2005年科教园注会《会计》串讲班练习题及答案( 会计串讲班练习题(一) 单项选择题(多选、不选、错选均不得分。) 1、某企业所得税采用债务法核算,2003年12月31日递延税款贷方余额98万元,2003年适用的所得税率为33%。 2004年所得税税率为30%,本年摊销股权投资差额50万元:计提折旧300万元,比《税法》规定的方法少提折旧 40万元:发放工资100万元,比《税法》规定的标准少发放5万元:发生超标业务招待费12万元:按权益法确认 投资收益10万元,被投资单位的所得税税率为33%:发生差旅费支出18万元。则企业2004年12月31日递延税款 余额为()万元 A、借方89.09 B、借方90.59 C、贷方85.19 答案:D 解析:86.09=98/0.33*0.3-50*0.3+40*0.3 2003年末递延税款贷方余额98万元。 所得税税率由33%降为30%调整递延税款(98/33%)×3%=8.91(万元)(借方发生额) 摊销股权投资差额(发生可抵减时间性差异)调整递延税款50×30%=15(万元)(借方发生额) 少提折旧(发生应纳税时间性差异)调整递延税款40×30%=12(万元)(贷方发生额) 2004年递延税款贷方余额=98-8.91-15+12=86.09(万元) (低于标准的工资不属于差异:业务招待费超标属于永久性差异:;差旅费不属于差异:按权益法确认的投资收 益10万元:因为被投资单位的所得税税率为33%,不存在将来补交所得税的问题,故递延税款的发生额为0) 2、以下期货业务核算时,不应记入“期货损益”科目的是()。 办理期货业务过程中发生的手续费 B、按照合约初始成交价与平仓成交价计算的已实现盈 C、按照合约的初始成交价与期末结算价计算的未实现盈亏 因会员资格变动导致的损益 答案:C 解析:C项计入递延套保损益 3、某企业本期购置固定资产支付现金500万元,支付固定资产专门借款利息80万元,全部为资本化的借款利息, 支付在建工程人员的工资20万元,支付耕地占用税100万元,支付以前年度以分期付款方式购买固定资产的最后2005年科教园注会《会计》串讲班练习题及答案（一） 会计串讲班练习题（一） 一、单项选择题(多选、不选、错选均不得分。) 1、某企业所得税采用债务法核算，2003年12月31日递延税款贷方余额98万元，2003年适用的所得税率为33%。 2004年所得税税率为30%，本年摊销股权投资差额50万元；计提折旧300万元，比《税法》规定的方法少提折旧 40万元；发放工资100万元，比《税法》规定的标准少发放5万元；发生超标业务招待费12万元；按权益法确认 投资收益10万元，被投资单位的所得税税率为33%；发生差旅费支出18万元。则企业2004年12月31日递延税款的 余额为（ ）万元。 A、借方89.09 B、借方90.59 C、贷方85.19 D、贷方86.09 答案:D 解析:86.09＝98/0.33*0.3-50*0.3+40*0.3 2003年末递延税款贷方余额98万元。 所得税税率由33％降为30％调整递延税款（98/33％）×3％＝8.91（万元）（借方发生额） 摊销股权投资差额（发生可抵减时间性差异）调整递延税款50×30％＝15（万元）（借方发生额） 少提折旧（发生应纳税时间性差异）调整递延税款40×30％＝12（万元）（贷方发生额） 2004年递延税款贷方余额＝98－8.91－15＋12＝86.09（万元） （低于标准的工资不属于差异；业务招待费超标属于永久性差异；差旅费不属于差异；按权益法确认的投资收 益10万元；因为被投资单位的所得税税率为33％，不存在将来补交所得税的问题，故递延税款的发生额为0） 2、以下期货业务核算时，不应记入“期货损益”科目的是（ ）。 A、办理期货业务过程中发生的手续费 B、按照合约初始成交价与平仓成交价计算的已实现盈亏 C、按照合约的初始成交价与期末结算价计算的未实现盈亏 D、因会员资格变动导致的损益 答案:C 解析:C项计入递延套保损益。 3、某企业本期购置固定资产支付现金500万元，支付固定资产专门借款利息80万元，全部为资本化的借款利息， 支付在建工程人员的工资20万元，支付耕地占用税100万元，支付以前年度以分期付款方式购买固定资产的最后