 假设不考虑运费的增值税抵扣和换出设备的增值税。 则 B 公司换 入商品的入账价值是（ ）万元。 A．263.17 B．279.67 C．289.67 D．262.51 答案：A 题目解析： 应确认的收益=（1-换出资产账面价值/换出资产公允价值）*补价-（补价/换出资产 公允价值*应交的税金及教育费附加）=（1-304/300）*25-（25/300*0）=-0.33 B 公司的账务处理： 借：固定资产清理 304 累计折旧 36 固定资产减值准备 10 贷：固定资产 350 借：银行存款 25 库存商品 263.17 应交税金——应交增值税（进项税额）（275*6%）16.5 营业外支出 0.33 贷：固定资产清理 304 银行存款 1 7、万方公司 12 月 1 日甲商品结存 200 件，单位成本 1500 元，12 月 14 日对外销售 100 件，12 月 18 日购 进 200 件，单价 1800 元，12月 25 日对外销售 250 件。 月初结存的商品 200 件对应的存货跌价准备为 600 元。 企 业采用先进先出法计算发出存货成本，则 12 月甲商品的销售成本为（ ）万元。 A．56.94 B．57 C．57.75 D．57.69 答案：B 题目解析：12 月 14 日对外销售成本=100*1500=15（万元）
上国会会计冲刺模拟题3 12月25日对外销售成本=100*1500+150*1800=42(万元) 12月份甲商品的销售成本=15+42=57(万元)。至于结转的600元存货跌价准备,计入管理费用,不计入销售 成本。 8、甲企业系内资企业一般纳税人,增值税率17%,2003年12月1日接受B企业捐赠的商品,在B企业提 供的增值税专用发票上注明:价款10万元,增值税额1万元。在运输过程中,本企业支付了运费2万元, 增值税抵扣率为T%。由于路途奔波,发生损耗2%。该商品入库后10天,甲企业用此笔商品抵偿债务102 万元,存货的计税价格为100万元。本年企业执行优惠所得税率15%,下年度回归到正常税率33%,所得税采 用债务法核算。由于这一事项,影响企业损益的金额为()万元。 C.16.86 D.17.55 C 题目解析:2003年12月1日接受捐赠时 借:库存商品 101.86 应交税金一一应交增值税(进项税额)(17+2*7%)17.14 贷:待转资产价值一接受捐赠非货币性资产价值 117 银行存款 借:待转资产价值一接受捐赠非货币性资产价值117 贷:资本公积一一接受捐赠非现金资产准备 99.45 应交税金一应交所得税 (117*15%)17.55 (发生损耗理解为正常损耗,计入成本:应交税金的计算按计税价格117万元) 2003年12月11日抵偿债务时 借:应付账款 营业外支出 贷:库存商品101.86 应交税金一一应交增值税(销项税额)(100*17%)17 借:资本公积一一接受捐赠非现金资产准备99.45 贷:资本公积一一其他资本公积 99.45 故影响损益的金额为16.86万元 9、万方公司2003年5月7日出售“景泰蓝制作新工艺”的专利权,取得收入300万元。本专利系2002 年2月起,历时1年研制而成,共投入资金180万元,其中购买专用设备100万元,物料消耗30万元,开发人 员薪金报酬25万元,其他杂费5万元,专利申报费20万元。在专利申请成功日(2003年2月9日),根据专 利局的要求支付了第一年的年金0.5万元。假定出售无形资产适用的营业税税率为5%(不考虑其他税费),出 售时支付律师费1万元,无形资产的摊销年限为5年。则出售该权利所实现的损益是()万元 A.104.5 B D.265 答案:D 题目解析:无形资产在2003年2月的入账价值是20万元(开发费用和后续支出年金,均计入管理费 用);从2月起摊销,至4月末共摊销1万元(20/5/12*3),摊余价值19万元。出售无形资产的账务处理 借:银行存款300 贷:无形资产一一专利权19 应交税金一一应交营业税(300*5%)15 银行存款 1
上国会会计冲刺模拟题 3 - 3 - 12 月 25 日对外销售成本=100*1500+150*1800=42（万元） 12 月份甲商品的销售成本=15+42=57（万元）。 至于结转的 600 元存货跌价准备，计入管理费用，不计入销售 成本。 8、甲企业系内资企业一般纳税人，增值税率 17%，2003 年 12 月 1 日接受 B 企业捐赠的商品，在 B 企业提 供的增值税专用发票上注明：价款 100 万元，增值税额 17 万元。 在运输过程中，本企业支付了运费 2 万元， 增值税抵扣率为 7%。 由于路途奔波，发生损耗 2%。 该商品入库后 10 天，甲企业用此笔商品抵偿债务 102 万元，存货的计税价格为 100 万元。 本年企业执行优惠所得税率 15%，下年度回归到正常税率 33%，所得税采 用债务法核算。 由于这一事项，影响企业损益的金额为（ ）万元。 A．0 B．99.45 C．16.86 D．17.55 答案：C 题目解析：2003 年 12 月 1 日接受捐赠时 借：库存商品 101.86 应交税金——应交增值税（进项税额）（17+2*7%）17.14 贷：待转资产价值--接受捐赠非货币性资产价值 117 银行存款 2 借：待转资产价值--接受捐赠非货币性资产价值 117 贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备 99.45 应交税金—应交所得税 （117*15%）17.55 （发生损耗理解为正常损耗，计入成本； 应交税金的计算 按计税价格 117 万元） 2003 年 12 月 11 日抵偿债务时 借：应付账款 102 营业外支出 16.86 贷：库存商品 101.86 应交税金——应交增值税（销项税额）（100*17%）17 借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备 99.45 贷：资本公积——其他资本公积 99.45 故影响损益的金额为 16.86 万元。 9、万方公司 2003 年 5 月 7 日出售“景泰蓝制作新工艺”的专利权，取得收入 300 万元。 本专利系 2002 年 2 月起，历时 1 年研制而成，共投入资金 180 万元，其中购买专用设备 100 万元，物料消耗 30 万元，开发人 员薪金报酬 25 万元，其他杂费 5 万元，专利申报费 20 万元。 在专利申请成功日（2003 年 2 月 9 日），根据专 利局的要求支付了第一年的年金 0.5 万元。 假定出售无形资产适用的营业税税率为 5%（不考虑其他税费），出 售时支付律师费 1 万元，无形资产的摊销年限为 5 年。 则出售该权利所实现的损益是（ ）万元。 A．104.5 B．105 C．215 D．265 答案：D 题目解析： 无形资产在 2003 年 2 月的入账价值是 20 万元（开发费用和后续支出年金，均计入管理费 用）； 从 2 月起摊销，至 4 月末共摊销 1 万元（20/5/12*3），摊余价值 19 万元。 出售无形资产的账务处理 是： 借：银行存款 300 贷：无形资产——专利权 19 应交税金——应交营业税（300*5%）15 银行存款 1
