2005年科教园注会《税法》串讲班练习题及答案( 作者:来源:科教园w. icpa.org阅读:70次日期:2005-11-7进入论坛 【推荐】【打印】【字体:大中小】录入: zhangna 税法练习题(一) 单项选择题 1、纳税人发生下列行为中,应由税务机关责令限期改正,处2000元以上10000元以下的罚款:情节严重的,处 以10000元以上50000元以下罚款的是() A、未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的 违章使用税务登记证的 C、未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的 D、未按照规定安装、使用税控装置,或者损毁或擅自改动税控装置的 答案:B 解析:ACD均应由税务机关责令限期改正,处2000元以下的罚款:情节严重的,处2000元以上10000元以下的罚款 2、下列税种中,全部由国家税务局系统征收但又属于中央、地方共享收入的税种是() A、营业税B、进口增值税C、外商投资企业和外国企业所得税D、个人所得税 答案:C 解析:A项属共享收入但部分由国税局征收,部分由地税局征收:B项由海关征收,属中央收入:D项由地方税务 局征收,属共享收入。C项正确。 3、纳税人销售的应税消费品,如因质量等原因由消费者退回时,经所在地主管税务机关审核批准后,可()。 A、自行直接抵减当期应纳税款B、不退不免 C、可退还已征收的消费税款D、不退税,待重新销售时不再征税 答案:C 解析:经批准可退还已征收的消费税款,但不能自行直接抵减应纳税款 4、某企业原有货车挂车6辆,每辆净吨位4.8吨:2003年7月8日购入客货两用车2辆,每辆乘客座位6人,载货净 吨位2吨,该企业2003年应缴的车船使用税为()。(货车车税额40元/吨,10人座以下客车年税额180元/辆) A、770元B、976.4元C、1010元D、1180元 答案:C 解析:6辆×5吨×40元/吨×70%+2辆Ⅹ(180×50%+2吨×40元/吨)×6月÷12月=1010元 5、内销进料加工进口料件,其完税价格估定按照()
2005年科教园注会《税法》串讲班练习题及答案（一） 作者： 来源： 科教园 www.bicpa.org 阅读： 70 次 日期： 2005-11-7 进入论坛 【 推荐 】 【 打印 】 【 字体： 大 中 小 】 录入： zhangna 税法练习题（一） 一、单项选择题 1、纳税人发生下列行为中，应由税务机关责令限期改正，处2000元以上10000元以下的罚款；情节严重的，处 以10000元以上50000元以下罚款的是（ ） A、未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的 B、违章使用税务登记证的 C、未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的 D、未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的 答案:B 解析:ACD均应由税务机关责令限期改正，处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。 2、下列税种中，全部由国家税务局系统征收但又属于中央、地方共享收入的税种是（ ） A、营业税 B、进口增值税 C、外商投资企业和外国企业所得税 D、个人所得税 答案:C 解析:A项属共享收入但部分由国税局征收，部分由地税局征收；B项由海关征收，属中央收入；D项由地方税务 局征收，属共享收入。C项正确。 3、纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由消费者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可（ ）。 A、自行直接抵减当期应纳税款 B、不退不免 C、可退还已征收的消费税款 D、不退税，待重新销售时不再征税 答案:C 解析:经批准可退还已征收的消费税款，但不能自行直接抵减应纳税款。 4、某企业原有货车挂车6辆，每辆净吨位4.8吨；2003年7月8日购入客货两用车2辆，每辆乘客座位6人，载货净 吨位2吨，该企业2003年应缴的车船使用税为（ ）。（货车车税额40元/吨，10人座以下客车年税额180元/辆） A、770元 B、976．4元 C、1010元 D、1180元 答案:C 解析:6辆×5吨×40元/吨×70%+2辆×（180×50％+2吨×40元/吨）×6月÷12月=1010元 5、内销进料加工进口料件，其完税价格估定按照（ ）
A、料件原进口时的价格B、料件内销时的价格 必估价D、国内同类料件价格 答案 解析:内销进料加工进口料件,以料件进口时的价格估定 6、某社会团体本月代售大型演唱会门票收入31000元,其中包括代售手续费1000元,其应代扣代缴营业税为() A、900元B、930元C、1500元D、1550元 答案:B 解析:应代扣代缴营业税=31000×3%=930(元),手续费不得从营业额中扣减 7、自2004年7月1日起,东北地区(辽宁省含大连市、吉林省和黑龙江省),工业企业的固定资产(房屋、建筑 物除外),可在现行折旧年限的基础上,按不高于()的比例缩短折旧年限。 A、10%B、20% 0%D、40% 答案:D 解析:自2004年7月1日起,东北地区(辽宁省含大连市、吉林省和黑龙江省),工业企业的固定资产(房屋、建 筑物除外),可在现行折旧年限的基础上,按不高于40%的比例缩短折旧年限 8、根据外商投资企业和外国企业所得税法及实施细则的规定,非生产性外商投资企业,不能享受“两免三减半 税收优惠政策。下列各项属于非生产性外商投资企业的是() A、直接为生产服务的科技开发企业B、从事产业信息咨询的企业 C、专门从事房地产开发业务的企业D、从事精密仪器维修服务的企业 答案:C 解析:直接为生产服务的科技开发企业,从事产业信息咨询的企业属于生产性外商投资企业 9、承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权,仅按合同(协议)规定取得一定所得的,应按()所得项目 征收个人所得税 A、工资薪金B、劳务报酬C、承包转包D、个体户生产经营所得 答案:A 解析:承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权,仅按合同(协议)规定取得一定所得的,应按工资、薪金所 得项目征收个人所得税。 10、在税法构成要素中,衡量税负轻重与否的重要标志是() A、征税对象B、税率C、纳税人D、纳税环 答案:B 解析:征税对象解决征税范围的宽窄,税率涉及税负的轻重
