05审计学习笔记第十二章 第6页共8页 粟米令狐 6、考虑是否利用专家的工作 ①确定资产数量 1盘点时间安排: A、利用专家的工作情形了②资产实物状况 2.存货盘点范围和场所确定 ③收集特殊类别存货的审计证据 3.盘点人员的分工及胜任能力 4盘点前的会议及任务布置 ①了解盘点程序 5存货的整理和排列,毁损、陈旧、过时、残次 ②获取零部件明细清单、 及所有权不属于被审计单位的存货的区分 B、评估完工程度 标准成本表以及作业成本表等 6存货的计量工具和计量方法 ③与工厂有关人员讨论 7.在产品完工程度的确定方法 ④利用职业判断 8存放在外单位的存货的盘点安排: ⑤利用专家的工作 9存货收发截至的控制 10盘点期间存货移动的控制 7、复核或与管理当局讨论其存货盘点计划考虑因素 11盘点表的设计、使用与控制 12.盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理 存货监盘的目标、范围、及时间安排 2、存货监盘的要点及关注事项 (三)存货监盘计划的主要内容3、参加存货监盘人员的分工 4、抽查的范围 (P2562005年新) 三、存货监盘程序 (一)观察程序p256 观察现场 具体措施 ①适当整理和安排①跟随盘点人员 属于被审应纳入盘点范围 ②附有盘点标识②观察盘点计划是否得到贯彻执行 计单位的 ③盘点人员是否准确无误地记录了被盘点存货的数量和状况 未纳入盘点范围 查明未纳入的原因 不属被 ①分别存放 取得其规格数量的有关资料 计单位的不应纳入盘点范围②标明 ①补充程序(受托代存存货) ③未纳入盘点范围②向受托代存的所有权人确证存货的所有权 (二)★★★抽查程序 (1)抽查目的:厂确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行(控制测试) 证实被审计单位的存货实物总额(实质性测试) ①抽查范围通常包括所有盘点内容以及难以盘点或隐蔽性较强的存货。 ②如果观察程序能够表明被审计单位的组织管理得当,并存在充分有效的盘点、监 (2)抽查范围 督以及复核程序,那么注师可决定减少所需抽查的存货项目 ③当采用实质性测试时,注师实施抽查的范围取决于存货的性质或样本选择方法。 抽查 ④如果对价值较高的存货项目实施抽查程序,则即使注师采用的是控制测试,也能 通过该实质性测试获得进一步的确证 (3)范围受限:如果注师对被审计单位的有关程序不满意,或者注师未能观察到相当比重的存货盘点项目, 注师应当实施实质性的盘点程序。特别说明:尽可能地避免被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目 (4)抽查方向:应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以测试盘点记录的准确性(逆查 应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录,以测试存货盘点记录的完整性(顺差) 1、查明原因,并提请别审计单位更正 (5)抽查发现差异 2、考虑错误的潜在范围和重大程度,在可能的情况下,增加抽查范围以减少错误的发生 措施如下 3、还可要求被审单位重新进行盘点。重新盘点的范围可限制在某一特殊领域或特定盘点小组05 审计学习笔记 第十二章 第 6 页 共 8 页 粟米令狐 ① 抽查范围通常包括所有盘点内容以及难以盘点或隐蔽性较强的存货。 ② 如果观察程序能够表明被审计单位的组织管理得当，并存在充分有效的盘点、监 督以及复核程序，那么注师可决定减少所需抽查的存货项目。 ③ 当采用实质性测试时，注师实施抽查的范围取决于存货的性质或样本选择方法。 ④ 如果对价值较高的存货项目实施抽查程序，则即使注师采用的是控制测试，也能 通过该实质性测试获得进一步的确证 6、考虑是否利用专家的工作 ①确定资产数量 A、利用专家的工作情形 ②资产实物状况 ③收集特殊类别存货的审计证据 ①了解盘点程序 ②获取零部件明细清单、 B、评估完工程度 标准成本表以及作业成本表等 ③与工厂有关人员讨论 ④利用职业判断 ⑤利用专家的工作。 7、复核或与管理当局讨论其存货盘点计划 考虑因素 1、 存货监盘的目标、范围、及时间安排 2、 存货监盘的要点及关注事项 （三）存货监盘计划的主要内容 3、参加存货监盘人员的分工 4、抽查的范围 （ P256 2005 年新） 三、存货监盘程序 （一）观察程序 p256 观察现场 具体措施 属于被审 计单位的 应纳入盘点范围 ①适当整理和安排 ②附有盘点标识 ①跟随盘点人员 ②观察盘点计划是否得到贯彻执行 ③盘点人员是否准确无误地记录了被盘点存货的数量和状况 未纳入盘点范围 查明未纳入的原因 不属被审 计单位的 不应纳入盘点范围 ①分别存放 ②标明 ③未纳入盘点范围 取得其规格数量的有关资料 ①补充程序（受托代存存货） ②向受托代存的所有权人确证存货的所有权 （二）★★★抽查程序 （1）抽查目的： 确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行（控制测试） 证实被审计单位的存货实物总额（实质性测试） （2）抽查范围： （3）范围受限：如果注师对被审计单位的有关程序不满意，或者注师未能观察到相当比重的存货盘点项目， 注师应当实施实质性的盘点程序。特别说明：尽可能地避免被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目。 （4）抽查方向：应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的 准确性 （逆查）； 应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性（顺差）。 1、查明原因，并提请别审计单位更正 （5）抽查发现差异 2、考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，增加抽查范围以减少错误的发生 措施如下： 3、还可要求被审单位重新进行盘点。重新盘点的范围可限制在某一特殊领域或特定盘点小组。 1.盘点时间安排； 2.存货盘点范围和场所确定； 3.盘点人员的分工及胜任能力； 4.盘点前的会议及任务布置； 5.存货的整理和排列，毁损、陈旧、过时、残次 及所有权不属于被审计单位的存货的区分； 6.存货的计量工具和计量方法； 7.在产品完工程度的确定方法； 8.存放在外单位的存货的盘点安排； 9.存货收发截至的控制； 10.盘点期间存货移动的控制； 11.盘点表的设计、使用与控制； 12.盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理。 抽 查 程 序