上国会会计冲刺模拟题3 营业外收入 10、甲企业本期支付离退休人员工资30万元,支付离退休人员活动费5万元,支付在建工程人员工资6万 元:支付广告费200万元,支付生产车间经营租金25万元,支付本企业财产保险费60万元:支付业务招 待费2万元;执行法院判决,支付购买商品的欠款500万元,支付合同违约金8万元;发生坏账10万元;支 付利息56万元;支付购买股票款90万元。上述支出中,现金流量表“支付的其他与经营活动有关的现金” 项目列示的金额是()万元。 c D 答案:A 题目解析:支付的其他与经营活动有关的现金=支付离退休人员工资30万元+支付离退休人员活动费5万元+ 支付广告费200万元+支付生产车间经营租金25万元+支付本企业财产保险费60万元+支付业务招待费2万元+ 支付合同违约金8万元=330万元 11、甲公司接受国家拨入500万元专门用于技术改造。在技术改造中,用于购买设备350万元;进行 试生产中形成的产品50万元,企业可自行销售:日常费用性开支90万元,余款10万元缴回拨入单位。则 甲公司可用于转增资本的资本公积为()万元。 A.500 D.490 答案:C 题目解析:专项拨款形成的资本公积=350+50=400万元。甲公司的会计处理是: 借:银行存款500 贷:专项应付款 借:固定资产 贷:银行存款 350 借:专项应付款 350 贷:资本公积一一拨款转入350 借:生产成本50 贷:应付工资等50 借:库存商品 贷:生产成本 借:专项应付款 贷:资本公积一一拨款转入50 借:专项应付款 贷:银行存款 借:专项应付款 贷:银行存款 12、企业在2003年度第三季度编制中期资产负债表时,要求同时提供上年度比较会计报告时间是()。 A.2002年9月30日 B.2002年12月31日 C.2002年7月1日-2002年9月30日 D.2002年1月1日-2002年9月30日 答案:B题目解析:在中期财务报告中,企业应当提供本中期末的资产负债表(2003年9月30)和上年度末 的资产负债表(2002年12月31日)。 13、2003年12月31日,甲公司从乙公司融资租入一台设备,租赁合同规定,租赁期为3年,每年支付租
上国会会计冲刺模拟题 3 - 4 - 营业外收入 265 10、甲企业本期支付离退休人员工资 30 万元，支付离退休人员活动费 5 万元，支付在建工程人员工资 6 万 元； 支付广告费 200 万元，支付生产车间经营租金 25 万元，支付本企业财产保险费 60 万元； 支付业务招 待费 2 万元； 执行法院判决，支付购买商品的欠款 500 万元，支付合同违约金 8 万元； 发生坏账 10 万元； 支 付利息 56 万元； 支付购买股票款 90 万元。 上述支出中，现金流量表“支付的其他与经营活动有关的现金” 项目列示的金额是（ ）万元。 A．330 B．830 C．305 D．130 答案：A 题目解析：支付的其他与经营活动有关的现金=支付离退休人员工资 30 万元+支付离退休人员活动费 5 万元+ 支付广告费 200 万元+支付生产车间经营租金 25 万元+支付本企业财产保险费 60 万元+支付业务招待费 2 万元+ 支付合同违约金 8 万元=330 万元 11、甲公司接受国家拨入 500 万元专门用于技术改造。 在技术改造中，用于购买设备 350 万元； 进行 试生产中形成的产品 50 万元，企业可自行销售； 日常费用性开支 90 万元，余款 10 万元缴回拨入单位。 则 甲公司可用于转增资本的资本公积为（ ）万元。 A．500 B．350 C．400 D．490 答案：C 题目解析： 专项拨款形成的资本公积=350+50=400 万元。 甲公司的会计处理是： 借：银行存款 500 贷：专项应付款 500 借：固定资产 350 贷：银行存款 350 借：专项应付款 350 贷：资本公积——拨款转入 350 借：生产成本 50 贷：应付工资 等 50 借：库存商品 50 贷：生产成本 50 借：专项应付款 50 贷：资本公积——拨款转入 50 借：专项应付款 90 贷：银行存款 90 借：专项应付款 10 贷：银行存款 10 12、企业在 2003 年度第三季度编制中期资产负债表时，要求同时提供上年度比较会计报告时间是（ ）。 A．2002 年 9 月 30 日 B．2002 年 12 月 31 日 C．2002 年 7 月 1 日—2002 年 9 月 30 日 D．2002 年 1 月 1 日—2002 年 9 月 30 日 答案：B 题目解析：在中期财务报告中，企业应当提供本中期末的资产负债表（2003 年 9 月 30）和上年度末 的资产负债表（2002 年 12 月 31 日）。 13、2003 年 12 月 31 日，甲公司从乙公司融资租入一台设备，租赁合同规定，租赁期为 3 年，每年支付租
