2000年注会全国统考《税法》答案 作者: 单项选择题 1、答案:A依据:《税法》教材第102、103页 2、答案:C依据:《税法》教材第134页 3、答案:C依据:《税法》教材第149、151、157页 4、答案:C依据:《税法》教材第170、171页 5、答案:D依据:《税法》教材第248页 6、答案:B依据:《税法》教材第286、287、294页 7、答案:D依据:《税法》教材第330页 8、答案:B依据:《税法》教材第337338页 9、答案:A依据:《税法》教材第349页 10、答案:B依据:《税法》教材第356页 11、答案:B依据:《税法》教材第382、383页 12、答案:A依据:《税法》教材第424页 13、答案:C依据:《税法》教材第437页 14、答案:C依据:《税法》教材第456页 15、答案:D依据:《税法》教材第502页 、多项选择题 1、答案:ABD依据:《税法》教材第17至19页 2、答案:ABCD依据:《税法》教材第92页 3、答案:BD依据:《税法》教材第126页 4、答案:ABD依据:《税法》教材第157、158页 5、答案:ABD依据:《税法》教材第187页 6、答案:BC依据:《税法》教材第222、223页 7、答案:AD依据:《税法》教材第269页 8、答案:BC依据:《税法》教材第327页 9、答案:AD依据:《税法》教材第348页 10、答案:ACD 《税法》教材第369、370页 11、答案:ACD依据:《税法》教材第377、378页 12、答案:BCD依据:《税法》教材第400、401页 13、答案:AB依据:《税法》教材第440页 14、答案:ABD依据:《税法》教材第472、473页 15、答案:ABC依据:《税法》教材第496页。 三、判断题
2000 年注会全国统考《税法》答案 作者： 一、单项选择题 1、答案：A 依据：《税法》教材第 102、103 页 2、答案：C 依据：《税法》教材第 134 页 3、答案：C 依据：《税法》教材第 149、151、157 页 4、答案：C 依据：《税法》教材第 170、171 页 5、答案：D 依据：《税法》教材第 248 页 6、答案：B 依据：《税法》教材第 286、287、294 页 7、答案：D 依据：《税法》教材第 330 页 8、答案：B 依据：《税法》教材第 337、338 页 9、答案：A 依据：《税法》教材第 349 页 10、答案：B 依据：《税法》教材第 356 页 11、答案：B 依据：《税法》教材第 382、383 页 12、答案：A 依据：《税法》教材第 424 页 13、答案：C 依据：《税法》教材第 437 页 14、答案：C 依据：《税法》教材第 456 页 15、答案：D 依据：《税法》教材第 502 页 二、多项选择题 1、答案：ABD 依据：《税法》教材第 17 至 19 页 2、答案：ABCD 依据：《税法》教材第 92 页 3、答案：BD 依据：《税法》教材第 126 页 4、答案：ABD 依据：《税法》教材第 157、158 页 5、答案：ABD 依据：《税法》教材第 187 页 6、答案：BC 依据：《税法》教材第 222、223 页 7、答案：AD 依据：《税法》教材第 269 页 8、答案：BC 依据：《税法》教材第 327 页 9、答案：AD 依据：《税法》教材第 348 页 10、答案：ACD 依据：《税法》教材第 369、370 页 11、答案：ACD 依据：《税法》教材第 377、378 页 12、答案：BCD 依据：《税法》教材第 400、401 页 13、答案：AB 依据：《税法》教材第 440 页 14、答案：ABD 依据：《税法》教材第 472、473 页 15、答案：ABC 依据：《税法》教材第 496 页。 三、判断题
1、答案:×依据:《税法》教材第46页 2、答案:x依据:《税法》教材第120、122页 3、答案:×依据:《税法》教材第140页 4、答案:×依据:《税法》教材第34、149页 5、答案:×依据:《税法》教材第181页 6、答案:x依据:《税法》教材第232页 7、答案:ⅹ依据:《税法》教材第302、315页 8、答案:√依据:《税法》教材第334页 9、答案:√依据:《税法》教材第128、336页 10、答案:√依据:《税法》教材第356页 11、答案:√依据:《税法》教材第373页 12、答案:√依据:《税法》教材第376页 13、答案:ⅹ依据:《税法》教材第406页 14、答案:√依据:《税法》教材第412、424页 15、答案:x依据:《税法》教材第437页 16、答案:√依据:《税法》教材第436页 17、答案:√依据:《税法》教材第449页 18、答案:√依据:《税法》教材第459页 