2005年科教园注会《会计》串讲班练习题及答案( 会计串讲班练习题(一) 单项选择题(多选、不选、错选均不得分。) 1、某企业所得税采用债务法核算,2003年12月31日递延税款贷方余额98万元,2003年适用的所得税率为33%。 2004年所得税税率为30%,本年摊销股权投资差额50万元:计提折旧300万元,比《税法》规定的方法少提折旧 40万元:发放工资100万元,比《税法》规定的标准少发放5万元:发生超标业务招待费12万元:按权益法确认 投资收益10万元,被投资单位的所得税税率为33%:发生差旅费支出18万元。则企业2004年12月31日递延税款 余额为()万元 A、借方89.09 B、借方90.59 C、贷方85.19 答案:D 解析:86.09=98/0.33*0.3-50*0.3+40*0.3 2003年末递延税款贷方余额98万元。 所得税税率由33%降为30%调整递延税款(98/33%)×3%=8.91(万元)(借方发生额) 摊销股权投资差额(发生可抵减时间性差异)调整递延税款50×30%=15(万元)(借方发生额) 少提折旧(发生应纳税时间性差异)调整递延税款40×30%=12(万元)(贷方发生额) 2004年递延税款贷方余额=98-8.91-15+12=86.09(万元) (低于标准的工资不属于差异:业务招待费超标属于永久性差异:;差旅费不属于差异:按权益法确认的投资收 益10万元:因为被投资单位的所得税税率为33%,不存在将来补交所得税的问题,故递延税款的发生额为0) 2、以下期货业务核算时,不应记入“期货损益”科目的是()。 办理期货业务过程中发生的手续费 B、按照合约初始成交价与平仓成交价计算的已实现盈 C、按照合约的初始成交价与期末结算价计算的未实现盈亏 因会员资格变动导致的损益 答案:C 解析:C项计入递延套保损益 3、某企业本期购置固定资产支付现金500万元,支付固定资产专门借款利息80万元,全部为资本化的借款利息, 支付在建工程人员的工资20万元,支付耕地占用税100万元,支付以前年度以分期付款方式购买固定资产的最后
2005年科教园注会《会计》串讲班练习题及答案（一） 会计串讲班练习题（一） 一、单项选择题(多选、不选、错选均不得分。) 1、某企业所得税采用债务法核算，2003年12月31日递延税款贷方余额98万元，2003年适用的所得税率为33%。 2004年所得税税率为30%，本年摊销股权投资差额50万元；计提折旧300万元，比《税法》规定的方法少提折旧 40万元；发放工资100万元，比《税法》规定的标准少发放5万元；发生超标业务招待费12万元；按权益法确认 投资收益10万元，被投资单位的所得税税率为33%；发生差旅费支出18万元。则企业2004年12月31日递延税款的 余额为（ ）万元。 A、借方89.09 B、借方90.59 C、贷方85.19 D、贷方86.09 答案:D 解析:86.09＝98/0.33*0.3-50*0.3+40*0.3 2003年末递延税款贷方余额98万元。 所得税税率由33％降为30％调整递延税款（98/33％）×3％＝8.91（万元）（借方发生额） 摊销股权投资差额（发生可抵减时间性差异）调整递延税款50×30％＝15（万元）（借方发生额） 少提折旧（发生应纳税时间性差异）调整递延税款40×30％＝12（万元）（贷方发生额） 2004年递延税款贷方余额＝98－8.91－15＋12＝86.09（万元） （低于标准的工资不属于差异；业务招待费超标属于永久性差异；差旅费不属于差异；按权益法确认的投资收 益10万元；因为被投资单位的所得税税率为33％，不存在将来补交所得税的问题，故递延税款的发生额为0） 2、以下期货业务核算时，不应记入“期货损益”科目的是（ ）。 A、办理期货业务过程中发生的手续费 B、按照合约初始成交价与平仓成交价计算的已实现盈亏 C、按照合约的初始成交价与期末结算价计算的未实现盈亏 D、因会员资格变动导致的损益 答案:C 解析:C项计入递延套保损益。 3、某企业本期购置固定资产支付现金500万元，支付固定资产专门借款利息80万元，全部为资本化的借款利息， 支付在建工程人员的工资20万元，支付耕地占用税100万元，支付以前年度以分期付款方式购买固定资产的最后
期付款,金额150万元。该企业本期编制现金流量表时,登记在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所 支付的现金”的金额是()万元。 A、620 D、750 答案:A 解析:购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=500+20+100=620(万元) 4、甲上市公司经批准于2003年1月1日发行10年期、年利率10%、每年年底支付利息、面值总额为12000万元的 可转换公司债券,债券发行后共收到发行款项12600万元(不考虑发行费用)。该债券发行1年后可转换为股票 每一面值1000元的债券可转换每股面值1元的普通股40股。发行债券的当日,乙公司购买了甲公司发行的可转换 公司债券的40%。第7年1月1日,乙公司将所购债券全部转换为股票,当时甲公司股票的市价为每股60元。则甲 公司因乙公司将可转换债券转换为股票所获得的股本溢价收入是()万元。 A、4608 B、4704 C、7488 答案:B 解析:(12000+(12600-12000一(12600-12000)÷10×6)×40%-12000×40%×40÷1000=4704(万 5、甲公司为上市公司。2000年12月购入管理用设备一台,价值500万元,使用年限为20年,无残值。2003年末 该设备可收回金额为408万元,2004年末,该设备可收回金额恢复至415万元。至2004年末,该设备影响的利润 为()万元。 A、76 答案:B 解析:25×3+17+24-16=100(万元)或500-25*4=400<415,则为25*4=100万 6、以下不能判断为关联方关系的是() A、A企业的主要投资者拥有B企业60%的表决权资本。A和B B、A企业的财务总监同时也是B企业的总经理,A和B
