2002年注会全国统考《税法》答案

202年注会全国统考《税法》答案 作者: 、单项选择题(本题型共15题,每题1分,共15分。每题只有一个正确答案,请从每题的 备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码 答案写在试题卷上无效。 1下列项目所包含的进项税额,不得从销项税额中抵扣的是 A、生产过程中出现的报废产品 、用于返修产品修理的易损零配件 C、生产企业用于经营管理的办公用品D、校办企业生产本校教具的外购材料 【答案】D 【解析】ABC均为生产经营过程中外购的属于流动资产管理的外购货物进项税可以抵扣D属于 免税货物耗用的外购货物,进项税额不得抵扣. 2.下列各项中,符合消费税纳税义务发生时间规定的是 A、进口的应税消费品,为取得进口货物的当天 B、自产自用的应税消费品,为移送使用的当天 C、委托加工的应税消费品,为支付加工费的当天 D、采取预收货款结算方式的,为收到预收款的当天 【答案】B 【解析】消费税纳税义务发生时间规定:A进口应税消费品为报关进口的当天;C委托加工应税消 费品为纳税人提货当天;D采用预收货款结算方式的,为发货当天,故ACD选项均不正确 3.下列各项收入中,可以免征营业税的是()。 电影发行单位取得的片租收入 B、个人出租自有住房取得的租金收入 C、企业按房改标准价向职工出售住房的收入 D、高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入 【答案】C 【解析】A按文化体育业交营业税;BD按服务业交营业税,只有C为免征营业税项目 4.2002年1月甲公司从联营企业分回2001年税后利润37万元,联营企业适用企业所得税税率 15%,当年享受了定期减半征收的优惠政策;甲公司适用企业所得税税率33%。甲公司分回的 税后利润应补缴企业所得税()。 A、666万元 B、7.20万元 C、7.84万元 D、10.20万元 【答案】B 【解析】应补缴企业所得税=371(1-75%)×(33%-15%)=72万元 5.下列各项中,不得在企业所得税前扣除的是()。 A、无形资产开发支出未形成资产的部分

2002 年注会全国统考《税法》答案 作者： 一、单项选择题（本题型共 15 题，每题 1 分，共 15 分。每题只有一个正确答案，请从每题的 备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。 答案写在试题卷上无效。） 1.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ ）。 A、生产过程中出现的报废产品 B、用于返修产品修理的易损零配件 C、生产企业用于经营管理的办公用品 D、校办企业生产本校教具的外购材料 【答案】D 【解析】ABC 均为生产经营过程中外购的属于流动资产管理的外购货物,进项税可以抵扣.D 属于 免税货物耗用的外购货物,进项税额不得抵扣. 2.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。 A、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B、自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C、委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天 【答案】B 【解析】消费税纳税义务发生时间规定:A 进口应税消费品为报关进口的当天;C 委托加工应税消 费品为纳税人提货当天;D 采用预收货款结算方式的,为发货当天,故 ACD 选项均不正确. 3.下列各项收入中，可以免征营业税的是（ ）。 A、电影发行单位取得的片租收入 B、个人出租自有住房取得的租金收入 C、企业按房改标准价向职工出售住房的收入 D、高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入 【答案】C 【解析】A 按文化体育业交营业税;BD 按服务业交营业税,只有 C 为免征营业税项目. 4. 2002 年 1 月甲公司从联营企业分回 2001 年税后利润 37 万元，联营企业适用企业所得税税率 15％，当年享受了定期减半征收的优惠政策；甲公司适用企业所得税税率 33％。甲公司分回的 税后利润应补缴企业所得税（ ）。 A、6.66 万元 B、7.20 万元 C、7.84 万元 D、10.20 万元 【答案】B 【解析】应补缴企业所得税=37/(1-7.5%)×(33%-15%)=7.2 万元 5.下列各项中，不得在企业所得税前扣除的是（ ）。 A、无形资产开发支出未形成资产的部分

B、工效挂钩企业提取的工资超过实际发放的部分 C、因关联企业破产不能清偿债务而发生的坏帐损失 D、纳税人在生产经营过程中发生的固定资产的修理费用 【答案】B 【解析】税法规定,经批准实行功效挂钩的企业按批准的功效挂钩办法提取的工资薪金超过实际 发放的工薪部分,不得在企业所得税前扣除;超过部分用于建立工资储备基金在以后年度实际发 放时,经主管税务机关审核,在实际发放年度税前扣除 6对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位,自开业之日起,可 以享受的企业所得税税收优惠是() A、第1年减半征收所得税 B、第1年免征所得税 C、第1年至第2年减半征收所得税D、第1年至第2年免征所得税 【答案】D 【解析】企业所得税法中对不同新企业的定期减免规定了不同的减免期限,其中新办的从事咨询 业、信息业、技术服务业的企业或经营单位定期减免时间为开业之日起1至2年免税 7.韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派,来华从事设备安装调试工作,在华停留60天,期 间取得境外公司支付的工资40000元,取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国 缴纳个人所得税() A、4000元B、5650元C、9650元D、10250元 【答案】A 【解析】境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过70日,或税收协定境内所得境外支 付部分免税应纳税额=20000×20%=4000元 8某采矿企业6月共开采锡矿石50000吨,销售锡矿石40000吨,适用税额每吨6元。该企业 6月应缴纳的资源税额为() A、168000元B、210000元C、240000元D、3000000元 【答案】A 【解析】对有色金属矿的资源税在规定基础上减征30%,应纳资源税=40000×6×(1-30%)=16800 9.下列各项中,应当征收房产税的是()。 A、行政机关所属的招待所使用的房产 B、自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋 C、施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房 D、邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产 【答案】A 【解析】BCD均为现行房产税政策中的免税项目. 10纳税人新购置车辆使用的,其车船使用税的纳税义务发生时间为() A、购置使用的当月起 B、购置使用的次月起 C、购置使用的当年起 D、购置使用的次年起