上国会会计冲刺模拟题3 金100万元(租期满一年时支付),承租人担保的资产余值为10万元,未担保余值为5万元。租赁资产原账 面价值为279.90万元,租赁内含利率为6%。租赁谈判中,乙公司发生律师费4万元。则2003年12月31 日,乙公司资产负债表中“应收融资租赁款”项目的金额是()万元 A.279.90 答案:C题目解析:最低租赁收款额=最低租赁付款额+第三方担保的资产余值=(3*100+10)+0=310(万元), 最低租赁收款额现值=(100/1.06)+(100/1.062)+(100/1.063)+(10/1.063) 94.34+89+83.96+8.40=275.70(万元); 未担保余值=5万元,未担保余值现值=5/1.063=4.20(万元) 未实现融资收益=(最低租赁收款额+未担保余值)一(最低租赁收款额现值+未担保余值现值)=(310+5) (275.70+4.20)=315-279.90=35.1(万元) 租赁开始日:借:应收融资租赁款310 未担保余值 贷:融资租赁资产 279.90 递延收益一一未实现递延收益35.1 资产表中应收融资租赁款净额=应收融资租赁款310—递延收益35.1=274.90(万元) 14、天明股份有限公司首次发行股票,乙企业以专利权投资,该专利权的账面余额为900万元,提取的 无形资产减值准备80万元,投资各方确认的价值为950万元,该专利权的入账价值为()万元 A.900 B.820 答案: 解析:为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产,应按该项无形资产在投资方的账面价值作为实际成本。 15、2003年1月1日,上市公司接受其合营企业委托,经营合营企业的全资子公司(甲公司),经营期5 年。2003年初,甲公司的账面净资产为1000万元,按照委托经营协议的规定,上市公司无论经营如何,均可 获得固定收益150万元,此收益在年终支付。2003年,经过上市公司的努力,实现净利润180万元。按照 会计制度规定,上市公司应确认的收入为()万元。 C.180 答案:B题目解析:上市公司接受关联方委托,经营关联方委托的企业,上市公司应按三者中(协议确定的收 益、受托经营企业实现的净利润、受托经营企业净资产收益率超过10%的按净资产的10%计算的金额)较低者, 确认为其他业务收入,取得的受托经营收益超过确认为收入的金额,计入资本公积。本题实现净利润180万 元,固定收益150万元,净资产1000万元的10%计算的金额100万元,应确认的其他业务收入为100万元。上 市公司的会计处理是 借:银行存款 贷:其他业务收入 资本公积一一关联交易差价50 16、甲公司2003年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同,合同期9个月,合同总收入500万元,预计 合同总成本350万元;至2003年12月31日,实际发生成本160万元。甲公司按实际发生的成本占预计总 成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时,甲公司发现,客户已发生严重的财务危机,估计 只能从工程款中收回成本150万元。则甲公司2003年度应确认的劳务收入为()万元。 A.228.55
上国会会计冲刺模拟题 3 - 5 - 金 100 万元（租期满一年时支付），承租人担保的资产余值为 10 万元，未担保余值为 5 万元。 租赁资产原账 面价值为 279.90 万元，租赁内含利率为 6%。 租赁谈判中，乙公司发生律师费 4 万元。 则 2003 年 12 月 31 日，乙公司资产负债表中“应收融资租赁款”项目的金额是（ ）万元。 A．279.90 B．310 C．274.90 D．315 答案：C 题目解析：最低租赁收款额=最低租赁付款额+第三方担保的资产余值=（3*100+10）+0=310（万元）， 最低租赁收款额现值=（100/1.06）+（100/1.062）+（100/1.063）+（10/1.063） =94.34+89+83.96+8.40=275.70（万元）； 未担保余值=5 万元，未担保余值现值=5/1.063=4.20（万元） 未实现融资收益=（最低租赁收款额+未担保余值）—（最低租赁收款额现值+未担保余值现值）=（310+5） —（275.70+4.20）=315—279.90=35.1（万元） 租赁开始日：借：应收融资租赁款 310 未担保余值 5 贷：融资租赁资产 279.90 递延收益——未实现递延收益 35.1 资产表中应收融资租赁款净额=应收融资租赁款 310—递延收益 35.1=274.90（万元） 14、天明股份有限公司首次发行股票，乙企业 以专利权投资，该专利权的账面余额为 900 万元，提取的 无形资产减值准备 80 万元，投资各方确认的价值为 950 万元，该专利权的入账价值为（ ）万元。 A．900 B．820 C．950 D．980 答案：B 解析：为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方的账面价值作为实际成本。 15、2003 年 1 月 1 日，上市公司接受其合营企业委托，经营合营企业的全资子公司（甲公司），经营期 5 年。 2003 年初，甲公司的账面净资产为 1000 万元，按照委托经营协议的规定，上市公司无论经营如何，均可 获得固定收益 150 万元，此收益在年终支付。 2003 年，经过上市公司的努力，实现净利润 180 万元。 按照 会计制度规定，上市公司应确认的收入为（ ）万元。 A．150 B．100 C．180 D．50 答案：B 题目解析：上市公司接受关联方委托，经营关联方委托的企业，上市公司应按三者中（协议确定的收 益、受托经营企业实现的净利润、受托经营企业净资产收益率超过 10%的按净资产的 10%计算的金额）较低者， 确认为其他业务收入，取得的受托经营收益超过确认为收入的金额，计入资本公积。 本题实现净利润 180 万 元，固定收益 150 万元，净资产 1000 万元的 10%计算的金额 100 万元，应确认的其他业务收入为 100 万元。 上 市公司的会计处理是： 借：银行存款 150 贷：其他业务收入 100 资本公积——关联交易差价 50 16、甲公司 2003 年 5 月 13 日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期 9 个月，合同总收入 500 万元，预计 合同总成本 350 万元； 至 2003 年 12 月 31 日，实际发生成本 160 万元。 甲公司按实际发生的成本占预计总 成本的百分比确定劳务完成程度。 在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计 只能从工程款中收回成本 150 万元。 则甲公司 2003 年度应确认的劳务收入为（ ）万元。 A．228.55