一期付款，金额150万元。该企业本期编制现金流量表时，登记在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所 支付的现金”的金额是（ ）万元。 A、620 B、600 C、770 D、750 答案:A 解析:购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金＝500＋20＋100＝620（万元） 4、甲上市公司经批准于2003年1月1日发行10年期、年利率10％、每年年底支付利息、面值总额为12000万元的 可转换公司债券，债券发行后共收到发行款项12600万元（不考虑发行费用）。该债券发行1年后可转换为股票， 每一面值1000元的债券可转换每股面值1元的普通股40股。发行债券的当日，乙公司购买了甲公司发行的可转换 公司债券的40％。第7年1月1日，乙公司将所购债券全部转换为股票，当时甲公司股票的市价为每股60元。则甲 公司因乙公司将可转换债券转换为股票所获得的股本溢价收入是（ ）万元。 A、4608 B、4704 C、7488 D、11324 答案:B 解析:〔12000＋（12600－12000）－（12600－12000）÷10×6〕×40％－12000×40％×40÷1000＝4704（万 元） 5、甲公司为上市公司。2000年12月购入管理用设备一台，价值500万元，使用年限为20年，无残值。2003年末， 该设备可收回金额为408万元，2004年末，该设备可收回金额恢复至415万元。至2004年末，该设备影响的利润 为（ ）万元。 A、76 B、100 C、99 D、116 答案:B 解析:25×3＋17＋24－16＝100（万元）或500-25*4＝400＜415，则为25*4＝100万元。 6、以下不能判断为关联方关系的是（ ） A、A企业的主要投资者拥有B企业60％的表决权资本。A和B B、A企业的财务总监同时也是B企业的总经理，A和B
C、A企业的大股东(持股15%)的儿子拥有B企业60%的表决权资本。A和B D、A企业的财务总监的母亲同时也是B企业的总经理,A和B 答案 解析:A中所指的投资者不能判断是企业还是个人,则不能直接判断是否为关联企业 7、甲公司采用账龄分析法计提坏账准备,对未到期应收账款和逾期应收账款分别按照1%和5%的比例计提坏账准 备,2003年末应收账款科目余额500万元,其中未到期应收账款200万元,逾期应收账款300万元,2004年上半年 经批准核销坏账损失3万元,下半年收回在以前年度已作为坏账损失处理的应收账款2万元,2004年末应收账款 余额400万元,其中未到期应收账款和逾期应收账款各200万元,在逾期应收账款当中有50万元属于有确凿证据 表明只能收回其中的60%,2004年甲公司提取坏账准备的金额是()万元 A、提取13.5 B、提取16 C、冲减5 D、冲减4 答案:A 解析:200×1%+150×5%+50×40%(200×1%+300×5%—3+2)=13.5(万元) 8、以下会计业务处理中正确的有() A、将固定资产大额修理费用计入“长期待摊费用 B、为今后两年接受广告服务支付的广告费用计入“预付账款” C、为本期广告服务支付的广告费用,因为金额较大计入“长期待摊费用” D、将本期经营租入固定资产的改良支出计入“长期待摊费用” 答案:B 解析:广告费用是当期的营业费用,不得因金额大而摊销,但是如果有确凿证据表明企业实际支付的广告费将在 未来几个会计年度内获得广告服务,则本期实际支付的广告费应作为预付账款 9、某建筑公司与客户签订了总金额为1200万元的建造合同,预计合同总成本1000万元,一季度发生领用物资 人工费用等工程成本400万元,季末已经计入工程成本的工程领用物资中尚有100万元材料仍在施工现场堆放 没有投入使用,该建筑公司采用累计合同成本占合同预计总成本的比例方法确定工作量,则一季度的合同费用 为()。 B、300万元 C、360万元 480万元
C、A企业的大股东（持股15%）的儿子拥有B企业60％的表决权资本。A和B D、A企业的财务总监的母亲同时也是B企业的总经理，A和B 答案:A 解析:A中所指的投资者不能判断是企业还是个人，则不能直接判断是否为关联企业。 7、甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，对未到期应收账款和逾期应收账款分别按照1%和5%的比例计提坏账准 备，2003年末应收账款科目余额500万元，其中未到期应收账款200万元，逾期应收账款300万元，2004年上半年 经批准核销坏账损失3万元，下半年收回在以前年度已作为坏账损失处理的应收账款2万元，2004年末应收账款 余额400万元，其中未到期应收账款和逾期应收账款各200万元，在逾期应收账款当中有50万元属于有确凿证据 表明只能收回其中的60%，2004年甲公司提取坏账准备的金额是（ ）万元。 A、提取13．5 B、提取16 C、冲减5 D、冲减4 答案:A 解析:200×1%+150×5%+50×40%—（200×1%+300×5%—3+2）=13．5（万元） 8、以下会计业务处理中正确的有（ ）。 