B、工效挂钩企业提取的工资超过实际发放的部分 C、因关联企业破产不能清偿债务而发生的坏帐损失 D、纳税人在生产经营过程中发生的固定资产的修理费用 【答案】B 【解析】税法规定,经批准实行功效挂钩的企业按批准的功效挂钩办法提取的工资薪金超过实际 发放的工薪部分,不得在企业所得税前扣除;超过部分用于建立工资储备基金,在以后年度实际发 放时,经主管税务机关审核,在实际发放年度税前扣除. 6.对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，可 以享受的企业所得税税收优惠是（ ）。 A、第 1 年减半征收所得税 B、第 1 年免征所得税 C、第 1 年至第 2 年减半征收所得税 D、第 1 年至第 2 年免征所得税 【答案】D 【解析】企业所得税法中对不同新企业的定期减免,规定了不同的减免期限,其中新办的从事咨询 业、信息业、技术服务业的企业或经营单位,定期减免时间为开业之日起 1 至 2 年免税. 7.韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留 60 天，期 间取得境外公司支付的工资 40000 元，取得中国体育彩票中奖收入 20000 元。崔先生应在中国 缴纳个人所得税（ ）。 A、4000 元 B、5650 元 C、9650 元 D、10250 元 【答案】A 【解析】境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过 70 日,或税收协定境内所得境外支 付部分免税,应纳税额=20000×20%=4000 元. 8.某采矿企业 6 月共开采锡矿石 50000 吨，销售锡矿石 40000 吨，适用税额每吨 6 元。该企业 6 月应缴纳的资源税额为（ ）。 A、168000 元 B、210000 元 C、240000 元 D、3000000 元 【答案】A 【解析】对有色金属矿的资源税在规定基础上减征 30%,应纳资源税=40000×6×(1-30%)=16800 0 元 9.下列各项中，应当征收房产税的是（ ）。 A、行政机关所属的招待所使用的房产 B、自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋 C、施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房 D、邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产 【答案】A 【解析】BCD 均为现行房产税政策中的免税项目. 10.纳税人新购置车辆使用的，其车船使用税的纳税义务发生时间为（ ）。 A、购置使用的当月起 B、购置使用的次月起 C、购置使用的当年起 D、购置使用的次年起

【答案】A 【解析】车船使用税为行为税,纳税义务发生时间为购置使用当月起. 11甲公司与乙公司分别签订了两份合同:一是以货换货合同,甲公司的货物价值200万元,乙 公司的货物价值150万元;二是采购合同,甲公司购买乙公司50万元货物,但因故合同未能兑 现。甲公司应缴纳印花税()。 A、150元B、600元C、1050元D、1200元 【答案】D 【解析】以物易物合同应按购销金额合计计税贴花,应税合同在签订时产生纳税义务,不论合同是 否兑现,均应贴花应纳印花税=(200+150+50)×0.3‰=1200元 12下列各项中,应征收土地增值税的是() A、赠予社会公益事业的房地产 B、个人之间互换自有居住用房地产 C、抵押期满权属转让给债权人的房地产 D、兼并企业从被兼并企业得到的房地产 【答案】C 【解析】房地产抵押期间产权未发生权属变更,不属于土地増值税征收范围;抵押期满权属转让给 债权人的征收土地增值税 13某企业破产清算时,其房地产评估价值为4000万元,其中以价值3000万元的房地产抵 偿债务,将价值1000万元的房地产进行拍卖,拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后,与 他人进行房屋:),取得额外补偿500万元。当事人各方合计应缴纳契税()。(适用契税税率 3%) A、15万元B、36万元C、51万元D、126万元 【答案】C 【解析】债权人承受破产企业土地房屋权属以抵偿债务的免征契税.拍卖房地产的,承受方应纳契 税税额=1200×3%=36万元房屋)中,由支付补价的一方按差价计算缴纳契税税额=500×3%=15 万元当事人各方应缴纳合计=36+15=51万元 14因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征 税款、滞纳金:有特殊情况的,追征期可延长到()。 A、5年B、6年C、8年D、10年 【答案】A 【解析】根据新修订的征管法,税款追征期最长不超过5 15纳税人未按照规定使用税务登记证件,或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的, 处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的处以()。 A、1万元以上5万元以下罚款B、1万元以上6万元以下罚款 C、1万元以上8万元以下罚款D、1万元以上10万元以下罚款 【答案】A 【解析】根据征管法的规定,该行为情节严重的处以1万元以上5万元以下罚款