19、答案:ⅹ依据:《税法》教材第463、464页 20、答案:√依据:《税法》教材第519页 四、计算题 1、答案 (1)当期进项税额=391+(3×7%)+1.36+[(42+2.1)×10%一(1.36×2)=7.17(万 元) (2)当期销项税额=42×17%=7.14(万元) (3)当期应纳税额=7.14+-7.17-05=-0.53(万元) (4)期末留抵进项税额为0.53万元依据:《税法》教材第48-51、55、56页 2、答案: (1)甲建筑公司应纳建筑业营业税=(16000-7000)×3%=270(万元) (2)甲建筑公司应扣缴乙建筑公司建筑业营业税=7000×3%=210(万元) (3)房地产开发公司应缴纳销售不动产营业税=4000×5%=200(万元)
1、答案：× 依据：《税法》教材第 46 页 2、答案：× 依据：《税法》教材第 120、122 页 3、答案：× 依据：《税法》教材第 140 页 4、答案：× 依据：《税法》教材第 34、149 页 5、答案：× 依据：《税法》教材第 181 页 6、答案：× 依据：《税法》教材第 232 页 7、答案：× 依据：《税法》教材第 302、315 页 8、答案：√ 依据：《税法》教材第 334 页 9、答案：√ 依据：《税法》教材第 128、336 页 10、答案：√ 依据：《税法》教材第 356 页 11、答案：√ 依据：《税法》教材第 373 页 12、答案：√ 依据：《税法》教材第 376 页 13、答案：× 依据：《税法》教材第 406 页 14、答案：√ 依据：《税法》教材第 412、424 页 15、答案：× 依据：《税法》教材第 437 页 16、答案：√ 依据：《税法》教材第 436 页 17、答案：√ 依据：《税法》教材第 449 页 18、答案：√ 依据：《税法》教材第 459 页 19、答案：× 依据：《税法》教材第 463、464 页 20、答案：√ 依据：《税法》教材第 519 页 四、计算题 1、答案： （1）当期进项税额=3.91＋（3×7%）＋1.36＋[（42＋2.1）×10%]－（1.36×2）=7.17（万 元） （2）当期销项税额=42×17%=7.14（万元） （3）当期应纳税额=7.14＋－7.17－0.5=-0.53（万元） （4）期末留抵进项税额为 0.53 万元依据：《税法》教材第 48—51、55、56 页 2、答案： （1）甲建筑公司应纳建筑业营业税=（16000－7000）×3%=270（万元） （2）甲建筑公司应扣缴乙建筑公司建筑业营业税=7000×3%=210（万元） （3）房地产开发公司应缴纳销售不动产营业税=4000×5%=200（万元）
(4)甲建筑公司应缴纳销售不动产营业税=2200×5%=110(万元) 依据:《税法》教材第144、148、149页 3、答案 (1)会计利润总额=860-854-80-120-40-70-14=4(万元) (2)计税工资标准=125×600×12=90(万元) (3)工资费用超标准=98-90=8(万元) (4)工会经费、福利费、教育经费超标准=98×(2%+14%+1.5%)一90×(2%+14+1 5%)=14(万元) (5)调整所得税=4+20+10+8+14+10+4=494(万元) (6)准许扣除的公益、救济标准=49.4×3%=148(万元) (7)应纳所得额=494-148=4792(万元) (8)1999年度应缴企业所得税=47.92×33%×90%=1423(万元) 依据:《税法》教材第168、169、175页 4、答案: (1)应缴纳的关税①关税完税价格=离岸价一装配调试费用一买方佣金+运费+保险费=9000 60-50+180+90=9160(万元) ②关税=关税完税价格x关税税率=9160×100%=9160(万元) (2)应缴纳的消费税滞纳金滞纳金=应缴关税税款x0.1%X滞纳天数=9160×0.1%X(20-7) 119.08(万元) (3)应缴纳的消费税 ①组成各市地税价格=(关税完税价格十关税)/(1一消费税税率) =(9160+9160)/(1-5%)=1928421(万元) ②消费税=组成计税价格x消费税税率=1928421×5%=96421(万元)