A、将固定资产大额修理费用计入“长期待摊费用” B、为今后两年接受广告服务支付的广告费用计入“预付账款” C、为本期广告服务支付的广告费用，因为金额较大计入“长期待摊费用” D、将本期经营租入固定资产的改良支出计入“长期待摊费用” 答案:B 解析:广告费用是当期的营业费用，不得因金额大而摊销，但是如果有确凿证据表明企业实际支付的广告费将在 未来几个会计年度内获得广告服务，则本期实际支付的广告费应作为预付账款。 9、某建筑公司与客户签订了总金额为1200万元的建造合同，预计合同总成本1000万元，一季度发生领用物资和 人工费用等工程成本400万元，季末已经计入工程成本的工程领用物资中尚有100万元材料仍在施工现场堆放， 没有投入使用，该建筑公司采用累计合同成本占合同预计总成本的比例方法确定工作量，则一季度的合同费用 为（ ）。 A、400万元 B、300万元 C、360万元 D、480万元
答案:B 解析:完工进度=(400-100)/1000×100%=30%,合同费用=1000*30%=300(万元)=1200×30%-(1200100 ×30%=300(万元) 10、A公司2002年1月1日将一台账面价值200万元的管理用新设备以185万元的价格出售给B公司,并立即以经营 租赁方式将其租回,设备使用期为8年,租赁期为3年,合同规定租回当月支付租金15万元,然后每年末支付租 金20万元,合计75万元,则A公司租赁第一年应确认为管理费用租金费用是()。 A、30万元 B、32万元 C、40万元 D、20万元 答案:B 解析:(15+20×3)/3+(200-185)×(15+20)/(15+20×3)=32(万元)。在售后租回形成经营租赁的情况 下,售后租回损益按租金的支付比例分摊 11、甲、乙股份有限公司均为增值税一般纳税人,增值税税率为17%(不考虑其他税费)。2004年3月31日甲公 司从乙公司购入一批商品,应支付价款5850000元(含增值税),甲公司当天开出6个月商业承兑汇票,票面年利 率4%,票据到期后不再计息,甲公司于2005年4月1日与乙公司达成协议,以其生产的10辆小轿车抵偿债务:小 轿车的公允价值合计为6500000元(不含增值税),销售成本合计为350000元。乙公司于2004年为该项债权计提 了10%的坏账准备。乙公司收到小轿车后,作存货管理,且2005年度全部未对外销售。上述业务使甲公司增加 资本公积和乙公司增加存货的金额分别为()元。 A、1362000元,4265300 B、1447000元,1129700 C、1362000元,6500000 D、1273600元,3500000 答案:A 解析:甲公司增加资本公积 350000×(1+4%×6/12)—(3500000+6500000×17%)=5967000-4605000=1362000(元) 乙公司增加存货 50000×(1+4%×6/12)×90%-6500000×17%=5370300-1105000=4265300(元) 12、某工业企业为增值税一般纳 乙种原材料计划成本每吨1300元,月初乙种材料余额400000元,材料成 本差异账户借方余额52060元,本月购入乙种原材料5000吨,收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨1200 元,增值税额为1020000元,另发生运输费用6000元,装卸费用20000元,途中保险费用18000元。原材料运抵 仑业后,验收入库原材料为4996吨,运输途中发生合理损耗4吨。本月出库乙种原材料5100吨,乙种原材料月末 实际成本为()元 A、378210
答案:B 解析:完工进度=（400－100）/1000×100%=30%，合同费用=1000*30％＝300（万元）＝1200×30%－（1200—1000） ×30%=300（万元）。 10、A公司2002年1月1日将一台账面价值200万元的管理用新设备以185万元的价格出售给B公司，并立即以经营 租赁方式将其租回，设备使用期为8年，租赁期为3年，合同规定租回当月支付租金15万元，然后每年末支付租 金20万元，合计75万元，则A公司租赁第一年应确认为管理费用租金费用是（ ）。 A、30万元 B、32万元 C、40万元 D、20万元 答案:B 解析:（15+20×3）/3+（200－185）×（15+20）/（15+20×3）=32（万元）。在售后租回形成经营租赁的情况 下，售后租回损益按租金的支付比例分摊。 11、甲、乙股份有限公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17％（不考虑其他税费）。2004年3月31日甲公 司从乙公司购入一批商品，应支付价款5850000元（含增值税），甲公司当天开出6个月商业承兑汇票，票面年利 率4％，票据到期后不再计息，甲公司于2005年4月1日与乙公司达成协议，以其生产的10辆小轿车抵偿债务；小 轿车的公允价值合计为6500000元（不含增值税），销售成本合计为3500000元。乙公司于2004年为该项债权计提 了10％的坏账准备。乙公司收到小轿车后，作存货管理，且2005年度全部未对外销售。上述业务使甲公司增加 资本公积和乙公司增加存货的金额分别为（ ）元。 A、1362000元，4265300 B、1447000元，1129700 C、1362000元，6500000 D、1273600元，3500000 答案:A 解析:甲公司增加资本公积： 5850000×（1＋4％×6/12）－（3500000＋6500000×17％）＝5967000－4605000＝1362000（元） 乙公司增加存货： 5850000×（1＋4％×6/12）×90％－6500000×17％＝5370300－1105000＝4265300（元） 12、某工业企业为增值税一般纳税人。乙种原材料计划成本每吨1300元，月初乙种材料余额400000元，材料成 本差异账户借方余额52060元，本月购入乙种原材料5000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨1200 元，增值税额为1020000元，另发生运输费用60000元，装卸费用20000元，途中保险费用18000元。原材料运抵 企业后，验收入库原材料为4996吨，运输途中发生合理损耗4吨。本月出库乙种原材料5100吨，乙种原材料月末 实际成本为（ ）元。 A、378210