【答案】A 【解析】车船使用税为行为税,纳税义务发生时间为购置使用当月起. 11.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值 200 万元，乙 公司的货物价值 150 万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50 万元货物，但因故合同未能兑 现。甲公司应缴纳印花税（ ）。 A、150 元 B、600 元 C、1050 元 D、1200 元 【答案】D 【解析】以物易物合同应按购销金额合计计税贴花,应税合同在签订时产生纳税义务,不论合同是 否兑现,均应贴花.应纳印花税=(200+150+50)×0.3 ‰=1200 元 12.下列各项中，应征收土地增值税的是（ ）。 A、赠予社会公益事业的房地产 B、个人之间互换自有居住用房地产 C、抵押期满权属转让给债权人的房地产 D、兼并企业从被兼并企业得到的房地产 【答案】C 【解析】房地产抵押期间产权未发生权属变更,不属于土地增值税征收范围;抵押期满权属转让给 债权人的,征收土地增值税. 13.某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其中以价值 3000 万元的房地产抵 偿债务，将价值 1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1200 万元。债权人获得房地产后，与 他人进行房屋:)，取得额外补偿 500 万元。当事人各方合计应缴纳契税（ ）。（适用契税税率 3％） A、15 万元 B、36 万元 C、51 万元 D、126 万元 【答案】C 【解析】债权人承受破产企业土地房屋权属以抵偿债务的免征契税.拍卖房地产的,承受方应纳契 税税额=1200×3%=36 万元.房屋:)中,由支付补价的一方按差价计算缴纳契税,税额=500×3%=15 万元.当事人各方应缴纳合计=36+15=51 万元. 14.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征 税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到（ ）。 A、5 年 B、6 年 C、8 年 D、10 年 【答案】A 【解析】根据新修订的征管法,税款追征期最长不超过 5 年. 15.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的， 处 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的处以（ ）。 A、1 万元以上 5 万元以下罚款 B、1 万元以上 6 万元以下罚款 C、1 万元以上 8 万元以下罚款 D、1 万元以上 10 万元以下罚款 【答案】A 【解析】根据征管法的规定,该行为情节严重的处以 1 万元以上 5 万元以下罚款

、多项选择题(本题型共15题,每题1分,共15分。每题均有多个正确答案,请从每题的 备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题 所有答案选择正确的得分:不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。) 1.下列税种,全部属于中央政府固定收入的有() A、消费税B、增值税C、车辆购置税D、资源税 【答案】AC 【解析】增值税为中央地方共享税;资源税中海洋石油企业缴纳的归中央,其余部分归地方政府 2.下列各项中,应当征收增值税的有()。 A、医院提供治疗并销售药品B、邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C、商店销售空调并负责安装D、汽车修理厂修车并提供洗车服务 【答案】CD 【解析】AB属于营业税的混合销售行为不征増值税,CD属于増值税的混合销售行为,应当征收 增值税 3.下列各项保险收入,应当缴纳营业税的有() 境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险 B、境外某保险机构为某公司境内货物提供的保险 C、境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险 D、境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险 【答案】AB 【解析】营业税应税劳务发生在我国境内,即AB,C为发生在境外的劳务,不征营业税;D为营业税 免税项目 4.社会团体取得的下列收入,免征企业所得税的有( 接受社会各界的捐赠 B、取得各级政府的资助 C、开展培训、咨询业务取得的服务费D、按照县级民政、财政部门规定收取的会费 【答案】AB 【解析】对事业单位社会团体的一部分收入免征企业所得税,包括取得各级政府的资助接受社会 各界的捐赠开展培训咨询业务取得的服务费属于经营收入应缴纳所得税;按照县级民政财政部 门规定收取的会费,不是省级标准,也不能免征企业所得税 5.《外商投资企业和外国企业所得税法》所说的关联企业,是指与企业有特殊经济关系的公司 企业和其他经济组织。特殊经济关系包括() A、在资金方面存在直接或者间接的拥有或者控制 B、在经营方面存在直接或者间接的拥有或者控制 C、在购销方面存在直接或者间接的拥有或者控制 D、直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制 【答案】ABCD 【解析】关联企业是指与企业有以下关系之一的公司企业和其他单位(1)在资金、经营、购销等

二、多项选择题（本题型共 15 题，每题 1 分，共 15 分。每题均有多个正确答案，请从每题的 备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题 所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。） 1.下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（ ）。 A、消费税 B、增值税 C、车辆购置税 D、资源税 【答案】AC 【解析】增值税为中央地方共享税;资源税中海洋石油企业缴纳的归中央,其余部分归地方政府. 2.下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。 A、医院提供治疗并销售药品 B、邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C、商店销售空调并负责安装 D、汽车修理厂修车并提供洗车服务 【答案】CD 【解析】AB 属于营业税的混合销售行为,不征增值税,CD 属于增值税的混合销售行为,应当征收 增值税. 3.下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有（ ）。 A、境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险 B、境外某保险机构为某公司境内货物提供的保险 C、境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险 D、境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险 【答案】AB 【解析】营业税应税劳务发生在我国境内,即 AB,C 为发生在境外的劳务,不征营业税;D 为营业税 免税项目. 4.社会团体取得的下列收入，免征企业所得税的有（ ）。 A、接受社会各界的捐赠 B、取得各级政府的资助 C、开展培训、咨询业务取得的服务费 D、按照县级民政、财政部门规定收取的会费 【答案】AB 【解析】对事业单位社会团体的一部分收入免征企业所得税,包括取得各级政府的资助,接受社会 各界的捐赠.开展培训咨询业务取得的服务费属于经营收入应缴纳所得税;按照县级民政财政部 门规定收取的会费,不是省级标准,也不能免征企业所得税. 5.《外商投资企业和外国企业所得税法》所说的关联企业，是指与企业有特殊经济关系的公司、 企业和其他经济组织。特殊经济关系包括（ ）。 A、在资金方面存在直接或者间接的拥有或者控制 B、在经营方面存在直接或者间接的拥有或者控制 C、在购销方面存在直接或者间接的拥有或者控制 D、直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制 【答案】ABCD 【解析】关联企业是指与企业有以下关系之一的公司企业和其他单位,(1)在资金、经营、购销等

