05审计学习笔记第十二章 第7页共8页 粟米令狐 三)需要特别关注的情况 A、关注存货的移动情况,防止遗漏或重复盘点。 B、关注存货的状况,观察被审计单位是否己经恰当地区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货。追查存货跌价准备计提 C、获取盘点日前后存货收发及移动的凭证,检查库存记录与会计记录期末截止是否正确 D、获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息,以便将来追查至被审计单位的会计记录 (四)存货监盘结束时的工作 A、注师存货盘点结束前的工作: ①再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均己盘点 ②取得并检査己填用、作废及未使用盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号,查明已发放的表单是否均已收回,并 与存货盘点的汇总记录进行核对。 B、如果存货盘点日不是资产负债表日:实施适当的审计程序,确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录 C、关注永续盘存制下的期末存货记录与存货盘点结果之间是否一致 四、特殊情况的处理P258 (一)由于存货的性质和位置而无法实施监盘程序 r①检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料 替代程序:②检查资产负债表日后发生的销货交易凭证 ③向顾客或供应商函证 A、存货特殊性质:包括但不限于:①存货涉及保密问题:②存货系危害性物质 ①前提:存在值得信赖的内控 处理方法:②审阅购货、生产和销售记录以获取必要的审计证据 ③可向能够接触到相关存货项目的第三方检查人员做出询证 ④还可实施其他替代程序: B、存货的特殊位置 (1)典型情况:在途存货 (2)处理方法:审查相关凭证加以查验。 对储放在独立于被审计单位的仓库中的存货,可通过询证方式审查 (二)无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点己经完成 处理方法:①评估存货内控有效性:②对存货进行适当抽查: ③提请被审计单位另择日期重新盘点;④测试在该期间发生的存货交易 A、不可预见的因素:----典型情况:①注师无法亲临现场:②气候因素。 处理方法:考虑改变存货监盘日期,并对预定盘点日与改变后的存货监盘日之间发生的交易进行测试。 对无法亲临现场的,可考虑选派其他人员实施存货监盘 B、接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成 处理方法:①评估存货内控有效性 ②适当抽查或提请被审计单位另择日期重新盘点; ③测试抽查日或重新盘点日与资产负债表之间发生的存货交易。 三)委托其他单位保管或已作质押的存货:----①向保管人或债权人函证:②实施存货监盘程序:③利用其他注师的工作。 (四)首次接受委托的情况-取期初存货余额充分、适当证据的审计程序: ①查阅前任注师工作底稿:②审阅上期存货盘点记录及文件 ③抽查上期存货交易记录:④运用毛利百分比法等进行分析05 审计学习笔记 第十二章 第 7 页 共 8 页 粟米令狐 （三）需要特别关注的情况 A、关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。 B、关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货。追查存货跌价准备计提。 C、获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。 D、获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息，以便将来追查至被审计单位的会计记录。 （四）存货监盘结束时的工作 A、注师存货盘点结束前的工作： ① 再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点； ② 取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并 与存货盘点的汇总记录进行核对。 B、如果存货盘点日不是资产负债表日：实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录。 C、关注永续盘存制下的期末存货记录与存货盘点结果之间是否一致。 四、特殊情况的处理 P258 （一）由于存货的性质和位置而无法实施监盘程序 ①检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料； 替代程序： ②检查资产负债表日后发生的销货交易凭证 ③向顾客或供应商函证。 A、存货特殊性质： 包括但不限于：①存货涉及保密问题；②存货系危害性物质 ①前提：存在值得信赖的内控； 处理方法： ②审阅购货、生产和销售记录以获取必要的审计证据 ③可向能够接触到相关存货项目的第三方检查人员做出询证 ④还可实施其他替代程序： B、存货的特殊位置 （1） 典型情况：在途存货 （2） 处理方法：审查相关凭证加以查验。 对储放在独立于被审计单位的仓库中的存货，可通过询证方式审查 （二）无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成 处理方法：①评估存货内控有效性；②对存货进行适当抽查； ③提请被审计单位另择日期重新盘点；④测试在该期间发生的存货交易。 A、不可预见的因素：--------典型情况：①注师无法亲临现场；②气候因素。 处理方法：考虑改变存货监盘日期，并对预定盘点日与改变后的存货监盘日之间发生的交易进行测试。 对无法亲临现场的，可考虑选派其他人员实施存货监盘。 B、接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成： 处理方法：①评估存货内控有效性； ②适当抽查或提请被审计单位另择日期重新盘点； ③测试抽查日或重新盘点日与资产负债表之间发生的存货交易。 （三）委托其他单位保管或已作质押的存货：-------①向保管人或债权人函证；②实施存货监盘程序；③利用其他注师的工作。 （四）首次接受委托的情况--------------获取期初存货余额充分、适当证据的审计程序： ①查阅前任注师工作底稿；②审阅上期存货盘点记录及文件； ③抽查上期存货交易记录；④运用毛利百分比法等进行分析