C、293840 D、271380 答案:B 解析:本月购进材料的成本差异:1300×4996-(5000×1200+55800+20000+18000)=401000(元) 材料成本差异率:(52060-401000)/(400000+1300×4996)=348940/6894800=-0.05 月末材料实际成本:(400000+4996×1300-5100×1300)×(1-0.05)=251560(元 13、甲公司于2000年初开始对销售部门用的固定资产提取折旧,该固定资产原价为60万元,假定无残值,会计 上采用5年期直线法折旧,税务上采用10年期直线法折旧,2000年末该固定资产可收回价值为40万元,2003年末 可收回价值为11万元,2004年6月1日甲公司将该设备出售,售价为14万元,无相关税费,甲公司所得税率为33%, 采用纳税影响会计法计提折旧,假定2004年甲公司实现利润200万元,无其他纳税调整事项,则2004年的净利润 为()万元 A、134 B、133.01 C、170 答案:A 解析 (1)2004年会计上半年折旧费用=11÷2=5.5(万元),税务口径的折旧为3万元(=60÷10÷2),可抵减折旧 差异为2.5万元(=5.5-3) (2)2004年末会计上认定的设备出售收益=14-(60-12-10-10-10-6-5.5-1)=8.5(万元),而税务 上认定的设备出售收益=14-(60-6-6-6-6-3)=-19(万元),转回时间性差异27.5万元 (3)2004年的应交所得税=(200+2.5-27.5)×33%=57.75(万元) (4)2004年的递延税款发生额为贷记8.25万元(=25×33%) (5)2004年的所得税费用=57.75+8.25=66(万元) (6)2004年的净利润=200—66=134(万元) 14、企业披露分部信息时,需要分别披露对外和对其他分部金额的项目是()。 C、资产总额 D、负债总额
B、251560 C、293840 D、271380 答案:B 解析:本月购进材料的成本差异：1300×4996－（5000×1200＋55800＋20000＋18000）＝401000（元） 材料成本差异率：（52060－401000）/（400000＋1300×4996）＝348940/6894800＝－0.05 月末材料实际成本：（400000＋4996×1300－5100×1300）×（1－0.05）＝251560（元） 13、甲公司于2000年初开始对销售部门用的固定资产提取折旧，该固定资产原价为60万元，假定无残值，会计 上采用5年期直线法折旧，税务上采用10年期直线法折旧，2000年末该固定资产可收回价值为40万元，2003年末 可收回价值为11万元，2004年6月1日甲公司将该设备出售，售价为14万元，无相关税费，甲公司所得税率为33％， 采用纳税影响会计法计提折旧，假定2004年甲公司实现利润200万元，无其他纳税调整事项，则2004年的净利润 为（ ）万元。 A、134 B、133.01 C、170 D、169.01 答案:A 解析: （1）2004年会计上半年折旧费用＝11÷2＝5.5（万元），税务口径的折旧为3万元（＝60÷10÷2），可抵减折旧 差异为2.5万元（＝5.5－3） （2）2004年末会计上认定的设备出售收益＝14－（60－12－10－10－10－6－5.5－1）＝8.5（万元），而税务 上认定的设备出售收益＝14－（60－6－6－6―6―3）＝－19（万元），转回时间性差异27.5万元 （3）2004年的应交所得税＝（200＋2.5－27.5）×33％＝57.75（万元） （4）2004年的递延税款发生额为贷记8.25万元（＝25×33％） （5）2004年的所得税费用＝57.75＋8.25＝66（万元） （6）2004年的净利润＝200－66＝134（万元） 14、企业披露分部信息时，需要分别披露对外和对其他分部金额的项目是（ ）。 A、营业收入 B、营业利润 C、资产总额 D、负债总额
答案:A 15、A公司于2000年12月20日取得一台设备准备用于生产新产品,其原价为200万元,预计使用年限为5年,无残 值。但由于新产品试制失效,A公司取得的上述设备一直未投入使用。A公司2001年对上述设备未计提折旧,但 2001年12月31日计提了减值准备30万元。按照会计制度的规定,从2002年1月1日,对不需用固定资产由原来不 计提折旧改为计提折旧,并按追溯调整法进行处理。A公司对固定资产按年限平均法计提折旧。A公司该设备2002 年应计提的折旧额为()万元。 C、0 答案:A 解析:按追溯调整法该设备2001年应计提折旧=200÷5=40万元,因2001年12月31日计提了减值准备30万元,所以 2002年需调减期初税前会计利润10万元。2002年应提的折旧额=(200-40)÷4=40万元 多项选择题(多选、少选、错选、不选均不得分。) 