方面存在直接或间接拥有或控制关系;(2)直接或间接同为第三者拥有或控制;(3)其他利益上相关 联 6.下列各项中,适用5%-35%的超额累进税率计征个人所得税的有()。 A、个体工商户的生产经营所得B、个人独资企业的生产经营所得 C、对企事业单位的承包经营所得D、合伙企业的生产经营所得 【答案】ABCD 【解析】5%35%的五级超额累进税率只适用于两个税目,即AC,但BD比照个体工商户生产经 营所得纳税,因而也适用五级超额累进税率 7.下列各项中,符合城市维护建设税纳税地点规定的有() A、取得输油收入的管道局,为管道局所在地 B、流动经营无固定地点的单位,为单位注册地 C、流动经营无固定地点的个人,为居住所在地 D、代征代扣“三税”的单位和个人,为代征代扣地 【答案】AD 【解析】城建税纳税地点与缴纳三税地点相同,故选AD,对流动经营无固定纳税地点的单位和个 人,应随同三税在经营地纳税 8.下列各项中,暂免征收房产税的有()。 A、房管部门向居民出租的公有住房B、文化体育单位出租的公有住房 C、企业向职工出租的单位自有住房D、个人对外出租经营的自有住房 【答案】AC 【解析】BD均为出租的经营用房,不属免征房产税的房产 9.下列各项中,应征收印花税的有()。 A、分包或转包合同 B、会计咨询合同 C、财政贴息贷款合同D、未列明金额的购销合同 【答案】AD 【解析】B为非应税合同,C为免纳印花税合同 10.下列各项中,符合印花税有关规定的有()。 A、已贴用的印花税票,不得揭下重用 B、凡多贴印花税票者,不得申请退税或者抵用 C、应税合同不论是否兑现或是否按期兑现,均应贴花 D、伪造印花税票的,税务机关可处以伪造印花税票金额3倍至5倍的罚 【答案】ABC 【解析】伪造印花税票的,应追究刑事责任,而不是行政处罚 11在计算土地增值税应纳税额时,纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地 价款是指()。 A、以协议方式取得土地使用权的,为支付的土地出让金 B、以转让方式取得土地使用权的,为实际支付的地价款

方面存在直接或间接拥有或控制关系;(2)直接或间接同为第三者拥有或控制;(3)其他利益上相关 联. 6.下列各项中，适用 5％-35％的超额累进税率计征个人所得税的有（ ）。 A、个体工商户的生产经营所得 B、个人独资企业的生产经营所得 C、对企事业单位的承包经营所得 D、合伙企业的生产经营所得 【答案】ABCD 【解析】5％-35％的五级超额累进税率只适用于两个税目,即 AC,但 BD 比照个体工商户生产经 营所得纳税,因而也适用五级超额累进税率. 7.下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有（ ）。 A、取得输油收入的管道局，为管道局所在地 B、流动经营无固定地点的单位，为单位注册地 C、流动经营无固定地点的个人，为居住所在地 D、代征代扣“三税”的单位和个人，为代征代扣地 【答案】AD 【解析】城建税纳税地点与缴纳三税地点相同,故选 AD,对流动经营无固定纳税地点的单位和个 人,应随同三税在经营地纳税. 8.下列各项中，暂免征收房产税的有（ ）。 A、房管部门向居民出租的公有住房 B、文化体育单位出租的公有住房 C、企业向职工出租的单位自有住房 D、个人对外出租经营的自有住房 【答案】AC 【解析】BD 均为出租的经营用房,不属免征房产税的房产. 9.下列各项中，应征收印花税的有（ ）。 A、分包或转包合同 B、会计咨询合同 C、财政贴息贷款合同 D、未列明金额的购销合同 【答案】AD 【解析】B 为非应税合同,C 为免纳印花税合同. 10.下列各项中，符合印花税有关规定的有（ ）。 A、已贴用的印花税票，不得揭下重用 B、凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用 C、应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花 D、伪造印花税票的，税务机关可处以伪造印花税票金额 3 倍至 5 倍的罚款 【答案】ABC 【解析】伪造印花税票的，应追究刑事责任，而不是行政处罚。 11.在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地 价款是指（ ）。 A、以协议方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金 B、以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款