A、料件原进口时的价格 B、料件内销时的价格 C、免税，不必估价 D、国内同类料件价格 答案:A 解析:内销进料加工进口料件，以料件进口时的价格估定。 6、某社会团体本月代售大型演唱会门票收入31000元，其中包括代售手续费1000元，其应代扣代缴营业税为（ ） A、900元 B、930元 C、1500元 D、1550元 答案:B 解析:应代扣代缴营业税=31000×3%=930（元），手续费不得从营业额中扣减。 7、自2004年7月1日起，东北地区（辽宁省含大连市、吉林省和黑龙江省），工业企业的固定资产（房屋、建筑 物除外），可在现行折旧年限的基础上，按不高于（ ）的比例缩短折旧年限。 A、10％ B、20％ C、30％ D、40％ 答案:D 解析:自2004年7月1日起，东北地区（辽宁省含大连市、吉林省和黑龙江省），工业企业的固定资产（房屋、建 筑物除外），可在现行折旧年限的基础上，按不高于40％的比例缩短折旧年限。 8、根据外商投资企业和外国企业所得税法及实施细则的规定，非生产性外商投资企业，不能享受“两免三减半” 税收优惠政策。下列各项属于非生产性外商投资企业的是（ ） A、直接为生产服务的科技开发企业 B、从事产业信息咨询的企业 C、专门从事房地产开发业务的企业 D、从事精密仪器维修服务的企业 答案:C 解析:直接为生产服务的科技开发企业，从事产业信息咨询的企业属于生产性外商投资企业。 9、承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按（ ）所得项目 征收个人所得税。 A、工资薪金 B、劳务报酬 C、承包转包 D、个体户生产经营所得 答案:A 解析:承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按工资、薪金所 得项目征收个人所得税。 10、在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是（ ） A、征税对象 B、税率 C、纳税人 D、纳税环节 答案:B 解析:征税对象解决征税范围的宽窄，税率涉及税负的轻重
11、契税的纳税义务发生时间是()。 A、签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的当天 B、签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的7日内 C、签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的10日内 签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的30日内 答案:A 解析:契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他具有土地、 房屋权属转移合同性质凭证的当天 2、增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机,经主管税务机关审核批准后,可凭购进税控收款机 取得的増值税专用发票,按照发票上注眀的增值税税额,抵免当期应纳増值税或营业税税额,或者按照购进税 控收款机取得的普通发票上注明的价款,依下列公式计算可抵免税额()。 A、可抵免税额=价款÷(1+4%)×4%B、可抵免税额=价款÷(1+6%)×6% C、可抵免税额=价款÷(1+17%)×17%D、可抵免税额=价款×3% 答案:C 解析:依下列公式计算可抵免税额:可抵免税额=价款÷(1+17%)×17% 13、外商投资企业申请国产设备投资抵免所得税,应在购置国产设备后的()内向务机关递交申请报告 A、1个月B、2个月C、6个月D、1年 答案:B 解析:外商投资企业申请国产设备投资抵免所得税,应在购置国产设备后的2个月内向税务机关递交申请报告 l4、特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由()决定 A、海关总署B、国家税务总局C、财政部D、国务院关税税则委员会 答案:D 解析:特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由国务院关税税则委员 会决定,海关总署负责实施 15、委托加工的特点是:() A、委托方提供原料或主要材料,受托方垫辅助材料并收取加工费 B、委托方支付加工费,受托方提供原料或主要材料 C、委托方支付加工费,受托方以委托方的名义购买原料或主要材料 D、委托方支付加工费,受托方以购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工