（4）甲建筑公司应缴纳销售不动产营业税=2200×5%=110（万元） 依据：《税法》教材第 144、148、149 页 3、答案： （1）会计利润总额=860－854－80－120－40－70－14=-4（万元） （2）计税工资标准=125×600×12=90（万元） （3）工资费用超标准=98－90=8（万元） （4）工会经费、福利费、教育经费超标准=98×（2%＋14%＋1.5%）－90×（2%＋14＋1. 5%）=1.4（万元） （5）调整所得税=-4＋20＋10＋8＋1.4＋10＋4=49.4（万元） （6）准许扣除的公益、救济标准=49.4×3%=1.48（万元） （7）应纳所得额=49.4－1.48=47.92（万元） （8）1999 年度应缴企业所得税=47.92×33%×90%=14.23（万元） 依据：《税法》教材第 168、169、175 页 4、答案： （1）应缴纳的关税①关税完税价格=离岸价－装配调试费用－买方佣金＋运费＋保险费=9000 －60－50＋180＋90=9160（万元） ②关税=关税完税价格×关税税率=9160×100%=9160（万元） （2）应缴纳的消费税滞纳金滞纳金=应缴关税税款×0.1%×滞纳天数=9160×0.1%×（20-7） =119.08（万元） （3）应缴纳的消费税 ①组成各市地税价格=（关税完税价格＋关税）/（1－消费税税率） =（9160＋9160）/（1－5%）=19284.21（万元） ②消费税=组成计税价格×消费税税率=19284.21×5%=964.21（万元）
(4)应缴纳的增值税: ①组成计税价格=关税完税价格十关税+消费税=9160+9160+96421=1928421(万元) ②增值税=组成计税价格κ增值税率=1928421×17%=3278.32(万元) 依据:《税法》教材第86、132、434、444页 五、综合题 1、答案 该百货商场计算申报的当月应纳增值税款是错误的 (1)代销服装应视同销售并将其零售价换算为不含税价,计算销项税额: (2)购入副食品货款已付并取得专用发票,其进项税额即可抵扣 (3)购入化妆品货款未全部付清,进项税款不得抵扣,即使未付款的商品已退货,但未正 式取得主管税务机关开具的进货退出证明单,取得厂家开具的红字专用发票也属无效: (4)分期付款购入钢琴,在货款未付清之前,不得抵扣进项税 (5)以旧换新销售冰箱,不得扣减旧货物的收购价格(300元),且零售价应换算为不含 税销售额计算销项税额 (6)分期收款销售钢琴取得的零售收入,应按不含税价格计算应纳税额 (7)其他商品零售总额应换算为不含税销售额计算销项税额 (8)计算该百货商场当期应纳增值税额: 销项税额=36/10%/(1+17%)x17%+03/(1+17%)×17%X136+468/(1+17%) 17%×2×50%+168/(1+17%)×17%=5.23+593+0.68+2441=3625(万元) 进项税额=10.88+326=14.14(万元) 应纳税额=36.25-14.14=22.11(万元) (9)构成偷税罪的数额标准是:偷税数额占应缴税额的10%以上且超过1万元,该百货商 场不构成偷税罪(22.11-21.73=0.38万元)
（4）应缴纳的增值税： ①组成计税价格=关税完税价格＋关税＋消费税=9160＋9160＋964.21=19284.21（万元） ②增值税=组成计税价格×增值税率=19284.21×17%=3278.32（万元） 依据：《税法》教材第 86、132、434、444 页 五、综合题 1、答案： 该百货商场计算申报的当月应纳增值税款是错误的。 （1）代销服装应视同销售并将其零售价换算为不含税价，计算销项税额； （2）购入副食品货款已付并取得专用发票，其进项税额即可抵扣； （3）购入化妆品货款未全部付清，进项税款不得抵扣，即使未付款的商品已退货，但未正 式取得主管税务机关开具的进货退出证明单，取得厂家开具的红字专用发票也属无效； （4）分期付款购入钢琴，在货款未付清之前，不得抵扣进项税； （5）以旧换新销售冰箱，不得扣减旧货物的收购价格（300 元），且零售价应换算为不含 税销售额计算销项税额； （6）分期收款销售钢琴取得的零售收入，应按不含税价格计算应纳税额； （7）其他商品零售总额应换算为不含税销售额计算销项税额； （8）计算该百货商场当期应纳增值税额： 销项税额=3.6／10%／（1＋17%）×17%＋0.3／（1＋17%）×17%×136＋4.68／（1＋17%） ×17%×2×50%＋168／（1＋17%）×17% =5.23＋5.93＋0.68＋24.41 =36.25（万元） 进项税额=10.88＋3.26=14.14（万元） 应纳税额=36.25－14.14=22.11（万元） （9）构成偷税罪的数额标准是：偷税数额占应缴税额的 10%以上且超过 1 万元，该百货商 场不构成偷税罪（22.11－21.73=0.38 万元）；