C、以拍卖方式取得土地使用权的,为支付的土地出让金 D、以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的,为补交的土地出让金 【答案】ABCD 【解析】上述四种情况是纳税人为取得土地使用权支付的地价款 12根据契税的有关规定,有些特殊方式转移土地、房屋权属的,也将视同土地使用权转让、房 屋买卖行为征收契税。这些特殊方式有()。 A、以土地、房屋权属作价投资 B、以土地、房屋权属抵偿债务 C、以获奖方式承受土地、房屋权属D、企业分立中承受原企业的土地、房屋权属 【答案】ABC 【解析】ABC均为土地房屋权属变更,属于契税征税范围,企业分立中,对派生方、新设方承 受原企业土地、房屋权属的,不征契税 13、下列各项中,属于关税法定纳税义务人的有()。 A、进口货物的收货人B、进口货物的代理人 C、出口货物的发货人D、出口货物的代理人 【答案】AC 【解析】关税的法定纳税义务人是进口货物的收货人,出口货物的发货人,进出境物品的所有人 14.下列各项中,税务机关可以采取“核定征收”方式征税的有()。 A、擅自销毁账薄或者拒不提供纳税资料的 B、企业开业初期、生产经营尚未正规的 C、企业财务会计管理人员严重不足的 D、纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的 【答案】AD 【解析】核定征收的适用范围有六个方面,不包括BC 15在税务行政复议期间,可以停止执行税务具体行政行为的情形有( A、申请人认为需要停止执行的B、被申请人认为需要停止执行的 C、被申请人确实难以执行的 D、复议机关认为需要停止执行的 【答案】BD 【解析】行政复议期间,税务具体行政行为不停止执行,但发生四种情况可以停止执行,包括B D,还有申请人申请停止执行,复议机关认为其要求合理,决定停止执行的:法律、法规规定停 止执行的。 、判断题(本题型共20题,每题1分,共20分。请判断每题的表述是否正确,你认为正确 的,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√",你认为错误的,填涂代码"×"。每题判断正确 的得1分:每题判断错误的倒扣1分:不答题既不得分,也不扣分。扣分最多扣至本题型零分 为止。答案写在试题卷上无效。) 1在税收法律关系中,征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。() 【答案】

C、以拍卖方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金 D、以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金 【答案】ABCD 【解析】上述四种情况是纳税人为取得土地使用权支付的地价款。 12.根据契税的有关规定，有些特殊方式转移土地、房屋权属的，也将视同土地使用权转让、房 屋买卖行为征收契税。这些特殊方式有（ ）。 A、以土地、房屋权属作价投资 B、以土地、房屋权属抵偿债务 C、以获奖方式承受土地、房屋权属 D、企业分立中承受原企业的土地、房屋权属 【答案】ABC 【解析】ABC 均为土地房屋权属变更，属于契税征税范围，企业分立中，对派生方、新设方承 受原企业土地、房屋权属的，不征契税。 13、下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（ ）。 A、进口货物的收货人 B、进口货物的代理人 C、出口货物的发货人 D、出口货物的代理人 【答案】AC 【解析】关税的法定纳税义务人是进口货物的收货人，出口货物的发货人，进出境物品的所有人。 14.下列各项中，税务机关可以采取“核定征收”方式征税的有（ ）。 A、擅自销毁账薄或者拒不提供纳税资料的 B、企业开业初期、生产经营尚未正规的 C、企业财务会计管理人员严重不足的 D、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 【答案】AD 【解析】核定征收的适用范围有六个方面，不包括 BC 15.在税务行政复议期间，可以停止执行税务具体行政行为的情形有（ ）。 A、申请人认为需要停止执行的 B、被申请人认为需要停止执行的 C、被申请人确实难以执行的 D、复议机关认为需要停止执行的 【答案】BD 【解析】行政复议期间，税务具体行政行为不停止执行，但发生四种情况可以停止执行，包括 B D，还有申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；法律、法规规定停 止执行的。 三、判断题（本题型共 20 题，每题 1 分，共 20 分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确 的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“√”，你认为错误的，填涂代码“×”。每题判断正确 的得 1 分；每题判断错误的倒扣 1 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分 为止。答案写在试题卷上无效。） 1.在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（ ） 【答案】×

【解析】在税收法律关系中,征纳双方法律地位的平等主要体现为双方均有权利与义务,而权利 与义务是不对等的 2总分支机构不在同一县(市)的增值税纳税人,经批准,可由总机构向其所在地主管税务机关 统一办理一般纳税人认定手续。() 【答案】 【解析】一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的,应分别向其机构所在地主管税务机关申请 办理一般纳税人认定手续 3纳税人除委托个体经营者加工应税消费品一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外, 其余的委托加工应税消费品均由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。() 【答案】√ 4.在我国境内提供各种劳务的收入,均应缴纳营业税。() 【答案】 【解析】提供货物加工修理修配劳务的收λ,缴纳增值税 5取消住房基金和住房周转金制度后,企业现有住房周转金余额如为正数,应将其计入企业的应 税收入总额,计算缴纳企业所得税。() 【答案】 【解析】取消住房基金和住房周转金制度后,企业现有住房周转金余额如为正数,也不再计入企 业应纳税收入总额,而直接作为七月的税后未分配利润,用于职工集体福利 6提取坏账准备金的企业,在计算企业所得税应纳税所得额时,实际发生的坏账损失大于已提取 的坏账准备金的部分,不能在发生当期直接扣除。() 【答案】 【解析】提取坏账准备金的企业,在计算企业所得税应纳税所得额时,实际发生的坏账损失大于 已提取的坏账准备金的部分,可以在发生当期直接扣除。 7外商投资企业的总机构设在中国境内,应就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。() 【答案】√ 【解析】总机构设在中国境内的外商投资企业,属于我国税法规定的居民纳税人,应就来源于中 国境内、境外的所得向我国缴纳所得税。 8对于确定为生产性外商投资企业兼营非生产性业务,如果当年度其生产性经营收入未超过全部 业务收入的60%,即使在减免税期限内,也不能享受免税或减税优惠待遇。( 【答案】x 【解析】税法规定,对于确定为生产性外商投资企业兼营非生产性业务,如果当年度其生产性经 营收入未超过全部业务收入的50%,即使在减免税期限内,也不能享受免税或减税优惠待遇 9个人取得应纳税所得,没有扣缴义务人的或者扣缴义务人未按规定扣缴税款的,均应自行申报 缴纳个人所得税。() 【答案】V 【解析】这是个人所得税自行申报纳税范围中规定的。 10王某与其任职的公司解除劳动关系,取得一次性补偿收入3万元,当地上年职工平均工资为