11、契税的纳税义务发生时间是（ ）。 A、签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的当天 B、签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的7日内 C、签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的10日内 D、签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的30日内 答案:A 解析:契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、 房屋权属转移合同性质凭证的当天。 12、增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机 取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税 控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额（ ）。 A、可抵免税额＝价款÷（1＋4％）×4％ B、可抵免税额＝价款÷（1＋6％）×6％ C、可抵免税额＝价款÷（1＋17％）×17％ D、可抵免税额＝价款×3％ 答案:C 解析:依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额＝价款÷（1＋17％）×17％ 13、外商投资企业申请国产设备投资抵免所得税，应在购置国产设备后的（ ）内向务机关递交申请报告。 A、1个月 B、2个月 C、6个月 D、1年 答案:B 解析:外商投资企业申请国产设备投资抵免所得税，应在购置国产设备后的2个月内向税务机关递交申请报告。 14、特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由（ ）决定 A、海关总署 B、国家税务总局 C、财政部 D、国务院关税税则委员会 答案:D 解析:特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由国务院关税税则委员 会决定，海关总署负责实施。 15、委托加工的特点是：（ ） A、委托方提供原料或主要材料，受托方垫辅助材料并收取加工费 B、委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料 C、委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料 D、委托方支付加工费，受托方以购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工
答案:A 解析:委托加工生产方式是指委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅料的生产方式。除 此之外都不能称做委托加工 二、多项选择题 1、下列各项中,应缴纳土地使用税的有()。 A、用于水产养殖业的生产用地B、名胜古迹园区内附设的茶水部用地 C、公园中管理单位的办公用地D、学校食堂对外营业的餐馆用地 答案:BD 解析:直接用于农、林、牧、渔业的生产专业用地免缴土地使用税,公园、名胜古迹园区内游览和管理办公用地 免征土地使用税,但附设茶水部用地应照章征税:政府拨付教育经费的学校虽属免税单位,但其对外生产或经 营性用地应依法缴纳土地使用税。 某冶金联合企业独立铁矿山,4月份开采铁矿石4万/吨,销售3.5万吨(其中含上月开采的0.5万吨)。适用单 位税额为每吨4元,每吨不含税售价600元,其4月份应纳的税额有() A、应纳资源税5.6万元B、应纳资源税14万元 C、应纳增值税273万元D、应纳增值税357万 答案 解析:冶金联合企业矿山铁矿石资源税,减按规定税额标准的40%征收。应纳资源税额=3.5×4×40%=5.6(万元) 应纳增值税=3.5×600×13%=273万元 3、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有() A、将自产的货物用于非应税项目B、将购买的货物委托外单位加工 C、将购买的货物发放给本企业职工D、将自产的货物用于集体福利 答案:AD 解析:选项C作为进项税额转出 4、税务机关对纳税人采取税收保全措施时,下列属于税收保全范围的物品是() A、车辆B、豪宅C、单价5000元以下的生活用品D、古玩字画 答案:ABD 解析:税务机关的对单价5000元以下的生活用品,不采取税收保全和强制执行措施 5、除进口因素外,与资源税纳税期限规定相同的税种有()。 A、增值税B、消费税C、营业税D、企业所得税 答案:AB
答案:A 解析:委托加工生产方式是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料的生产方式。除 此之外都不能称做委托加工。 二、多项选择题 1、下列各项中，应缴纳土地使用税的有（ ）。 A、用于水产养殖业的生产用地 B、名胜古迹园区内附设的茶水部用地 C、公园中管理单位的办公用地 D、学校食堂对外营业的餐馆用地 答案:BD 解析:直接用于农、林、牧、渔业的生产专业用地免缴土地使用税，公园、名胜古迹园区内游览和管理办公用地 免征土地使用税，但附设茶水部用地应照章征税；政府拨付教育经费的学校虽属免税单位，但其对外生产或经 营性用地应依法缴纳土地使用税。 2、某冶金联合企业独立铁矿山，4月份开采铁矿石4万/吨，销售3.5万吨（其中含上月开采的0.5万吨）。适用单 位税额为每吨4元，每吨不含税售价600元，其4月份应纳的税额有（ ） A、应纳资源税5.6万元 B、应纳资源税14万元 C、应纳增值税273万元 D、应纳增值税357万元 答案:AC 解析:冶金联合企业矿山铁矿石资源税，减按规定税额标准的40%征收。应纳资源税额=3.5×4×40%=5.6（万元）； 应纳增值税=3.5×600×13%=273万元 3、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ） A、将自产的货物用于非应税项目 B、将购买的货物委托外单位加工 C、将购买的货物发放给本企业职工 D、将自产的货物用于集体福利 答案:AD 解析:选项C作为进项税额转出 4、税务机关对纳税人采取税收保全措施时，下列属于税收保全范围的物品是（ ） A、车辆 B、豪宅 C、单价5000元以下的生活用品 D、古玩字画 答案:ABD 解析:税务机关的对单价5000元以下的生活用品，不采取税收保全和强制执行措施。 5、除进口因素外，与资源税纳税期限规定相同的税种有（ ）。 A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、企业所得税 答案:AB