上国会会计冲刺模拟题3 B.160 C.150 D.10 答案:C题目解析:劳务完成程度=160/350=45.71%,按正常情况可确认收入=500*45.71%=228.5万元;但 因客户发生财务危机,只能收回成本150万元,因此只能确认收入150万元。 17、下列项目中,在年度资产负债表日可以不列入合并范围的是() A.通过抵债方式接收的净资产为负数的子公司 B.通过资产置换取得的不同业务类型的子公司 C.持续经营的年末已资不抵债的子公司 D.用以抵偿债务转出的经营良好的子公司 答案:D题目解析:用以抵偿债务转出的子公司,在年末时已不属于本企业的子公司,不纳入合并范围。 18、下列各项中,不存在关联方关系的是( A.本公司与本公司的董事长投资的其股权比例占65%的企业之间 B.本公司与本公司的母公司的法定代表人之间 C.本公司与本公司的子公司的联营企业之间 D.本公司与本公司的受托经营企业之间 答案:C题目解析:选项A,是企业与受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制 的企业之间的关系,存在关联方关系;选项B,是企业与主要投资者个人之间的关系(主要投资者个人包括自 然人和法定代表人),存在关联方关系:选项C,重大影响通常仅指直接重大影响,此处为间接重大影响,不 具有关联方关系:选项D,是本企业与不存在投资关系,但存在控制和被控制关系的企业之间的关系,因而存 在关联方关系 19、甲公司从乙公司融资租入一条生产线,租赁期为6年,每年年末支付租金180万元,未规定优惠购买 选择权,要求承租人担保的资产余值为70万元,与承租人有关的某公司担保余值为10万元:为降低租赁风 险,出租人又与担保公司签定担保合同,担保的资产余值为30万元:尽管作了上述担保仍有未担保余值为16 万元。此外,发生签约律师费3万元,由出租方承担:租赁期间,发生履约成本共60万元,或有租金110 万元。则出租人的最低租赁收款额是()万元。 A.1160 B.1190 C.1206 D.1316 答案:B 题目解析:最低租赁收款额=最低租赁付款额+与承租人和出租人均无关、但在财务上有能力担保的第三方对 出租人担保的资产余值=(6*180+70+10)+30=1160+30=1190(万元) 20、大地股份有限公司2002年7月1日发行5年期2亿可转换公司债券,发行收入为1.98亿元,债券票 面利率为4%,利息自发行日起每半年支付一次;2003年7月1日债券持有人将其持有债券的30%转换为普通 股,每15元债券转普通股1股,每股面值1元。公司对债券溢折价采用直线法摊销,则债券转换时应确认的 资本公积为 )万元 A.5672 B.400 C.5610 D.6000 答案:A 题目解析:2002年7月1日发行债券时: 借:银行存款19800 应付债券—一可转换公司债券(折价)200 贷:应付债券——可转换公司债券(面值)20000 2002年12月31日,计提利息
上国会会计冲刺模拟题 3 - 6 - B．160 C．150 D．10 答案：C 题目解析：劳务完成程度=160/350=45.71%，按正常情况可确认收入=500*45.71%=228.55 万元； 但 因客户发生财务危机，只能收回成本 150 万元，因此只能确认收入 150 万元。 17、下列项目中，在年度资产负债表日可以不列入合并范围的是（ ）。 A．通过抵债方式接收的净资产为负数的子公司 B．通过资产置换取得的不同业务类型的子公司 C．持续经营的年末已资不抵债的子公司 D．用以抵偿债务转出的经营良好的子公司 答案：D 题目解析：用以抵偿债务转出的子公司，在年末时已不属于本企业的子公司，不纳入合并范围。 18、下列各项中，不存在关联方关系的是（ ）。 A．本公司与本公司的董事长投资的其股权比例占 65%的企业之间 B．本公司与本公司的母公司的法定代表人之间 C．本公司与本公司的子公司的联营企业之间 D．本公司与本公司的受托经营企业之间 答案：C 题目解析：选项 A，是企业与受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制 的企业之间的关系，存在关联方关系； 选项 B，是企业与主要投资者个人之间的关系（主要投资者个人包括自 然人和法定代表人），存在关联方关系； 选项 C，重大影响通常仅指直接重大影响，此处为间接重大影响，不 具有关联方关系； 选项 D，是本企业与不存在投资关系，但存在控制和被控制关系的企业之间的关系，因而存 在关联方关系。 19、甲公司从乙公司融资租入一条生产线，租赁期为 6 年，每年年末支付租金 180 万元，未规定优惠购买 选择权，要求承租人担保的资产余值为 70 万元，与承租人有关的某公司担保余值为 10 万元； 为降低租赁风 险，出租人又与担保公司签定担保合同，担保的资产余值为 30 万元； 尽管作了上述担保仍有未担保余值为 16 万元。 此外，发生签约律师费 3 万元，由出租方承担； 租赁期间，发生履约成本共 60 万元，或有租金 110 万元。 则出租人的最低租赁收款额是（ ）万元。 A．1160 B．1190 C．1206 D．1316 答案：B 题目解析：最低租赁收款额=最低租赁付款额+与承租人和出租人均无关、但在财务上有能力担保的第三方对 出租人担保的资产余值=（6*180+70+10）+30=1160+30=1190（万元） 20、大地股份有限公司 2002 年 7 月 1 日发行 5 年期 2 亿可转换公司债券，发行收入为 1.98 亿元，债券票 面利率为 4%，利息自发行日起每半年支付一次； 2003 年 7 月 1 日债券持有人将其持有债券的 30%转换为普通 股，每 15 元债券转普通股 1 股，每股面值 1 元。 公司对债券溢折价采用直线法摊销，则债券转换时应确认的 资本公积为（ ）万元。 A．5672 B．400 C．5610 D．6000 答案：A 题目解析：2002 年 7 月 1 日发行债券时： 借：银行存款 19800 应付债券——可转换公司债券（折价）200 贷：应付债券——可转换公司债券（面值）20000 2002 年 12 月 31 日，计提利息：