【解析】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方均有权利与义务，而权利 与义务是不对等的。 2.总分支机构不在同一县（市）的增值税纳税人，经批准，可由总机构向其所在地主管税务机关 统一办理一般纳税人认定手续。（ ） 【答案】× 【解析】一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请 办理一般纳税人认定手续。 3.纳税人除委托个体经营者加工应税消费品一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外， 其余的委托加工应税消费品均由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。（ ） 【答案】√ 4.在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。（） 【答案】× 【解析】提供货物加工修理修配劳务的收入，缴纳增值税。 5.取消住房基金和住房周转金制度后，企业现有住房周转金余额如为正数，应将其计入企业的应 税收入总额，计算缴纳企业所得税。（） 【答案】× 【解析】取消住房基金和住房周转金制度后，企业现有住房周转金余额如为正数，也不再计入企 业应纳税收入总额，而直接作为七月的税后未分配利润，用于职工集体福利。 6.提取坏账准备金的企业，在计算企业所得税应纳税所得额时，实际发生的坏账损失大于已提取 的坏账准备金的部分，不能在发生当期直接扣除。（） 【答案】× 【解析】提取坏账准备金的企业，在计算企业所得税应纳税所得额时，实际发生的坏账损失大于 已提取的坏账准备金的部分，可以在发生当期直接扣除。 7.外商投资企业的总机构设在中国境内，应就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。（ ） 【答案】√ 【解析】总机构设在中国境内的外商投资企业，属于我国税法规定的居民纳税人，应就来源于中 国境内、境外的所得向我国缴纳所得税。 8.对于确定为生产性外商投资企业兼营非生产性业务，如果当年度其生产性经营收入未超过全部 业务收入的 60％，即使在减免税期限内，也不能享受免税或减税优惠待遇。（ ） 【答案】× 【解析】税法规定，对于确定为生产性外商投资企业兼营非生产性业务，如果当年度其生产性经 营收入未超过全部业务收入的 50％，即使在减免税期限内，也不能享受免税或减税优惠待遇。 9.个人取得应纳税所得，没有扣缴义务人的或者扣缴义务人未按规定扣缴税款的，均应自行申报 缴纳个人所得税。（ ） 【答案】√ 【解析】这是个人所得税自行申报纳税范围中规定的。 10.王某与其任职的公司解除劳动关系，取得一次性补偿收入 3 万元，当地上年职工平均工资为

1.2万元,王某应对该补偿收入超过12万元的部分缴纳个人所得税。( 【答案】 【解析】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入,在当地上年职工平均工资三 倍数额以内的部分,免征个人所得税:超过部分按工资薪金所得计算征税。该题中王某得到的 次性补偿收入未超过当地上年职工平均工资的三倍,予以免税 11.史蒂芬先生在中国境内无住所,但自1995年5月1日至今一直在我国居住,2001年取得由 中国境内高校支付的工薪30万元,赴英国讲学25天取得由英国高校支付的报酬8万元。2001 年史蒂芬先生应就其上述两项收入在我国缴纳个人所得税。() 【答案】 【解析】该纳税人在我国居住时间超过5个纳税年度,不享受税收优惠,其来源于境内、境外所 得,不论境内支付还是境外支付,均应在我国缴纳个人所得税(25天的临时离境,不得扣除在 华居住天数)。 12资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收,对进口的矿产品和盐不征收 【答案】√ 【解析】资源税对进口应税产品不征税,对出口应税产品不退税。 13经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的次月起免缴城镇土地使用税5年至 10年。() 【答案】× 【解析】应当是以使用月份起免缴土地使用税5至10年。 14新建建筑物安装的中央空调设备,已计算在房产原值中的,应征收房产税:旧建筑物安装中 央空调设备,一般作单项固定资产处理,不征收房产税。() 【答案】√ 15甲公司与乙公司签订一份加工合同,甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万 元,乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳印花税275元。() 【答案】√ 【解析】加工承揽合同印花税的计税依据为受托方收取的加工费和提供的辅助材料金额之和。 16对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的,应当征收土地增值税。() 【答案】 【解析】由于企业兼并转让的房地产,暂不征收土地增值税 17企业合并中,新设方或者存续方承受被解散方土地、房屋权属,如合并前各方为相同投资主 体的,不征契税,其余的则征收契税。() 【答案】√ 18我国对少数进口商品计征关税时所采用的滑准税实质上是一种特殊的从价税。( 【答案】V 【解析】滑准税是根据进口商品价格高低而选择适用税率的计税方法,实质上是特殊的从价税。 19纳税人申请领购发票,主管税务机关有权要求其提供担保人,不能提供担保人的,可以视其