解析:资源税、增值税、消费税的纳税期限均为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。营业税的纳税期限为5 日、10日、15日或者1个月,与资源税不同。企业所得税采用按年计算分期预缴的方法,与资源税不同。 6、以下应计入企业所得税应纳税所得额计征企业所得税的有 A、安置下岗人员取得的社会保险补贴B、安置下岗人员取得的岗位补贴收入 C、安置下岗人员取得的再就业培训补贴D、安置下岗人员取得的职业介绍补贴 答案:CD 解析:纳税人取得的再就业训练补贴、职业介绍补贴以及其他超过财社(2002)107号文件规定范围的再就业补 贴收入,应计入应纳税所得额计征企业所得税。 7、纳税人应办理变更税务登记的项目有()。 A、纳税人改变法定代表人 B、纳税人改变注册资金 C、纳税人改变经营地址而改变原主管税务机关的 纳税人银行账号改变 答案:ABD 解析:AB都应办理变更税务登记,C应在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住 所、经营地点变动前,向原税务登记机关申报办理注销税务登记,并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务 登记 8、未在中国境内设立机构场所的外国企业,其取得下列所得中,应按我国税法缴纳所得税的有() A、从中国境内外商投资企业取得的利润B、从花旗银行上海浦东营业部取得的利息 C、从中国银行巴黎分行取得的利息D、将财产租给中国境内租用者取得的租金 答案:BD 解析:A属于规定的免税范围(注:注会教材上没有提及,但注税教材上有论述):BD属于来自中国境内的所得 应在我国纳税:C不属于来自中国境内的所得,不按我国税法纳税 9、对国家鼓励类项目的外商投资企业,外国投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得,可享受外商投资 仑业追加投资项目的税收优惠政策,其追加投资应符合的条件有() A、追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元 B、追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元 C、追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元,且达到或超过原注册资本的50% 加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元,或达到或超过原注册资本50%的 答案:BC 解析:可享受该优惠政策的条件是:(1)追加投资形成的新增注册资本达到或超过6000万美元:(2)追加投资形
解析:资源税、增值税、消费税的纳税期限均为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。营业税的纳税期限为5 日、10日、15日或者1个月，与资源税不同。企业所得税采用按年计算分期预缴的方法，与资源税不同。 6、以下应计入企业所得税应纳税所得额计征企业所得税的有（ ）。 A、安置下岗人员取得的社会保险补贴 B、安置下岗人员取得的岗位补贴收入 C、安置下岗人员取得的再就业培训补贴 D、安置下岗人员取得的职业介绍补贴 答案:CD 解析:纳税人取得的再就业训练补贴、职业介绍补贴以及其他超过财社〔2002〕107号文件规定范围的再就业补 贴收入，应计入应纳税所得额计征企业所得税。 7、纳税人应办理变更税务登记的项目有（ ）。 A、纳税人改变法定代表人 B、纳税人改变注册资金 C、纳税人改变经营地址而改变原主管税务机关的 D、纳税人银行账号改变 答案:ABD 解析:ABD都应办理变更税务登记，C应在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住 所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务 登记。 8、未在中国境内设立机构场所的外国企业，其取得下列所得中，应按我国税法缴纳所得税的有（ ）。 A、从中国境内外商投资企业取得的利润 B、从花旗银行上海浦东营业部取得的利息 C、从中国银行巴黎分行取得的利息 D、将财产租给中国境内租用者取得的租金 答案:BD 解析:A属于规定的免税范围（注：注会教材上没有提及，但注税教材上有论述）；BD属于来自中国境内的所得， 应在我国纳税；C不属于来自中国境内的所得，不按我国税法纳税。 9、对国家鼓励类项目的外商投资企业，外国投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可享受外商投资 企业追加投资项目的税收优惠政策，其追加投资应符合的条件有（ ） A、追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元 B、追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元 C、追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，且达到或超过原注册资本的50% D、追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，或达到或超过原注册资本50%的 答案:BC 解析:可享受该优惠政策的条件是：（1）追加投资形成的新增注册资本达到或超过6000万美元；（2）追加投资形