(10)该百货商场应向其主管税务机关的上一级税务机关提出复议申请:被申请人是其主 管税务机关:复议机关应在30日内作出处理决定;该百货商场不可就此案直接向法院提起行政 诉讼:因为对征税行为引起的争议,当事人在向法院起诉前,必须先经税务行政复议。 依据:《税法》教材第34、45、55、63.107、477.507、510、512.515页 2、答案 (1)增值税销项税额=[6000+2340/(1+17%)]×17%=1360(万元) 进项税额=408-30×17%=402.9(万元) 应缴纳增值税额=1360-4029=9571(万元) (2)消费税应缴纳消费税额=[6000+2340/(1+17%)」×30%-2500×30%=1650(万 (3)营业税应缴纳营业税额=100×5%=5(万元) (4)应缴纳城市维护建设税和教育费附加(5)城市维护建设税=(957.1+1650+5)×7% =18285(万元) (6)教育费附加=(957.1+1650+5)×3%=7836(万元) (7)应扣除产品销售成本=(25+8)×94=3102(万元) (8)应扣除商标权销售成本=60—(60/10/12×8)=56(万元) (9)应扣除的费用=820+270+940-(35-1500×0.5%-3500×0.3%-3100×0.2%)=2 019.2(万元) (10)营业外支出=30X(1+17%)-5=30.1(万元) (11)应纳税所得额=6000+2340/(1+17%)+100-1650-5-18285-7836-310 2-56-20192-30.1=97649(万元) (12)生产经营所得应缴纳企业所得税=(97649-40×50%)×33%=315.64(万元) (13)分回联营利润应补企业所得税=38/(1-24%)x(33%-24%)=45(万元) (14)1999年度企业共计应缴企业所得税=3156445=320.14(万元)
（10）该百货商场应向其主管税务机关的上一级税务机关提出复议申请；被申请人是其主 管税务机关；复议机关应在 30 日内作出处理决定；该百货商场不可就此案直接向法院提起行政 诉讼；因为对征税行为引起的争议，当事人在向法院起诉前，必须先经税务行政复议。 依据：《税法》教材第 34、45、55、63. 107、477.507、510、512.515 页 2、答案： （1）增值税销项税额=［6000＋2340／（1＋17%）］×17%=1360（万元） 进项税额=408－30×17%=402.9（万元） 应缴纳增值税额=1360—402.9=957.1（万元） （2）消费税应缴纳消费税额=［6000＋2340／（1＋17%）」×30%－2500×30%=1650（万 元） （3）营业税应缴纳营业税额=100×5%＝5（万元） （4）应缴纳城市维护建设税和教育费附加（5）城市维护建设税=（957.1＋1650＋5）×7% =182.85（万元） （6）教育费附加=（957.1＋1650＋5）×3%= 78.36（万元） （7）应扣除产品销售成本=（25＋8）×94=3102（万元） （8）应扣除商标权销售成本=60－（60／10／12×8）=56（万元） （9）应扣除的费用=820＋270＋940－（35－1500×0.5%－3500×0.3%－3100×0.2%）=2 019.2（万元） （10）营业外支出=30×（1＋17%）－5＝30.1（万元） （11）应纳税所得额=6000＋2340／（1＋17%）＋100－1650－5－182.85－78.36－310 2－56－2019.2－30.1=976.49（万元） （12）生产经营所得应缴纳企业所得税=（976.49－40×50%）×33%=315.64（万元） （13）分回联营利润应补企业所得税=38／（1-24%）×（33%－24%）=4.5（万元） （14）1999 年度企业共计应缴企业所得税=315.64＋4.5=320.14（万元）
依据:《税法》教材第48、51、119、120、148、169、176、180、183、191、206页 3、答案 1999年度的所得税计算表 单位:万元 自行填列数 成本费用扣除额的计算 1、本年产品销售收入净额 4000 2、本年产品销售成本 3200 3、本年产品销售税金 120 本年期间费用 372.5 其中:交际应酬费 利息支出 扣除额合计 3692.5 应纳税所得额的计算 6、本年产品销售利润额15 307.50 7、本年其他业务利润额 8、投资收益 其中:境内投资收益 境外投资收益 9、营业外收支净额 10、抵补以前年度亏损额 11、应纳税所得额(6+7+8+9-10) 407.50 应纳企业所得税额的计算 13、应缴纳企业所得税额11×12 122.25 14、减免企业所得税 5、实际应缴企业所得税额13-14 122.25 应纳地方所得税额的计算 7、应纳地方所得税额11×16 8、减免地方所得税额 19、实际应缴地方所得税额17-18应补(退)所得税额的计算 20、境内所得应缴所得税额15+19 134.48 21、境外所得扣除税额