1.2 万元，王某应对该补偿收入超过 1.2 万元的部分缴纳个人所得税。（ ） 【答案】× 【解析】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资三 倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过部分按工资薪金所得计算征税。该题中王某得到的一 次性补偿收入未超过当地上年职工平均工资的三倍，予以免税。 11.史蒂芬先生在中国境内无住所，但自 1995 年 5 月 1 日至今一直在我国居住，2001 年取得由 中国境内高校支付的工薪 30 万元，赴英国讲学 25 天取得由英国高校支付的报酬 8 万元。2001 年史蒂芬先生应就其上述两项收入在我国缴纳个人所得税。（ ） 【答案】√ 【解析】该纳税人在我国居住时间超过 5 个纳税年度，不享受税收优惠，其来源于境内、境外所 得，不论境内支付还是境外支付，均应在我国缴纳个人所得税（25 天的临时离境，不得扣除在 华居住天数）。 12.资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，对进口的矿产品和盐不征收。 （ ） 【答案】√ 【解析】资源税对进口应税产品不征税，对出口应税产品不退税。 13.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的次月起免缴城镇土地使用税 5 年至 10 年。（ ） 【答案】× 【解析】应当是以使用月份起免缴土地使用税 5 至 10 年。 14.新建建筑物安装的中央空调设备，已计算在房产原值中的，应征收房产税；旧建筑物安装中 央空调设备，一般作单项固定资产处理，不征收房产税。（ ） 【答案】√ 15.甲公司与乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值 30 万元的辅助材料并收取加工费 25 万 元，乙公司提供价值 100 万元的原材料。甲公司应纳印花税 275 元。（ ） 【答案】√ 【解析】加工承揽合同印花税的计税依据为受托方收取的加工费和提供的辅助材料金额之和。 16.对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，应当征收土地增值税。（ ） 【答案】× 【解析】由于企业兼并转让的房地产，暂不征收土地增值税。 17.企业合并中，新设方或者存续方承受被解散方土地、房屋权属，如合并前各方为相同投资主 体的，不征契税，其余的则征收契税。（ ） 【答案】√ 18.我国对少数进口商品计征关税时所采用的滑准税实质上是一种特殊的从价税。（ ） 【答案】√ 【解析】滑准税是根据进口商品价格高低而选择适用税率的计税方法，实质上是特殊的从价税。 19.纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其

情况,要求其提供保证金,并限期缴销发票。( 【答案】 【解析】对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人申请领购发票,主管税务机关有权要求 其提供担保人,不能提供担保人的,可以视其情况,要求其提供保证金,并限期缴销发票。 20税务行政诉讼不适用调解,而税务行政赔偿诉讼可以进行调解。() 【答案】√ 【解析】这是《行政诉讼法》的规定 四、计算题(本题型共4题,其中第1题3分,第2题6分,第3题4分,第4题4分。本题 型共17分。要求列出计算步骤,每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解题,答在 试题卷上无效。) 1.某商场为增值税一般纳税人,2001年8月发生以下购销业务: (1)购入服装两批,均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别20万元和36万 元,进项税额分别为34万元和6.12万元,其中第一批货款20万元未付,第二批货款36万元 当月已付清。另外,无后购进这两批货物时已分别支付两笔运费026万元和4万元,并取得承 运单位开具的普通发票。 (2)批发销售服装一批,取得不含税销售额18万元,采用委托银行收款方式结算,货已发出 并办妥托收手续,货款尚未收回 (3)零售各种服装,取得含税销售额38万元,同时将零售价为17.8万元的服装作为礼品赠送 给了顾客。 (4)采取以旧换新方式销售家用电脑20台,每台零售价6500元,另支付顾客每台旧电脑收购 款500元 要求 计算该商场2001年8月应缴的增值税。 答案 (1)确定销售额 销售额=18+(38+178)/(1+17%)+(0.65×20)/(1+17%)=63.11万元 (2)确定销项税 销项税=销售额x税率=6311×17%=10.73万元 (3)确定进项税 可抵扣的进项税=612+4x7%=64万元 (4)计算当期应纳税额 当期应纳税额=当期销项税-当期进项税=10.73-6.4=4.33万元 2.某卷烟厂为增值税一般纳税人,2001年生产经营情况如下: 1)2001年期初库存外购已税烟丝80万元,当年外购已税烟丝取得增值税专用发票,注明支 付货款金额1200万元、进项税额204万元,烟丝全部验收入库。 (2)1—-5月领用外购已税烟丝400万元,生产卷烟1500箱(标准箱,下同),全部对外销

情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。（ ） 【答案】× 【解析】对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求 其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。 20.税务行政诉讼不适用调解，而税务行政赔偿诉讼可以进行调解。（ ） 【答案】√ 【解析】这是《行政诉讼法》的规定。 四、计算题（本题型共 4 题，其中第 1 题 3 分，第 2 题 6 分，第 3 题 4 分，第 4 题 4 分。本题 型共 17 分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解题，答在 试题卷上无效。） 1.某商场为增值税一般纳税人，2001 年 8 月发生以下购销业务： （1）购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别 20 万元和 36 万 元，进项税额分别为 3.4 万元和 6.12 万元，其中第一批货款 20 万元未付，第二批货款 36 万元 当月已付清。另外，无后购进这两批货物时已分别支付两笔运费 0.26 万元和 4 万元，并取得承 运单位开具的普通发票。 （2）批发销售服装一批，取得不含税销售额 18 万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出 并办妥托收手续，货款尚未收回。 （3）零售各种服装，取得含税销售额 38 万元，同时将零售价为 17.8 万元的服装作为礼品赠送 给了顾客。 （4）采取以旧换新方式销售家用电脑 20 台，每台零售价 6500 元，另支付顾客每台旧电脑收购 款 500 元。 要求： 计算该商场 2001 年 8 月应缴的增值税。 答案： （1）确定销售额 销售额＝18+（38+1.78）/（1+17％）+（0.65×20）/（1+17％）＝63.11 万元 （2）确定销项税 销项税＝销售额×税率＝63.11×17％＝10.73 万元 （3）确定进项税 可抵扣的进项税＝6.12+4×7％＝6.4 万元 （4）计算当期应纳税额 当期应纳税额＝当期销项税-当期进项税＝10.73-6.4＝4.33 万元 2.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2001 年生产经营情况如下： （1）2001 年期初库存外购已税烟丝 80 万元，当年外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支 付货款金额 1200 万元、进项税额 204 万元，烟丝全部验收入库。 （2）1――5 月领用外购已税烟丝 400 万元，生产卷烟 1500 箱（标准箱，下同），全部对外销