成的新增注册资本达到或超过1500万美元,且达到或超过原注册资本的50%的。 10、某建筑公司为了盖一座火车站,出于方便职工的角度,在工地建造了一个食堂,在施工期间使用。则该建 筑公司() A、施工自用期间不缴纳营业税 施工结束后将食堂转让给其他单位的,按销售不动产缴纳营业税 C、施工结束后将食堂转让给其他单位的,按销售不动产和建筑业缴纳两道营业税 不缴纳营业税 答案:AC 解析:自建自用建筑物,其自建行为不是建筑业税目的征税范围,但自建建筑物销售的,按销售不动产和建筑业 缴纳两道营业税 11、税收法津关系由()组成。 A、税收权利主体B、税收权利客体C、权利主体的权利D、权利主体承担的义务 答案:ABCD 解析:税收法律关系由权利主体、权利客体、法律关系内容组成 12、下列可以计提固定资产折旧费的是() A、使用中的机器设备 提足折旧,可以继续使用的固定资产 C、以经营方式出租的固定资产D、接受赠与的固定资产 答案:ACI 解析:企业接受赠与的固定资产,可以合理估价,计算折旧。 13、在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时,不得列为成本、费用和损失的有()。 A、支付给总机构的特许权使用费B、按规定为职工个人提取的住房公积金 C、资助给非关联科研机构的研究开发经费D、为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费 答案:AD 解析:考点在地不同列入成本费用损失的项目的熟悉程度。 14、下列各项中,属于城建税计税依据的是() A、应纳“三税”税额B、纳税人滞纳“三纳”而加收的滞纳金 C、纳税人偷逃“三税”被处的罚款D、纳税人偷逃“三税”被查补的税款 答案:AD 解析:纳税人违反増值税、消费税、营业税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据
成的新增注册资本达到或超过1500万美元，且达到或超过原注册资本的50%的。 10、某建筑公司为了盖一座火车站，出于方便职工的角度，在工地建造了一个食堂，在施工期间使用。则该建 筑公司（ ）。 A、施工自用期间不缴纳营业税 B、施工结束后将食堂转让给其他单位的，按销售不动产缴纳营业税 C、施工结束后将食堂转让给其他单位的，按销售不动产和建筑业缴纳两道营业税 D、不缴纳营业税 答案:AC 解析:自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围，但自建建筑物销售的，按销售不动产和建筑业 缴纳两道营业税。 11、税收法津关系由（ ）组成。 A、税收权利主体 B、税收权利客体 C、权利主体的权利 D、权利主体承担的义务 答案:ABCD 解析:税收法律关系由权利主体、权利客体、法律关系内容组成。 12、下列可以计提固定资产折旧费的是（ ） A、使用中的机器设备 B、已提足折旧，可以继续使用的固定资产 C、以经营方式出租的固定资产 D、接受赠与的固定资产 答案:ACD 解析:企业接受赠与的固定资产，可以合理估价，计算折旧。 13、在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，不得列为成本、费用和损失的有（ ）。 A、支付给总机构的特许权使用费 B、按规定为职工个人提取的住房公积金 C、资助给非关联科研机构的研究开发经费 D、为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费 答案:AD 解析:考点在地不同列入成本费用损失的项目的熟悉程度。 14、下列各项中，属于城建税计税依据的是（ ） A、应纳“三税”税额 B、纳税人滞纳“三纳”而加收的滞纳金 C、纳税人偷逃“三税”被处的罚款 D、纳税人偷逃“三税”被查补的税款 答案:AD 解析:纳税人违反增值税、消费税、营业税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据
15、下列关于单独核算,为销售货物出租出借包装物押金是否计入销售额的正确规定有() A、时间在1年以内,又未过期的,不并入销售额征税 B、逾期未收回但时间在1年以内的,不并入销售额征税 C、时间超过1年的,并入销售额征税 并入销售额征税时,先将押金换算成不含税价 答案:ACD 解析:逾期未收回但时间在1年以内的,应并入销售额征税。 三、判断题 l、燃气公司销售煤气代收管道煤气初装费和手续费,应缴纳营业税。() 答案 解析:燃气公司销售煤气代收管道煤气初装费和手续费,应属于増值税价外收费征收増值税,不征收营业税 2、转让企业全部产权时,涉及的有形动产转让应按视同销售行为处理,计算缴纳增值税:涉及的不动产转让 应计算缴纳营业税。() 答案: 解析:国税函[2002]420号文件规定转让企业全部产权时,涉及的有形动产转让不纳增值税:国税函[2002]165 号文件规定涉及的不动产转让也不纳营业税 3、布朗先生2001年3月被其所在的法国公司派到中国工作三年。2003年布朗先生回国休假两次,共30天:去其 他国家出差三次,共25天。则2003年布朗先生是我国个人所得税的居民纳税人。() 答案:√ 解析:布朗先生一次离境不超过30天,多次离境累计不超过90天,就视为居民纳税义务人。 4、在税务行政复议中,复议机关受理公民的行政复议申请、不得收取任何费用:受理法人或其他组织的行政复 议申请,可收取部分费用。() 答案: 解析:复议机关受理行政复议申请,不得向申请人收取任何费用。 5、改革开放以来,我国在建立完善涉外税法的同时,还同80多个国家和地区签订了避免双重征税的协定。() 答案:√ 解析:这是2005年教材明确的数字。 6、英国工程师卡文2005年月5日起来华从事安装工作8个月,7月6日,他回国修订图纸并处理一些国外杂务 12日再度入境。当月境内企业支付其工资折人民币20000元,境外英国公司支付其工资所得额折1000元人民币, 其7月在华应缴的个人所得税是2825元。()