1、下列事项中,应作为收入要素核算的有() A、收到的或有租金 将原材料分配给股东 C、以售后回购方式销售商品房,回购价是固定的 没收的包装物押金 答案:ABD 解析:选项A,出租人收到的或有租金,应作为当期收入:选项B,将原材料分配给股东,企业作为其他业务收入 确认收入:选项C,售后回购方式销售商品房,回购价是固定的,不应确认收入:选项D,没收的包装物押金, 应计入其他业务收入 2、国有独资企业改组为股份制公司时,以下符合相关规定的做法是() A、要进行产权界定,明确产权归属 B、进行资产清查时,对拥有实际控制权的长期投资,应当延伸清查至被投资企业 C、要委托具有相应资格的评估机构对改制企业的全部资产按规定进行评估 D、原国有划拨土地可以继续无偿使用 E、改建企业因医疗费超支等产生的职工福利费不足部分,可以依法以公益金、盈余公积、资本公积和资本弥补 答案:ABCE 解析:教材P163-165有详细的说明
答案:A 15、A公司于2000年12月20日取得一台设备准备用于生产新产品，其原价为200万元，预计使用年限为5年，无残 值。但由于新产品试制失效，A公司取得的上述设备一直未投入使用。A公司2001年对上述设备未计提折旧，但 2001年12月31日计提了减值准备30万元。按照会计制度的规定，从2002年1月1日，对不需用固定资产由原来不 计提折旧改为计提折旧，并按追溯调整法进行处理。A公司对固定资产按年限平均法计提折旧。A公司该设备2002 年应计提的折旧额为（ ）万元。 A、40 B、42．5 C、0 D、50 答案:A 解析:按追溯调整法该设备2001年应计提折旧=200÷5=40万元，因2001年12月31日计提了减值准备30万元，所以 2002年需调减期初税前会计利润10万元。2002年应提的折旧额=（200－40）÷4=40万元。 二、多项选择题(多选、少选、错选、不选均不得分。) 1、下列事项中，应作为收入要素核算的有（ ） A、收到的或有租金 B、将原材料分配给股东 C、以售后回购方式销售商品房，回购价是固定的 D、没收的包装物押金 答案:ABD 解析:选项A，出租人收到的或有租金，应作为当期收入；选项B，将原材料分配给股东，企业作为其他业务收入 确认收入；选项C，售后回购方式销售商品房，回购价是固定的，不应确认收入；选项D，没收的包装物押金， 应计入其他业务收入； 2、国有独资企业改组为股份制公司时，以下符合相关规定的做法是（ ）。 A、要进行产权界定，明确产权归属 B、进行资产清查时，对拥有实际控制权的长期投资，应当延伸清查至被投资企业 C、要委托具有相应资格的评估机构对改制企业的全部资产按规定进行评估 D、原国有划拨土地可以继续无偿使用 E、改建企业因医疗费超支等产生的职工福利费不足部分，可以依法以公益金、盈余公积、资本公积和资本弥补 答案:ABCE 解析:教材P163-165有详细的说明
3、在中期财务报告中,企业应当提供以下会计报表()。 A、本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表 B、本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表 C、年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可比中期末的现金流量表 本中期末的资产负债表和上年度可比中期末的资产负债表 E、本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度末的利润表 答案:ABC 解析:在中期财务报告中,企业应当提供以下会计报表:本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表:本中 期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表:年初至本中期末的现金流量表和上年度 年初至可比中期末的现金流量表 4、下列支出中属于收益性支出的是() A、经营租入固定资产的改良支出 B、专利技术的研发费用 C、固定资产日常修理费用 D、无形资产确认以后发生的后续支出 E、融资租入设备在达到预定可使用状态之前所摊销的未确认融资费用 答案:BCDE 解析:A为资本性支出,要单独核算,计提折旧 5、有关租赁的内容,下列表述正确的是()。 A、融资租入固定资产的入账价值不包括发生的相关费用 B、在存在优惠购买选择权时,不会存在担保余值 C、担保余值相对于出租人和承租人而言是不一致的。 D、售后租回中,承租方租赁资产以租赁开始日时最低租赁付款额现值和出租方资产的账面价值两者的较低者作 为入账价值。 答案:BCI 解析:A项当租入固定资产需要安装时,相关费用在先计入“在建工程”,待达到预定可使用状态时,再转入圊固 定资产”中 6、甲上市公司拥有乙公司20%的股权并对其有重大影响,本期甲公司按超过其正常售价50%的价格出售给乙公司 一批商品,商品己经发出并开具增值税专用发票,货款已经收到,乙公司购入该商品作为存货。对于此项交易 甲公司下列正确的会计处理是()