上国会会计冲刺模拟题3 借:财务费用(在建工程 贷:应付利息(20000(4%/12)*6)400 应付债券——可转换公司债券(折价)((200/60)*6)20 (注:按期发放的利息,计入应付利息) 半年到期发放利息: 借:应付利息400 贷:银行存款400 2003年3月31日,计提利息 借:财务费用(在建工程 210 贷:应付利息20000*(4%/12)*3)200 应付债券——可转换公司债券(折价)(200/60)*3)10 2003年6月30日,计提利息: 借:财务费用(在建工程)210 贷:应付利息(20000k(4%/12)*3)200 应付债券——可转换公司债券(折价)((200/60)*3)10 2003年7月1日,将债券转换股份: 借:应付债券一一可转换公司债券(面值)(2000030%)6000 应付利息(400*30%) 120 (400*1) 资本公积 股本溢 价 5672 应付债券——可转换公司债券(折价)((200-200/60*12)*30%)48 (转换为股份数=(2000030%)/15=400(万股)) 多项选择题(每题1.5分,每题均有多个正确答案,每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏 答均不得分 21、下列资产负债表日后事项中,属于非调整事项的有( A.资本公积转增资本 B.发生巨额亏损 C.税收政策发生重大变化 D.分配现金股利 E.分配股票股利 答案:A,B,C,D,E析:根据修订后的资产负债表日后事项准则,以上各项均作为非调整事项 2、计提本期固定资产减值准备时,应考虑的因素有( A.固定资产累计折旧 B.前期固定资产减值准备的余额 C.固定资产的销售净价 D.固定资产陈旧过时或发生实体性损坏 E.固定资产原价 答案:A,B,C,D,E 题目解析:企业应当于期末时对固定资产进行检査,发现了包括固定资产陈旧过时或发生实体性损坏等情况 才需计提减值准备:如果固定资产的可收回金额低于固定资产的账面价值,应当计提减值准备,固定资产账 面价值由固定资产净值和前期固定资产减值准备的余额构成;可收回金额,是指资产的销售净价与预期从该 资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的现金流量的现值两者中的较高者,因此,计提减值准备时, 上述五项均应考虑 23、以下项目中,不会产生投资收(损)益的有( A.长期股权投资初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额
上国会会计冲刺模拟题 3 - 7 - 借：财务费用（在建工程） 420 贷：应付利息（20000*（4%/12）*6）400 应付债券——可转换公司债券（折价）（（200/60）*6）20 （注：按期发放的利息，计入应付利息） 半年到期发放利息： 借：应付利息 400 贷：银行存款 400 2003 年 3 月 31 日，计提利息 借：财务费用（在建工程） 210 贷：应付利息 20000*（4%/12）*3）200 应付债券——可转换公司债券（折价）（（200/60）*3）10 2003 年 6 月 30 日，计提利息： 借：财务费用（在建工程） 210 贷：应付利息 （20000*（4%/12）*3）200 应付债券——可转换公司债券（折价）（（200/60）*3）10 2003 年 7 月 1 日，将债券转换股份： 借：应付债券——可转换公司债券（面值）（20000*30%）6000 应付利息（400*30%） 120 贷 ： 股 本 （400*1） 400 资本公积 —— 股本溢 价 5672 应付债券——可转换公司债券（折价）（（200-200/60*12）*30%）48 （转换为股份数=（20000*30%）/15=400（万股）） 二、多项选择题(每题 1.5 分，每题均有多个正确答案，每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏 答均不得分。) 21、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（ ）。 A．资本公积转增资本 B．发生巨额亏损 C．税收政策发生重大变化 D．分配现金股利 E．分配股票股利 答案：A,B,C,D,E 析：根据修订后的资产负债表日后事项准则，以上各项均作为非调整事项。 22、计提本期固定资产减值准备时，应考虑的因素有（ ）。 A．固定资产累计折旧 B．前期固定资产减值准备的余额 C．固定资产的销售净价 D．固定资产陈旧过时或发生实体性损坏 E．固定资产原价 答案：A,B,C,D,E 题目解析：企业应当于期末时对固定资产进行检查，发现了包括固定资产陈旧过时或发生实体性损坏等情况 才需计提减值准备； 如果固定资产的可收回金额低于固定资产的账面价值，应当计提减值准备，固定资产账 面价值由固定资产净值和前期固定资产减值准备的余额构成； 可收回金额，是指资产的销售净价与预期从该 资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的现金流量的现值两者中的较高者，因此，计提减值准备时， 上述五项均应考虑。 23、以下项目中，不会产生投资收（损）益的有（ ）。 A．长期股权投资初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额
上国会会计冲刺模拟题3 B.可转换公司债券转成股份 C.股票持有期间收到股票股利 D.将已计提跌价准备的短期投资划转为长期股权投资,市价低于短期投资账面价值 成本法下收到投资后产生利润分回的现金股利 答案:A,B,C题目解析:选项A,长期股权投资初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差 额,记入资本公积(股权投资准备);选项B,可转换公司债券转成股份,按长期债券投资的账面价值结转, 不确认损益:选项C,股票持有期间收到股票股利,不能确认收益,但应在备査簿中登记所增加的股数;选 项D,将已计提跌价准备的短期投资划转为长期股权投资,市价低于账面价值,除按市值作为长期投资的初始成 本外,还要冲减短期投资跌价准备,并确认投资损失;选项E,成本法下收到投资后产生利润分回的现金股利 应增加投资收益。 24、所得税采用债务法核算,下列项目中,会导致本期所得税费用增加的有()。 A.本期转回的前期确认的递延资产所得税负债 B.