15、下列关于单独核算，为销售货物出租出借包装物押金是否计入销售额的正确规定有（ ）。 A、时间在１年以内，又未过期的，不并入销售额征税 B、逾期未收回但时间在１年以内的，不并入销售额征税 C、时间超过１年的，并入销售额征税 D、并入销售额征税时，先将押金换算成不含税价 答案:ACD 解析:逾期未收回但时间在1年以内的，应并入销售额征税。 三、判断题 1、燃气公司销售煤气代收管道煤气初装费和手续费，应缴纳营业税。（ ） 答案:× 解析:燃气公司销售煤气代收管道煤气初装费和手续费，应属于增值税价外收费征收增值税，不征收营业税。 2、转让企业全部产权时，涉及的有形动产转让应按视同销售行为处理，计算缴纳增值税； 涉及的不动产转让 应计算缴纳营业税。（ ） 答案:× 解析:国税函[2002]420号文件规定转让企业全部产权时，涉及的有形动产转让不纳增值税；国税函[2002]165 号文件规定涉及的不动产转让也不纳营业税。 3、布朗先生2001年3月被其所在的法国公司派到中国工作三年。2003年布朗先生回国休假两次，共30天；去其 他国家出差三次，共25天。则2003年布朗先生是我国个人所得税的居民纳税人。（ ） 答案:√ 解析:布朗先生一次离境不超过30天，多次离境累计不超过90天，就视为居民纳税义务人。 4、在税务行政复议中，复议机关受理公民的行政复议申请、不得收取任何费用；受理法人或其他组织的行政复 议申请，可收取部分费用。（ ） 答案:× 解析:复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用。 5、改革开放以来，我国在建立完善涉外税法的同时，还同80多个国家和地区签订了避免双重征税的协定。（ ） 答案:√ 解析:这是2005年教材明确的数字。 6、英国工程师卡文2005年1月5日起来华从事安装工作8个月，7月6日，他回国修订图纸并处理一些国外杂务， 12日再度入境。当月境内企业支付其工资折人民币20000元，境外英国公司支付其工资所得额折10000元人民币， 其7月在华应缴的个人所得税是2825元。（ ）
答案: 解析:在中国境内25天。〔(20000+10000-4000×25%-1375)×25天/31天=4133.06元。参见教材366页 7、某外资酒厂外销一批粮食白酒,因该酒厂直接外销出口,可申请出口退增值税和消费税。() 答案: 解析:该题考核增值税和消费税的岀口退免税政策。按规定,生产企业自产产品直接出口,除国家限制岀口的j 品外,实施免抵退税政策,故该酒厂可申请增值税的退税:但消费税方面,生产单位自营出口应税消费品的, 免消费税,不退消费税。 8、进口应税矿产品不征资源税,进口应税矿产品的单位不是资源税的纳税人。() 答案:√ 解析:进口应税矿产品不征资源税,进口应税矿产品的单位不是资源税的纳税人 9、工商营业执照按注册资金的0.5‰缴纳印花税。() 答案: 解析:权利许可证照按件贴花5元 10、根据企业股权投资业务的税务处理规定,企业整体转让中,凡转让企业不确定资产转让所得的转让,接受 企业应以评估值作为接受资产的计税成本。() 答案: 解析:考察知识要点在于企业所得税股权投资与合并分立的税务处理中股权投资的税务处理(整体资产转让的税 务处理),企业整体转让中,凡转让企业不确定资产转让所得的转让,接受企业应以账面净值作为接受资产的计 税成本。 l1、纳税人从关联方取得的借款用于对外投资(借款利率同银行),借入的资金发生的借款费用可以直接扣除 但借款金额超过其注册资本50%的,超过部分的利息支出不得税前扣除 答案:√ 解析:纳税人对外投资而借入资金发生的借款费用可以直接扣除,不需要资本化计入有关投资的成本,但可以扣 除的借款费用要符合税法关于借款费用的其它规定。可参见教材258页 12、对辅导期内的一般纳税人,对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的,主管税务机关在次月发售专 用发票时,应当按照每次核定的数量与上月末使用专用发票份数相减后发售差额部分。() 答案: 解析:对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的,主管税务机关在次月发售专用发票时,应当按照上月未 使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量 13、对应税合同由两方或两方以上当事人共同书立,其当事人各方都是印花税的纳税人,应各就其所持凭证的 计税金额履行纳税义务。() 答案:√ 解析:对应税合同由两方或两方以上当事人共同书立,其当事人各方都是印花税的纳税人,应各就其所持凭证的
答案:× 解析:在中国境内25天。〔（20000＋10000－4000）×25％－1375〕×25天/31天＝4133.06元。参见教材366页。 7、某外资酒厂外销一批粮食白酒，因该酒厂直接外销出口，可申请出口退增值税和消费税。（ ） 答案:× 解析:该题考核增值税和消费税的出口退免税政策。按规定，生产企业自产产品直接出口，除国家限制出口的产 品外，实施免抵退税政策，故该酒厂可申请增值税的退税；但消费税方面，生产单位自营出口应税消费品的， 免消费税，不退消费税。 8、进口应税矿产品不征资源税，进口应税矿产品的单位不是资源税的纳税人。（ ） 答案:√ 解析:进口应税矿产品不征资源税，进口应税矿产品的单位不是资源税的纳税人。 9、工商营业执照按注册资金的0.5‰缴纳印花税。（ ） 答案:× 解析:权利许可证照按件贴花5元。 10、根据企业股权投资业务的税务处理规定，企业整体转让中，凡转让企业不确定资产转让所得的转让，接受 企业应以评估值作为接受资产的计税成本。（ ） 答案:× 解析:考察知识要点在于企业所得税股权投资与合并分立的税务处理中股权投资的税务处理（整体资产转让的税 务处理），企业整体转让中，凡转让企业不确定资产转让所得的转让，接受企业应以账面净值作为接受资产的计 税成本。 11、纳税人从关联方取得的借款用于对外投资（借款利率同银行），借入的资金发生的借款费用可以直接扣除， 但借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出不得税前扣除。 答案:√ 解析:纳税人对外投资而借入资金发生的借款费用可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本，但可以扣 除的借款费用要符合税法关于借款费用的其它规定。可参见教材258页 12、对辅导期内的一般纳税人，对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专 用发票时，应当按照每次核定的数量与上月末使用专用发票份数相减后发售差额部分。（ ） 答案:× 解析:对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照上月未 使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。 13、对应税合同由两方或两方以上当事人共同书立，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的 计税金额履行纳税义务。（ ） 答案:√ 解析:对应税合同由两方或两方以上当事人共同书立，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的