3、在中期财务报告中，企业应当提供以下会计报表（ ）。 A、本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表 B、本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表 C、年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可比中期末的现金流量表 D、本中期末的资产负债表和上年度可比中期末的资产负债表 E、本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度末的利润表 答案:ABC 解析:在中期财务报告中，企业应当提供以下会计报表：本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表；本中 期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表；年初至本中期末的现金流量表和上年度 年初至可比中期末的现金流量表。 4、下列支出中属于收益性支出的是（ ）。 A、经营租入固定资产的改良支出 B、专利技术的研发费用 C、固定资产日常修理费用 D、无形资产确认以后发生的后续支出 E、融资租入设备在达到预定可使用状态之前所摊销的未确认融资费用 答案:BCDE 解析:A为资本性支出，要单独核算，计提折旧。 5、有关租赁的内容，下列表述正确的是（ ）。 A、融资租入固定资产的入账价值不包括发生的相关费用。 B、在存在优惠购买选择权时，不会存在担保余值。 C、担保余值相对于出租人和承租人而言是不一致的。 D、售后租回中，承租方租赁资产以租赁开始日时最低租赁付款额现值和出租方资产的账面价值两者的较低者作 为入账价值。 答案:BCD 解析:A项当租入固定资产需要安装时，相关费用在先计入“在建工程”，待达到预定可使用状态时，再转入“固 定资产”中。 6、甲上市公司拥有乙公司20%的股权并对其有重大影响，本期甲公司按超过其正常售价50%的价格出售给乙公司 一批商品，商品已经发出并开具增值税专用发票，货款已经收到，乙公司购入该商品作为存货。对于此项交易， 甲公司下列正确的会计处理是（ ）
A、在编制合并报表时将此项交易的结果抵消 B、在报表附注中披露该项关联方关系及其交易 C、按照实际售价确认收入 按照超过非关联方的加权平均价的部分计入资本公积 E、按照非关联方加权平均价的部分确认收入 答案:BDE 解析:A选项:不是母子公司关系不编制合并报表,C选项错误,应扣除关联交易差价后确认收入 7、下列会计处理中,符合会计制度规定的是()。 A、出于谨慎性原则考虑,在物价持续上涨的前提下,对存货由先进先出法改为后进先出法 B、对应收账款余额百分比法改为账龄分析法作会计政策变更处理,进行追溯调整 C、对首次发行股票中所接受的无形资产注资,以投资方的账面价值作为其入账成本 D、如果债券发行费用高于发行期间冻结资金的利息收入时,应作“长期待摊费用”处理,否则,应将差额视作 债券溢价处理 E、在接受外币资本注资时,如果实收资本折算汇率采用的是投资当日的市场汇率,则不会出现“资本公积 外币资本折算差额 答案:ACE 解析:(1)对应收账款余额百分比法改为账龄分析法应作会计佔计变更处 (2)当债券发行费用高于发行期间冻结资金利息收入时,若发行债券是为购建固定资产筹集资金的,则按照借 款费用的处理原则处理:若属于其他情况,如果差额较大,应“长期待摊费用"处理,如果差额较小,则直接 计入当期“财务费用”。 (3)在接受外币资本注资时,如果资本折算汇率采用的是投资当日的市场汇率,而实收资本用的是合同约定汇 率,两者不一致时会出现“资本公积—外币资本折算差额”。 8、ABC公司和XYZ公司无任何投资和被投资关系,ABC公司董事长的妻子是XYZ公司的总会计师。ABC公司按协议 约定承租XYZ公司的子公司DEF公司,在承租期内,ABC公司每年支付给XYZ公司租赁费500万元,XYZ公司不再控 制DFF公司的财务和经营政策。XYZ公司的董事会秘书张明将其所拥有的房屋出租给ABC公司。根据上述资料,下 列各项构成关联方关系的有() A、ABC公司与XYZ公司 B、ABC公司与其董事长 C、ABC公司与DEF公司 ABC公司与张明 答案:ABC
A、在编制合并报表时将此项交易的结果抵消 B、在报表附注中披露该项关联方关系及其交易 C、按照实际售价确认收入 D、按照超过非关联方的加权平均价的部分计入资本公积 E、按照非关联方加权平均价的部分确认收入 答案:BDE 解析:A选项：不是母子公司关系不编制合并报表，C选项错误，应扣除关联交易差价后确认收入。 7、下列会计处理中，符合会计制度规定的是（ ）。 A、出于谨慎性原则考虑，在物价持续上涨的前提下，对存货由先进先出法改为后进先出法 B、对应收账款余额百分比法改为账龄分析法作会计政策变更处理，进行追溯调整 C、对首次发行股票中所接受的无形资产注资，以投资方的账面价值作为其入账成本 D、如果债券发行费用高于发行期间冻结资金的利息收入时，应作“长期待摊费用”处理，否则，应将差额视作 债券溢价处理 E、在接受外币资本注资时，如果实收资本折算汇率采用的是投资当日的市场汇率，则不会出现“资本公积--- 外币资本折算差额” 答案:ACE 解析:（1）对应收账款余额百分比法改为账龄分析法应作会计估计变更处理。 （2）当债券发行费用高于发行期间冻结资金利息收入时，若发行债券是为购建固定资产筹集资金的，则按照借 款费用的处理原则处理；若属于其他情况，如果差额较大，应“长期待摊费用”处理，如果差额较小，则直接 计入当期“财务费用”。 （3）在接受外币资本注资时，如果资本折算汇率采用的是投资当日的市场汇率，而实收资本用的是合同约定汇 率，两者不一致时会出现“资本公积---外币资本折算差额”。 8、ABC公司和XYZ公司无任何投资和被投资关系，ABC公司董事长的妻子是XYZ公司的总会计师。ABC公司按协议 约定承租XYZ公司的子公司DEF公司，在承租期内，ABC公司每年支付给XYZ公司租赁费500万元，XYZ公司不再控 制DEF公司的财务和经营政策。XYZ公司的董事会秘书张明将其所拥有的房屋出租给ABC公司。根据上述资料，下 列各项构成关联方关系的有（ ）。 A、ABC公司与XYZ公司 B、ABC公司与其董事长 C、ABC公司与DEF公司 D、ABC公司与张明 答案:ABC