依据：《税法》教材第 48、51、119、120、148、169、176、180、183、191、206 页 3、 答案： 1999 年度的所得税计算表 单位：万元 项 目 自行填列数 成本费用扣除额的计算 1、本年产品销售收入净额 4000 2、本年产品销售成本 3200 3、本年产品销售税金 120 4、本年期间费用 372．5 其中：交际应酬费 30 利息支出 22．50 5、扣除额合计 3692．5 应纳税所得额的计算 6、本年产品销售利润额 1-5 307．50 7、本年其他业务利润额 80 8、投资收益 45 其中：境内投资收益 境外投资收益 45 9、营业外收支净额 10 10、抵补以前年度亏损额 35 11、应纳税所得额（6+7+8+9-10） 407．50 应纳企业所得税额的计算 12、税率% 30 13、应缴纳企业所得税额 11×12 122．25 14、减免企业所得税 15、实际应缴企业所得税额 13-14 122．25 应纳地方所得税额的计算 16、税率% 3 17、应纳地方所得税额 11×16 12．23 18、减免地方所得税额 12．23 19、实际应缴地方所得税额 17-18 应补（退）所得税额的计算 20、境内所得应缴所得税额 15+19 134．48 21、境外所得扣除税额 11．25
22、全年已预缴所得税额 23、应补所得税额20-21-22 33.23 依据:《税法》教材第219、222、223、225、226、228、231、252、253页。 答案: (1)1999年取得的八项收入,第(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(8)六项收入 需缴纳个人所得税,第(6)、(7)两项收入不需缴纳个人所得税。 (2)支付单位扣缴个人所得税的计算①雇佣单位扣缴税款=[(15000-800)×20%375 12=29580(元) 2派遣单位扣缴税款=(2500×15%-125)×12=3000(元) ③稿费收入扣缴税款=8000×(1-20%)×20%X(1-30%)=896(元) ④翻译收入扣缴税款=30000X(1-20%)×30%-2000=5200(元) ⑤审稿收入扣缴税款=(3500-800)×20%=540(元) ⑥一年期存款利息扣缴税款=7155÷12×20%=119.25(元) (3)王某还应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单(书)和完税凭证原件,到税 务机关申报工资、薪金收入,汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税,多退少补。 应纳税额=[(15000+2500-800)×20%-375×12=35580(元) 应补税额=35580-29580-3000=3000(元) 依据:《税法》教材第288、289、293、294、295、300、311页
22、全年已预缴所得税额 90 23、应补所得税额 20-21-22 33．23 依据：《税法》教材第 219、222、223、225、226、228、231、252、253 页。 4、答案： （1）1999 年取得的八项收入，第（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（8）六项收入 需缴纳个人所得税，第（6）、（7）两项收入不需缴纳个人所得税。 （2）支付单位扣缴个人所得税的计算①雇佣单位扣缴税款=［（15000－800）×20%-375× 12=29580（元） ②派遣单位扣缴税款=（2500×15%－125）×12=3000（元） ③稿费收入扣缴税款=8000×（1－20%）×20%×（1－30%）=896（元） ④翻译收入扣缴税款=30000×（1－20%）×30%－2000=5200（元） ⑤审稿收入扣缴税款=（3500－800）×20%=540（元） ⑥一年期存款利息扣缴税款=7155÷12×20%=119.25（元） （3）王某还应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单（书）和完税凭证原件，到税 务机关申报工资、薪金收入，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补。 应纳税额=［（15000＋2500－800）×20%－375×12=35580（元）。 应补税额=35580－29580－3000=3000（元） 依据：《税法》教材第 288、289、293、294、295、300、311 页