计税金额履行纳税义务 14、只有盈利的外商投资企业才可以提取坏账准备。() 答案: 解析:经当地税务机关核实可提坏账准备的外商投资企业,无论盈亏都可以提取坏账准备。 15、对不组成企业法人的中外合作经营企业,其中方合作者应按内资企业税收法规定计缴企业所得税,外方合 作者应视同外商投资企业计缴外商投资企业和外国企业所得税,并享受外商投资企业的税收优惠待遇。() 答案: 解析:对不组成企业法人的中外合作经营企业,由合作各方分别计算纳税的,合作中方应按照内资企业有关的税 收法规计算缴纳企业所得税:对合作外方应视为外国公司、企业和其他经济组织在中国境内设立机构、场所 按照《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定缴纳企业所得税,不得享受外商投资企业的税收优惠待遇 16、企业用外购塑钢型材加工成塑钢门窗用于在建工程,应作进项税额转出。() 答案 解析:企业用外购塑钢型材加工成塑钢门窗用于在建工程,应作视同销售 17、被兼企业在被兼并后继续具有独立纳税资格的,其兼并前尚未弥补的经营亏损,在税收法规规定的期限内, 由兼并企业的所得弥补。() 答案: 解析:被兼企业在被兼并后继续具有独立纳税资格的,其兼并前尚未弥补的经营亏损,在税收法规规定的期限内, 由其以后年度的所得逐年延续弥补,不得用兼并企业的所得弥补 18、纳税人新征用的非耕地,自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税:纳税人新征的耕地,自批准征 用次月起缴纳土地使用税。() 答案: 解析:纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税。纳税人新征的非耕地,自批准征 用次月起缴纳土地使用税 19、金融机构接受其他单位或个人的委托,为其办理委托贷款业务时,如果将委托方的资金转给经办机构,由 经办机构将资金贷给使用单位或个人,应由最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣 委托方应纳的营业税。() 答案:√ 解析:应由最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税。 20、企业在建工程发生的试运行收入,应并入总收入予以征税,而不能直接冲减在建工程成本。( 答案:√ 解析:这与会计制度不同 四、计算题
计税金额履行纳税义务 14、只有盈利的外商投资企业才可以提取坏账准备。（ ） 答案:× 解析:经当地税务机关核实可提坏账准备的外商投资企业，无论盈亏都可以提取坏账准备。 15、对不组成企业法人的中外合作经营企业，其中方合作者应按内资企业税收法规定计缴企业所得税，外方合 作者应视同外商投资企业计缴外商投资企业和外国企业所得税，并享受外商投资企业的税收优惠待遇。（ ） 答案:× 解析:对不组成企业法人的中外合作经营企业，由合作各方分别计算纳税的，合作中方应按照内资企业有关的税 收法规计算缴纳企业所得税；对合作外方应视为外国公司、企业和其他经济组织在中国境内设立机构、场所， 按照《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定缴纳企业所得税，不得享受外商投资企业的税收优惠待遇。 16、企业用外购塑钢型材加工成塑钢门窗用于在建工程，应作进项税额转出。（ ） 答案:× 解析:企业用外购塑钢型材加工成塑钢门窗用于在建工程，应作视同销售。 17、被兼企业在被兼并后继续具有独立纳税资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，在税收法规规定的期限内， 由兼并企业的所得弥补。（ ） 答案:× 解析:被兼企业在被兼并后继续具有独立纳税资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，在税收法规规定的期限内， 由其以后年度的所得逐年延续弥补，不得用兼并企业的所得弥补。 18、纳税人新征用的非耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税；纳税人新征的耕地，自批准征 用次月起缴纳土地使用税。（ ） 答案:× 解析:纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税。纳税人新征的非耕地，自批准征 用次月起缴纳土地使用税。 19、金融机构接受其他单位或个人的委托，为其办理委托贷款业务时，如果将委托方的资金转给经办机构，由 经办机构将资金贷给使用单位或个人，应由最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣 委托方应纳的营业税。（ ） 答案:√ 解析:应由最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税。 20、企业在建工程发生的试运行收入，应并入总收入予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。（ ） 答案:√ 解析:这与会计制度不同。 四、计算题