解析:选项A,因为ABC公司董事长的妻子是XYZ公司的总会计师,董事长和总会计师都是关键管理人员,所以, ABC公司与XYZ公司是关联方。选项B,董事长是企业的关键管理人员,关键管理人员与企业构成关联方。选项C BC公司承租DEF公司,并且控制DEF公司的财务和经营政策,所以他们之间构成关联方。选项D,董事会秘书不 是关键管理人员,所以和企业不构成关联方。 9、下列有关固定资产的论断不正确的是()。 A、固定资产改良后的账面成本如果大于可收回价值,应将差额部分计入“营业外支出 B、闲置固定资产的折旧费用应按其过去服务的部门分别计入“制造费用”、“管理费用”或“营业费用 C、固定资产初次采用《企业会计制度》而修改折旧期间和净残值应作追溯调整,以后该指标的修正再作为未来 适用法处理 D、经营租入固定资产的大额装修费用应作改良支出处理,并按装修周期、租赁期和尚可使用期三者中较短的标 准来分摊 E、固定资产的大修理费用不论其金额大小均作当期费用处理 答案:BD 解析:闲置固定资产的折旧费用应计入“管理费用”。经营租入固定资产的大额装修费应按租期和尚可使用期的 较短期限标准进行分摊 10、下列有关现金流量表的论述中,错误的是()。 A、分次购买固定资产的现金支付应列入投资活动中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 项目 B、在偿付专门借款利息时,对于其中的资本化部分应列支于投资活动中“购建固定资产、无形资产和其他长 资产所支付的现金”项目 C、融资租入固定资产的租赁费支付应列支于筹资活动中“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目 D、甲公司将账面价值10万元的短期投资以12万元的价格出售,由此产生的投资收益2万元应列入投资活动中“取 得投资收益所收到的现金”项 E、补充资料中的“固定资产折旧”调整项应仅指计入当期损益的部分,不包括提入“制造费用”的部分,因为 该部分形成的是存货成本而不一定计入当期损益 答案:ABDE 解析 (1)在分次购买固定资产时,第一次现金支付应列支于“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现 金”项,其后的现金支付则属于筹资活动中“支付的其他与筹资活动有关的现金”项 (2)只要是偿付借款利息,应全部计入筹资活动中“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”项。 (3)短期投资的出售收入均应列入投资活动中“收回投资所收到的现金”项 (4)补充资料中的固定资产折旧”项应列支当期所有的折旧费用。 11、在企业与关联方发生交易的情况下,企业应当在会计报表附注中披露下列情况()
解析:选项A，因为ABC公司董事长的妻子是XYZ公司的总会计师，董事长和总会计师都是关键管理人员，所以， ABC公司与XYZ公司是关联方。选项B，董事长是企业的关键管理人员，关键管理人员与企业构成关联方。选项C， ABC公司承租DEF公司，并且控制DEF公司的财务和经营政策，所以他们之间构成关联方。选项D，董事会秘书不 是关键管理人员，所以和企业不构成关联方。 9、下列有关固定资产的论断不正确的是（ ）。 A、固定资产改良后的账面成本如果大于可收回价值，应将差额部分计入“营业外支出” B、闲置固定资产的折旧费用应按其过去服务的部门分别计入“制造费用”、“管理费用”或“营业费用” C、固定资产初次采用《企业会计制度》而修改折旧期间和净残值应作追溯调整，以后该指标的修正再作为未来 适用法处理 D、经营租入固定资产的大额装修费用应作改良支出处理，并按装修周期、租赁期和尚可使用期三者中较短的标 准来分摊 E、固定资产的大修理费用不论其金额大小均作当期费用处理 答案:BD 解析:闲置固定资产的折旧费用应计入“管理费用”。经营租入固定资产的大额装修费应按租期和尚可使用期的 较短期限标准进行分摊。 10、下列有关现金流量表的论述中，错误的是（ ）。 A、分次购买固定资产的现金支付应列入投资活动中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金” 项目 B、在偿付专门借款利息时，对于其中的资本化部分应列支于投资活动中“购建固定资产、无形资产和其他长期 资产所支付的现金”项目 C、融资租入固定资产的租赁费支付应列支于筹资活动中“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目 D、甲公司将账面价值10万元的短期投资以12万元的价格出售，由此产生的投资收益2万元应列入投资活动中“取 得投资收益所收到的现金”项 E、补充资料中的“固定资产折旧”调整项应仅指计入当期损益的部分，不包括提入“制造费用”的部分，因为 该部分形成的是存货成本而不一定计入当期损益 答案:ABDE 解析: （1）在分次购买固定资产时，第一次现金支付应列支于“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现 金”项，其后的现金支付则属于筹资活动中“支付的其他与筹资活动有关的现金”项。 （2）只要是偿付借款利息，应全部计入筹资活动中“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”项。 （3）短期投资的出售收入均应列入投资活动中“收回投资所收到的现金”项。 （4）补充资料中的“固定资产折旧”项应列支当期所有的折旧费用。 11、在企业与关联方发生交易的情况下，企业应当在会计报表附注中披露下列情况（ ）