本期发生的时间性差异所产生的递延所得税负债 C.本期由于税率变动调减的递延所得税资产 D.本期由于税率变动调增的递延所得税负债 E.本期发生的时间性差异所产生的递延所得税资产 答案:B,C,D解析:选项A,本期转回的前期确认的递延资产所得税负债会使本期所得税费用减少:选项 BCD,均会使本期所得税费用增加:;选项E,会使本期所得税费用减少 25、下列项目中,予以资本化的有( A.购买2年到期的国库券支付的印花税、佣金和手续费 研制开发计算机软件发生的支出 C.为购建固定资产发行债券,在固定资产达到预定使用状态前发生的辅助费用 D.购买汽车支付的消费税 E.期货交易支付的手续费 答案:A,C,D 题目解析:选项A,购买2年到期的国库券支付的印花税、佣金和手续费,计入长期投资成本,予以资本化;选 项B,研制开发计算机软件发生的支出,计入当期管理费用,予以费用化;选项C,为购建固定资产发行债券, 在固定资产达到预定使用状态前发生的辅助费用,计入在建工程;选项D,购买汽车支付的消费税,计入固定 资产成本:选项E,期货交易支付的手续费计入期货损益 26、下列事项中,应作为收入要素核算的有( 收到的或有租金 B.将原材料分配给股东 C.以售后回购方式销售商品房,回购价是固定的 D.没收的包装物押金 E.收到的非货币性交易补价 答案:A,B,D 题目解析:选项A,出租人收到的或有租金,应作为当期收入;选项B,将原材料分配给股东,应计入其他 业务收入:选项C,售后回购方式销售商品房,回购价是固定的,不应确认收入:选项D,没收的包装物押 金,应计入其他业务收入;选项E,收到的非货币性交易补价,计入营业外收支,不作为收入核算。 27、下列坏账的核算中,属于会计政策变更的有( A.由直接核销法改为备抵法 B.由备抵法中余额百分比法按固定5‰计提改为按相应比例计提 C.由备抵法中余额百分比法改为账龄分析法 D.由备抵法中账龄分析法改为个别认定法 E.由备抵法中赊销百分比法改为余额百分比法 案:A,B 题目解析:坏账的核算由直接核销法改为备抵法,属于会计政策变更:按照财政部200年10月发布的《关
上国会会计冲刺模拟题 3 - 8 - B．可转换公司债券转成股份 C．股票持有期间收到股票股利 D．将已计提跌价准备的短期投资划转为长期股权投资，市价低于短期投资账面价值 E．成本法下收到投资后产生利润分回的现金股利 答案：A,B,C 题目解析：选项 A，长期股权投资初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差 额，记入资本公积（股权投资准备）； 选项 B，可转换公司债券转成股份，按长期债券投资的账面价值结转， 不确认损益； 选项 C，股票持有期间收到股票股利，不能确认收益，但应在备查簿中登记所增加的股数； 选 项 D，将已计提跌价准备的短期投资划转为长期股权投资，市价低于账面价值，除按市值作为长期投资的初始成 本外，还要冲减短期投资跌价准备，并确认投资损失； 选项 E，成本法下收到投资后产生利润分回的现金股利 应增加投资收益。 24、所得税采用债务法核算，下列项目中，会导致本期所得税费用增加的有（ ）。 A．本期转回的前期确认的递延资产所得税负债 B．本期发生的时间性差异所产生的递延所得税负债 C．本期由于税率变动调减的递延所得税资产 D．本期由于税率变动调增的递延所得税负债 E．本期发生的时间性差异所产生的递延所得税资产 答案：B,C,D 解析：选项 A，本期转回的前期确认的递延资产所得税负债会使本期所得税费用减少； 选项 B C D，均会使本期所得税费用增加； 选项 E，会使本期所得税费用减少。 25、下列项目中，予以资本化的有（ ）。 A．购买 2 年到期的国库券支付的印花税、佣金和手续费 B．研制开发计算机软件发生的支出 C．为购建固定资产发行债券，在固定资产达到预定使用状态前发生的辅助费用 D．购买汽车支付的消费税 E．期货交易支付的手续费 答案：A,C,D 题目解析：选项 A，购买 2 年到期的国库券支付的印花税、佣金和手续费，计入长期投资成本，予以资本化； 选 项 B，研制开发计算机软件发生的支出，计入当期管理费用，予以费用化； 选项 C，为购建固定资产发行债券， 在固定资产达到预定使用状态前发生的辅助费用，计入在建工程； 选项 D，购买汽车支付的消费税，计入固定 资产成本； 选项 E，期货交易支付的手续费计入期货损益。 26、下列事项中，应作为收入要素核算的有（ ）。 A．收到的或有租金 B．将原材料分配给股东 C．以售后回购方式销售商品房，回购价是固定的 D．没收的包装物押金 E．收到的非货币性交易补价 答案：A,B,D 题目解析：选项 A，出租人收到的或有租金，应作为当期收入； 选项 B，将原材料分配给股东，应计入其他 业务收入； 选项 C，售后回购方式销售商品房，回购价是固定的，不应确认收入； 选项 D，没收的包装物押 金，应计入其他业务收入； 选项 E，收到的非货币性交易补价，计入营业外收支，不作为收入核算。 27、下列坏账的核算中，属于会计政策变更的有（ ）。 A．由直接核销法改为备抵法 B．由备抵法中余额百分比法按固定 5‰计提改为按相应比例计提 C．由备抵法中余额百分比法改为账龄分析法 D．由备抵法中账龄分析法改为个别认定法 E．由备抵法中赊销百分比法改为余额百分比法 答案：A,B 题目解析：坏账的核算由直接核销法改为备抵法，属于会计政策变更； 按照财政部 2002 年 10 月发布的《关