l、王某是一位作家,本年发生以下收入:(1)3月出版一本短篇小说集取得稿费5万元。该小说集中的一篇小说 由电视制作中心改编成电视剧,又支付作家改编许可费10000元。(2)3月份为某单位讲座取得酬金6000元。(3) 5月份又为一单位讲座取得酬金30000元。(4)6月应缴出国访问期间,举办中国改革讲座,国外主办单位支付酬 金2000美元,境外缴纳个人所得税80美元(外汇牌价8.3)。(5)7月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居 住,租期1年,每月租金2000元,房产原值70万元,当地政府规定减免比例为30%,已缴纳了营业税和房产税(城 建税、教育费附加、印花税等其他税费暂忽略不计)。8月发生漏雨修缮费600元。根据以上资料,王某在3~8 月应如何缴纳个人所得税。 答案 (1)稿酬纳税应由出版社扣缴税款: 50000×(1-20%)×20%×(1-30%)=5600元 (2)改编许可属于特许权使用费,应由电视制作中心扣缴税款 10000×(1-20%)×20%=1600元 (3)3月讲座属于劳务报酬应纳税,应由支付所得单位扣缴税款 6000×(1-20%)×20%=960元 (4)5月讲座属于劳务报酬应纳税,应由支付所得单位扣缴税款 30000×(1-20%)×30%-2000=5200元 (5)6月境外讲座应在我国纳税,可抵扣限额以内的境外已纳税款 2000×8.3×(1-20%)×20%=2656(元) 应在国内补交:2656-80×8.3=1992(元) (6)租金纳税可减除已交租赁过程中的税费、修缮费,自行申报纳税: 7月租金应纳税=(2000×(1-3%-4%)-800)×10%=106元 8月租金应纳税=(2000×(1-3%-4%)-600-800)×10%=46元 解析: 2、某城市一日化厂为增值税一般纳税人,主要生产化妆品和护肤用品,2004年8月发生以下业务:(1)从国外 进口一批散装护肤品,关税完税价格为250000元,关税税率为40%:(2)将进口护肤品的70%生产加工为成套 护肤品,本月销售4000套,每套不含税价500元;(3)以上月购进的价值60000元的原材料委托一县城日化厂(小 规模纳税人)加工防晒护肤品,支付加工费6000元(不含税),加工产品已收回。(4)以售价20000元的护肤品 与售价500元的化妆品(分别核算销售额)组成精美礼品盒试销售,开具专用发票上注明销售额30000元。要求 (1)计算该日化厂8月份应纳进口环节税金(2)计算该日化厂8月份应纳国内各种流转税(化妆品消费税率为 30%,护肤品消费税税率为8%) 答案:(1)计算该日化厂8月份应纳进口环节税金进口护肤品应纳关税=250000×40%=100000(元) 进口护肤品应纳消费税=(2500004100000)÷(1-8%)×8%=30434.78(元) 进口护肤品应纳增值税=(250000+100000+30434.78)×17%64673.91(元) (2)计算该日化厂国内各种流转税
1、王某是一位作家，本年发生以下收入：（1）3月出版一本短篇小说集取得稿费5万元。该小说集中的一篇小说 由电视制作中心改编成电视剧，又支付作家改编许可费10000元。（2）3月份为某单位讲座取得酬金6000元。（3） 5月份又为一单位讲座取得酬金30000元。（4）6月应缴出国访问期间，举办中国改革讲座，国外主办单位支付酬 金2000美元，境外缴纳个人所得税80美元（外汇牌价8.3）。（5）7月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居 住，租期1年，每月租金2000元，房产原值70万元，当地政府规定减免比例为30％，已缴纳了营业税和房产税（城 建税、教育费附加、印花税等其他税费暂忽略不计）。8月发生漏雨修缮费600元。根据以上资料，王某在3～8 月应如何缴纳个人所得税。 答案: （1）稿酬纳税应由出版社扣缴税款： 50000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝5600元 （2）改编许可属于特许权使用费，应由电视制作中心扣缴税款： 10000×（1－20％）×20％＝1600元 （3）3月讲座属于劳务报酬应纳税，应由支付所得单位扣缴税款： 6000×（1－20％）×20％＝960元 （4）5月讲座属于劳务报酬应纳税，应由支付所得单位扣缴税款： 30000×（1－20％）×30％－2000＝5200元 （5）6月境外讲座应在我国纳税，可抵扣限额以内的境外已纳税款： 2000×8.3×（1－20％）×20％＝2656（元） 应在国内补交：2656－80×8.3＝1992（元） （6）租金纳税可减除已交租赁过程中的税费、修缮费，自行申报纳税： 7月租金应纳税＝〔2000×（1－3%－4％）－800〕×10％＝106元 8月租金应纳税＝〔2000×（1－3％－4％）－600－800〕×10％＝46元 解析: 2、某城市一日化厂为增值税一般纳税人，主要生产化妆品和护肤用品，2004年8月发生以下业务：（1）从国外 进口一批散装护肤品，关税完税价格为250000元，关税税率为40%； （2）将进口护肤品的70%生产加工为成套 护肤品，本月销售4000套，每套不含税价500元；（3）以上月购进的价值60000元的原材料委托一县城日化厂（小 规模纳税人）加工防晒护肤品，支付加工费6000元（不含税），加工产品已收回。（4）以售价20000元的护肤品， 与售价5000元的化妆品（分别核算销售额）组成精美礼品盒试销售，开具专用发票上注明销售额30000元。要求： （1）计算该日化厂8月份应纳进口环节税金（2）计算该日化厂8月份应纳国内各种流转税（化妆品消费税率为 30%，护肤品消费税税率为8%） 答案:（1）计算该日化厂8月份应纳进口环节税金进口护肤品应纳关税=250000×40%=100000（元） 进口护肤品应纳消费税=（250000+100000）÷（1—8%）×8%=30434.78（元） 进口护肤品应纳增值税=（250000+100000+30434.78）×17%=64673.91（元） （2）计算该日化厂国内各种流转税