A、未结算项目的金额或相应比例 B、关联方交易的类 C、关联方交易的金额或相应比例及有关交易要素 D、关联方关系的性质 E、定价政策 答案: ABCDE 解析:在企业与关联方发生交易的情况下,企业应当在会计报表附注中披露关联方关系的性质、交易类型及其交 易要素,这些要素一般包括:(1)交易的金额或相应比例:(2)未结算项目的金额或相应比例;(3)定价政策(包括 没有金额或只有象征性金额的交易) 12、下列关于或有事项的表述,正确的有() 对于清偿因或有事项而确认的负债所需的支出,预期由第三方或者其他方补偿的,只有在补偿金额基本确定 能够收到时,该补偿金额才能作为资产单独确认 B、当或有负债是企业的一项潜在义务时,不应确认为企业的一项负债:但当或有负债是企业的一项现时义务时 则应确认为一项负债 C、对于应予披露的或有负债,应在会计报表附注中披露其形成的原因、预计产生的财务影响、获得补偿的可能 性以及预计支付的时间 D、因或有事项而确认的预计负债,应在资产负债表中单列项目反映,同时在会计报表附注中披露 E、为其他单位提供债务担保形成的或有负债,由于被担保企业财务状况良好,则可以不在会计报表附注中披露 答案:AD 解析:按照规定,或有负债无论是企业的一项潜在义务,还是一项现时义务,均不应确认为企业的一项负债, 选项B”是错误的:对于应予披露的或有负债,应在会计报表附注中披露其形成的原因、预计产生的财务影响 获得赔偿的可能性,不披露预计支付的时间,“选项C是错误的:为其他单位提供债务担保形成的或有负债, 即使极小可能导致经济利益流出企业,也应在会计报表附注中披露,故“选项E"是错误的 三、计算题 1、蓝光有限公司(下称蓝光公司)为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,以人民币为记账本位币,对外币 业务采用发生时的汇率折算,按季计算汇兑损益,按季进行利息处理。2005年1月1日有关外币账户期初余额如 蓝光公司2005年上半年发生以下经济业务:(1)1月15日收到某外商投入的外币资本50万美元,当日的市场汇率 为1美元=8.24元人民币,投资合同约定的汇率为1美元=8.30元人民币,款项己由银行收存。(2)1月18日,进 台不需安装的机器设备用于生产,设备价款40万美元尚未支付,当日市场汇率为1美元=8.23元人民币。以 人民币支付进口关税658400元,支付增值税671568元。(3)1月20日,对外销售一批产品,价款20万美元,当日 的市场汇率为1美元=8.22元人民币,款项尚未收到,出口增值税税率为0%。(4)2月1日,从建行借入500万港 元用于扩建生产线,借款期限三年,年利率6%,利息在到期时一次支付。借入当日的市场汇率为1港元=1.08
A、未结算项目的金额或相应比例 B、关联方交易的类型 C、关联方交易的金额或相应比例及有关交易要素 D、关联方关系的性质 E、定价政策 答案:ABCDE 解析:在企业与关联方发生交易的情况下，企业应当在会计报表附注中披露关联方关系的性质、交易类型及其交 易要素，这些要素一般包括：⑴交易的金额或相应比例；⑵未结算项目的金额或相应比例；⑶定价政策（包括 没有金额或只有象征性金额的交易）。 12、下列关于或有事项的表述，正确的有（ ）。 A、对于清偿因或有事项而确认的负债所需的支出，预期由第三方或者其他方补偿的，只有在补偿金额基本确定 能够收到时，该补偿金额才能作为资产单独确认 B、当或有负债是企业的一项潜在义务时，不应确认为企业的一项负债；但当或有负债是企业的一项现时义务时， 则应确认为一项负债 C、对于应予披露的或有负债，应在会计报表附注中披露其形成的原因、预计产生的财务影响、获得补偿的可能 性以及预计支付的时间 D、因或有事项而确认的预计负债，应在资产负债表中单列项目反映，同时在会计报表附注中披露 E、为其他单位提供债务担保形成的或有负债，由于被担保企业财务状况良好，则可以不在会计报表附注中披露 答案:AD 解析:按照规定，或有负债无论是企业的一项潜在义务，还是一项现时义务，均不应确认为企业的一项负债，故 “选项B”是错误的；对于应予披露的或有负债，应在会计报表附注中披露其形成的原因、预计产生的财务影响、 获得赔偿的可能性，不披露预计支付的时间，“选项C”是错误的；为其他单位提供债务担保形成的或有负债， 即使极小可能导致经济利益流出企业，也应在会计报表附注中披露，故“选项E”是错误的。 三、计算题 1、蓝光有限公司（下称蓝光公司）为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，以人民币为记账本位币，对外币 业务采用发生时的汇率折算，按季计算汇兑损益，按季进行利息处理。2005年1月1日有关外币账户期初余额如 下： 蓝光公司2005年上半年发生以下经济业务：（1）1月15日收到某外商投入的外币资本50万美元，当日的市场汇率 为1美元＝8.24元人民币，投资合同约定的汇率为1美元＝8.30元人民币，款项已由银行收存。（2）1月18日，进 口一台不需安装的机器设备用于生产，设备价款40万美元尚未支付，当日市场汇率为1美元＝8.23元人民币。以 人民币支付进口关税658400元，支付增值税671568元。（3）1月20日，对外销售一批产品，价款20万美元，当日 的市场汇率为1美元＝8.22元人民币，款项尚未收到，出口增值税税率为0％。（4）2月1日，从建行借入500万港 元用于扩建生产线，借款期限三年，年利率6％，利息在到期时一次支付。借入当日的市场汇率为1港元＝1.08