上国会会计冲刺模拟题3 于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答》中规定,在坏账准备采用备抵法核算的情况下,除由 原按应收账款期末余额的千分之三至千分之五计提坏账准备改按根据实际情况由企业自行确定作为会计政策变 更处理外,企业由按应收款项余额百分比法改按账龄分析法或其他合理的方法计提坏账准备,或由账龄分析法 改按应收款项余额百分比法或其他合理的方法计提坏账准备的,均作为会计估计变更,采用未来适用法进行会 计处理。但是,如属滥用会计估计及其变更的,应作为重大会计差错予以更正。 28、下列事项中,在“坏账准备”账户贷方反映的有( A.已转销的坏账又收回 计提应收融资租赁款的坏账准备 C.已计提坏账准备的其他应收款发生坏账损失 D.计提应收款项的秘密准备 E.冲回多提的坏账准备 答案:A,B,D 题目解析:选项A的会计处理是: 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款 选项B和选项D的会计处理是 借:管理费用 贷:坏账准备 (注:计提秘密准备是错误的,但企业计提了,就反映在贷方) 选项C的会计处理是 借:坏账准备 贷:其他应收款 选项E的会计处理是 借:坏账准备 贷:管理费用 29、在外币报表折算时,下列项目中,应按历史汇率折算的项目有( A.现行汇率法下的资本公积项目 B.流动性与非流动性项目法下固定资产项目 C.货币性与非货币性项目法下存货项目 D.时态法下的货币资金项目 E.现行汇率法下的固定资产项目 答案:A,B,C 题目解析:现行汇率法下的实收资本和资本公积项目,应按历史汇率折算:流动性与非流动性项目法下固 定资产项目,属于非流动性项目,应按历史汇率折算;货币性与非货币性项目法下存货项目,属于非货币性 资产,按历史汇率折算;时态法下的货币资金项目,按规定应按现行汇率折算:现行汇率法下的固定资产 项目,应按现行汇率折算 四、计算以及综合题 30、新华股份有限公司为境内上市公司(以下简称“新华公司”),为增值税一般纳税企业,增值税率17%。2003 年度实现利润总额为5000万元:所得税采用债务法核算,2003年以前适用的所得税税率为15%,2003年起适用 的所得税税率为33%2003年有关经济业务事项如下 (1)新华公司全年实际发放的工资为330万元,按制度核定的全年计税工资为300万元,新华公司分别按 工资总额的14%、2%和1.5%提取职工福利费、工会经费和职工教育经费 (2)2002年接受捐赠的一台旧设备,价值10万元,在2003年进行了清理 (3)投资收益200万元中,包括国债利息收入30万元,对甲企业按权益法确认的投资收益80万元(另外
上国会会计冲刺模拟题 3 - 9 - 于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答》中规定，在坏账准备采用备抵法核算的情况下，除由 原按应收账款期末余额的千分之三至千分之五计提坏账准备改按根据实际情况由企业自行确定作为会计政策变 更处理外，企业由按应收款项余额百分比法改按账龄分析法或其他合理的方法计提坏账准备，或由账龄分析法 改按应收款项余额百分比法或其他合理的方法计提坏账准备的，均作为会计估计变更，采用未来适用法进行会 计处理。 但是，如属滥用会计估计及其变更的，应作为重大会计差错予以更正。 28、下列事项中，在“坏账准备”账户贷方反映的有（ ）。 A．已转销的坏账又收回 B．计提应收融资租赁款的坏账准备 C．已计提坏账准备的其他应收款发生坏账损失 D．计提应收款项的秘密准备 E．冲回多提的坏账准备 答案：A,B,D 题目解析：选项 A 的会计处理是： 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 选项 B 和选项 D 的会计处理是： 借：管理费用 贷：坏账准备 （注：计提秘密准备是错误的，但企业计提了，就反映在贷方） 选项 C 的会计处理是： 借：坏账准备 贷：其他应收款 选项 E 的会计处理是： 借：坏账准备 贷：管理费用 29、在外币报表折算时，下列项目中，应按历史汇率折算的项目有（ ）。 A．现行汇率法下的资本公积项目 B．流动性与非流动性项目法下固定资产项目 C．货币性与非货币性项目法下存货项目 D．时态法下的货币资金项目 E．现行汇率法下的固定资产项目 答案：A,B,C 题目解析：现行汇率法下的实收资本和资本公积项目，应按历史汇率折算； 流动性与非流动性项目法下固 定资产项目，属于非流动性项目，应按历史汇率折算； 货币性与非货币性项目法下存货项目，属于非货币性 资产，按历史汇率折算； 时态法下的货币资金项目，按规定应按现行汇率折算； 现行汇率法下的固定资产 项目，应按现行汇率折算。 四、计算以及综合题 30、新华股份有限公司为境内上市公司(以下简称“新华公司”)，为增值税一般纳税企业，增值税率 17%。 2003 年度实现利润总额为 5000 万元；所得税采用债务法核算，2003 年以前适用的所得税税率为 15%，2003 年起适用 的所得税税率为 33%。 2003 年有关经济业务事项如下： （1）新华公司全年实际发放的工资为 330 万元，按制度核定的全年计税工资为 300 万元，新华公司分别按 工资总额的 14%、2%和 1.5%提取职工福利费、工会经费和职工教育经费。 （2）2002 年接受捐赠的一台旧设备，价值 10 万元，在 2003 年进行了清理。 （3）投资收益 200 万元中，包括国债利息收入 30 万元，对甲企业按权益法确认的投资收益 80 万元（另外
上国会会计冲刺模拟题3 分回现金股利25万元,被投资企业的所得税税率为15%),计提对乙企业的长期股权投资减值准备40万元(成 本法核算),此外,转让丙企业实现投资收益130万元。 (4)在成本费用中包含折旧费用1500万元,经测算,按税法规定计入成本费用的折旧费为1400万元。 (5)管理费用2000万元中,包括冲 回的存货跌价准备70万元,计提的坏账准备45万元(其中5万元按规定可在税前抵扣),业务招待费28万元 (超标7万元),离退休人员开支35万元 6)营业费用450万元中,包括广告费250万元,符合税前抵扣条件的为200万元,业务宣传费20万元, 符合抵税条件的18万元 (⑦)营业外支出200万元中,包括冲回固定资产减值准备20万元,计提无形资产减值准备40万元:赞助 修建立交桥10万元;支付合同违约金100万元;海关罚没损失70万元; (7)在建工程领用本公司产品,市场价和计税价格为100万元,成本为77万元。 (8)非货币性交易中换出存货的成本是50万元,计税价格60万元,支付现金5万元 (9)弥补2000年发生的亏损180万元。 (10)假定按税法规定,公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除,计提的资产减值准 备作为时间性差异:假定甲公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额。2003年初递延税款借方 余额为150万元 要求 (1)计算应交所得税 (2)计算所得税费用 (3)计算递延税款的期末余额(指出借余或贷余) (4)编制计提所得税的会计分录 (5)计算净利润。 