售,取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元,取得运输单位开具的普通发票 (3)6~12月领用外购已税烟丝850万元,生产卷烟3500箱,销售3000箱给某烟草批发公司, 开具增值税专用发票,不含税销售额7500万元 4)经烟草专卖机关批准,9月签订委托代销协议,委托某商场代销卷烟200箱,每箱按不含 税销售额26万元与商场结算。为了占领销售市场,卷烟厂与商场商定以结算价为基数加价3% 对外销售,另外再按每箱结算价支付商场2%的代销手续费。11月代销业务结束,双方按协议 结算了款项,并开具了相应的合法票据。 (提示:烟煤丝消费税税率为30%;卷烟消费税税率2001年1-5月为50%,从2001年6月 1日起卷烟由比例税率调整为从量定额和从价定率相结合的复合计税办法,定额税率为每标准箱 150元,比例税率为45%。) 要求 (1)计算卷烟厂2001年应缴纳的增值税、消费税。 (2)计算商场代销卷烟业务应缴纳的增值税、营业税。 答案 (1)卷烟厂2001年应缴纳的增值税、消费税: 计算烟厂应纳增值税 ①确定销售额销售额=4563(1+17%)+7500+2.6×200=11920万元 ②确定销项税销项税=11920×17%=2026.4万元 ③确定可抵扣的进项税进项税=204+60×7%=208.2万元 ④确定应纳增值税当期应纳税额=当期销项税-当期进项税=2026.4-208.2=1818.2万元 B、计算烟厂应纳消费税 ①计算可抵扣的生产领用的外购已税烟丝中的消费税 消费税=(400+850)×30%=375万元 ②由于消费税在2001年1~5月实行比例税率;6~12月实行复合税率; 因此分别计计算其应纳消费税: 4563(1+17%)×50%+(7500+2.6×200)×45%+(3000+200)x0.015375=5232万元 (2)商场代销卷烟业务应缴纳的增值税、营业税 A、商场代销卷烟业务应缴纳的增值税: ①销售额=520×(1+3%)=5356万元 ②销项税=535.6×17%=91.05万元 ③进项税=2.6×200×17%=884万元 ④应纳增值税=91.05-884=2.65万元 B、商场代销卷烟业务应缴纳的营业税 =(520×3%)×5%(520×2%)x5%=078+0.52=1.3万元

售，取得含税销售额 4563 万元。支付销货运输费用 60 万元，取得运输单位开具的普通发票。 （3）6~12 月领用外购已税烟丝 850 万元，生产卷烟 3500 箱，销售 3000 箱给某烟草批发公司， 开具增值税专用发票，不含税销售额 7500 万元。 （4）经烟草专卖机关批准，9 月签订委托代销协议，委托某商场代销卷烟 200 箱，每箱按不含 税销售额 2.6 万元与商场结算。为了占领销售市场，卷烟厂与商场商定以结算价为基数加价 3％ 对外销售，另外再按每箱结算价支付商场 2％的代销手续费。11 月代销业务结束，双方按协议 结算了款项，并开具了相应的合法票据。 （提示：烟煤丝消费税税率为 30％；卷烟消费税税率 2001 年 1~5 月为 50％，从 2001 年 6 月 1 日起卷烟由比例税率调整为从量定额和从价定率相结合的复合计税办法，定额税率为每标准箱 150 元，比例税率为 45％。） 要求： （1）计算卷烟厂 2001 年应缴纳的增值税、消费税。 （2）计算商场代销卷烟业务应缴纳的增值税、营业税。 答案： （1） 卷烟厂 2001 年应缴纳的增值税、消费税： A、计算烟厂应纳增值税 ①确定销售额 销售额＝4563/（1+17％）+7500+2.6×200＝11920 万元 ②确定销项税 销项税＝11920×17％＝2026.4 万元 ③确定可抵扣的进项税 进项税＝204+60×7％＝208.2 万元 ④确定应纳增值税 当期应纳税额＝当期销项税-当期进项税＝2026.4-208.2＝1818.2 万元 B、计算烟厂应纳消费税 ① 计算可抵扣的生产领用的外购已税烟丝中的消费税： 消费税＝（400+850）×30％＝375 万元 ② 由于消费税在 2001 年 1～5 月实行比例税率;6～12 月实行复合税率; 因此分别计计算其应纳消费税： 4563/（1+17％）×50％+（7500+2.6×200）×45％+（3000+200）×0.015-375＝5232 万元 （2）商场代销卷烟业务应缴纳的增值税、营业税。 A、商场代销卷烟业务应缴纳的增值税： ① 销售额＝520×（1+3％）＝535.6 万元 ② 销项税＝535.6×17％＝91.05 万元 ③ 进项税＝2.6×200×17％＝88.4 万元 ④ 应纳增值税＝91.05-88.4＝2.65 万元 B、商场代销卷烟业务应缴纳的营业税： ＝（520×3％）×5％+（520×2％）×5％＝0.78+0.52＝1.3 万元 3.某市商业银行 2002 年第 2 季度有关业务资料如下：