注册会计师考试增值税公式汇总 境内 l、税额=销项税-进项税 2、销项税=销售额,率 3、视销征税无销额,(1)当月类平均:(2)最近类货平均,(3)组税价=成本,(1+成利率 4、征增税及消税: 组税价=成本,(1+成润率)+消税 组税价=成本,(1+成润率)/(1-消率) 4、含税额换 不含税销额=含税销额/1+率(一般) 不含税销额=含税销额/1+征率(小规模) 5、购农销农品,或向小纳人购农品 准扣的进税=买价,扣率(13%) 6、一般纳人外购货物付的运费 准扣的进税=运费,扣除率 ,,随运付的装卸、保费不扣 7、小纳人纳额=销项额,征率(6%或4%) 不扣进额 8、小纳人不含税销额=含额/(1+征率) 9、自来水公司销水(6%) 不含税销额=发票额,(1+征率) 二、进口货 1、组税价=关税完价+关税+消税 2、纳额=组税价,税率 三、出口货物退(免)税 1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口自 (1)纳额=内销销税-(进税一免抵退税不免、抵税) (2)免抵退税=FOB,外汇RAB牌价,退率-免抵退税抵减额 FOB:出口货物离岸价 免抵退税抵减额=免税购原料价,退税率 免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料 进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税 (3)应退税和免抵税 A、如期末留抵税≤免抵退税,则 应退税=期末留抵税 免抵税=免抵退税-应退税 B、期末留抵税>免抵退税,则: 应退税=免抵退税 免抵税=0 期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定, (4)免抵退税不得免和抵 免抵退税不免和抵税=FOB,外汇RB牌价,(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额 (因为存在出口货物征收率与退税率之间的差额,所以有“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”,也就是这一部分实际是征收了而没有 退税的) 免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价,(出口征率-出口货物退率) 2、先征后退 ()外贸及外贸制度工贸企购货出口,出口增税免:出口后按收购成本与退税率算退税还外贸,征、退税差计企业成本 应退税额=外贸购不含增税购进金额,退税率 (2)外贸企购小纳人出货口增税退税规定 A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物,销售出口货入免,退还出口货进税 退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率),6%或5% B、从小纳人购代开的增税发票的出口货 退税=增税发票金额,6%或5%。 C、外企托生企加工出口货的退税规定: 原辅料退税=国内原辅料増税发票进项,原辅料退税率
注册会计师考试增值税公式汇总 一、 境内 1、 税额=销项税-进项税 2、 销项税=销售额,率 3、 视销征税无销额，(1)当月类平均；(2)最近类货平均，(3)组税价=成本,(1+成利率) 4、 征增税及消税： 组税价=成本,(1+成润率)+消税 组税价=成本,(1+成润率)/(1-消率) 4、含税额换 不含税销额=含税销额/1+率 (一般) 不含税销额=含税销额/1+征率(小规模) 5、 购农销农品，或向小纳人购农品： 准扣的进税=买价,扣率(13%) 6、 一般纳人外购货物付的运费 准扣的进税=运费,扣除率 ,,随运付的装卸、保费不扣 7、 小纳人纳额=销项额,征率(6%或4%) ,,不扣进额 8、 小纳人不含税销额=含额/(1+征率) 9、 自来水公司销水(6%) 不含税销额=发票额,(1+征率) 二、 进口货 1、 组税价=关税完价+关税+消税 2、 纳额=组税价,税率 三、 出口货物退(免)税 1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产) (1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税) (2)免抵退税=FOB,外汇RMB牌价,退率-免抵退税抵减额 ,,FOB：出口货物离岸价。 ,,免抵退税抵减额=免税购原料价,退税率 免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料 进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税 (3)应退税和免抵税 A、 如期末留抵税≤免抵退税，则 应退税=期末留抵税 免抵税=免抵退税-应退税 B、 期末留抵税>免抵退税，则： 应退税=免抵退税 免抵税=0 ,,,期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。 (4)免抵退税不得免和抵税 免抵退税不免和抵税=FOB,外汇RMB牌价,(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额 (因为存在出口货物征收率与退税率之间的差额，所以有“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”，也就是这一部分实际是征收了而没有 退税的) 免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价,(出口征率-出口货物退率) 2、 先征后退 (1) 外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本 应退税额=外贸购不含增税购进金额,退税率 (2) 外贸企购小纳人出货口增税退税规定： A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税 退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率),6%或5% B、 从小纳人购代开的增税发票的出口货： 退税=增税发票金额,6%或5%。 C、 外企托生企加工出口货的退税规定： 原辅料退税=国内原辅料增税发票进项,原辅料退税率