题目解析:(1)计算应交所得税 应交所得税=应纳税所得额*3%+分回的税后利润应补交的所得税 =(利润总额+纳税调整额)*33%+分回的税后利润应补交的所得税 (利润总额5000工资超标30+三费超标30*(14%+2%+1.5%)-国债利息收入30-权益法确认的投资收益 80计提长期股权投资减值准备40+折旧调增100-冲回的存货跌价准备70+计提的坏账准备40+业务招待费超标 7+广告费超标50+业务宣传费超标2-冲回固定资产减值准备20计提无形资产减值准备40+赞助修建立交桥10 海关罚没损失70+在建工程领用本公司产品23+非货币性交易调增10(60-50)-弥补2000年发生的亏损180) *3%+分回的税后利润应补交的所得税(25/(1-15%)*(33%-15%) (5000+30+5.25-30-80+40+100-70+40+7+50+2-20+40+10+70+23+10-180)*33%+25/85%*18% =5047.25*33%+5.29 =1665.59+5.29 =1670.88(万元) (2)计算所得税费用 时间性差异影响额的计算 ①递延税款期初借方余额150万元,由于所得税税率由15%上升到33%,递延税款借方发生额为(150/15% (33%-15%))180万元 ②本期发生的可抵减时间性差异=计提对乙企业的长期股权投资减值准备40万元+折旧多提100万元一冲 回的存货跌价准备70万元+计提的坏账准备40万元一冲回固定资产减值准备20万元+计提无形资产减值准备40 万元=130万元 发生的可抵减时间性差异影响额=130*33%=42.9万元 ③应纳税时间性差异=按权益法确认的投资收益80万元一分回现金股利25万元=55万元 应纳税时间性差异影响额=55/(1-15%)*(33%-15%)=11.65万元 所得税费用=应交所得税1670.88万元一由于所得税税率由15%上升到33%递延税款借方发生额180万元 一发生的可抵减时间性差异影响额42.9万元+发生的应纳税时间性差异影响额11.65万元=1459.63万元 (3)计算递延税款的期末余额(指出借余或贷余)
上国会会计冲刺模拟题 3 - 10 - 分回现金股利 25 万元，被投资企业的所得税税率为 15%），计提对乙企业的长期股权投资减值准备 40 万元（成 本法核算），此外，转让丙企业实现投资收益 130 万元。 （4）在成本费用中包含折旧费用 1500 万元，经测算，按税法规定计入成本费用的折旧费为 1400 万元。 （5）管理费用 2000 万元中，包括冲 回的存货跌价准备 70 万元，计提的坏账准备 45 万元（其中 5 万元按规定可在税前抵扣），业务招待费 28 万元 （超标 7 万元），离退休人员开支 35 万元。 （6）营业费用 450 万元中，包括广告费 250 万元，符合税前抵扣条件的为 200 万元，业务宣传费 20 万元， 符合抵税条件的 18 万元。 （7）营业外支出 200 万元中，包括冲回固定资产减值准备 20 万元，计提无形资产减值准备 40 万元；赞助 修建立交桥 10 万元；支付合同违约金 100 万元；海关罚没损失 70 万元； （7）在建工程领用本公司产品，市场价和计税价格为 100 万元，成本为 77 万元。 （8）非货币性交易中换出存货的成本是 50 万元，计税价格 60 万元，支付现金 5 万元。 （9）弥补 2000 年发生的亏损 180 万元。 （10）假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除，计提的资产减值准 备作为时间性差异；假定甲公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额。 2003 年初递延税款借方 余额为 150 万元。 要求： （1）计算应交所得税； （2）计算所得税费用； （3）计算递延税款的期末余额（指出借余或贷余）； （4）编制计提所得税的会计分录； （5）计算净利润。 题目解析：（1）计算应交所得税 应交所得税=应纳税所得额*33%+分回的税后利润应补交的所得税 =（利润总额+纳税调整额）*33%+分回的税后利润应补交的所得税 =（利润总额 5000+工资超标 30+三费超标 30*（14%+2%+1.5%）-国债利息收入 30-权益法确认的投资收益 80+计提长期股权投资减值准备 40+折旧调增 100-冲回的存货跌价准备 70+计提的坏账准备 40+业务招待费超标 7+广告费超标 50+业务宣传费超标 2-冲回固定资产减值准备 20+计提无形资产减值准备 40+赞助修建立交桥 10+ 海关罚没损失 70+在建工程领用本公司产品 23+非货币性交易调增 10（60-50）-弥补 2000 年发生的亏损 180） *33%+分回的税后利润应补交的所得税（25/（1-15%）*（33%-15%） =（5000+30+5.25-30-80+40+100-70+40+7+50+2-20+40+10+70+23+10-180）*33%+25/85%*18% =5047.25*33%+5.29 =1665.59+5.29 =1670.88（万元） （2）计算所得税费用 时间性差异影响额的计算： ①递延税款期初借方余额 150 万元，由于所得税税率由 15%上升到 33%，递延税款借方发生额为（150/15%* （33%-15%））180 万元； ②本期发生的可抵减时间性差异=计提对乙企业的长期股权投资减值准备 40 万元+折旧多提 100 万元—冲 回的存货跌价准备 70 万元+计提的坏账准备 40 万元—冲回固定资产减值准备 20 万元+计提无形资产减值准备 40 万元=130 万元 发生的可抵减时间性差异影响额=130*33%=42.9 万元 ③应纳税时间性差异=按权益法确认的投资收益 80 万元—分回现金股利 25 万元=55 万元 应纳税时间性差异影响额=55/（1-15%）*（33%-15%）=11.65 万元 所得税费用=应交所得税 1670.88 万元—由于所得税税率由 15%上升到 33% 递延税款借方发生额 180 万元 —发生的可抵减时间性差异影响额 42.9 万元+发生的应纳税时间性差异影响额 11.65 万元=1459.63 万元 （3）计算递延税款的期末余额（指出借余或贷余）