2005年科教园注会《税法》串讲班练习题及答案（三）

2005年科教园注会《税法》串讲班练习题及答案( 作者:来源:科教园Www. icpa. org阅读:57次日期:2005-11-7进入论坛 【推荐】【打印】【字体:大中小】录入: zhangna 税法练习题(三) 单项选择题 1、甲公司以房产向乙公司投资,房产原值500万元,评估确认价值600万元,每年收取固定收入20万元,当地政 府规定房产税减除比例为30%,则其房产税的纳税处理正确方法是()。 A、甲纳房产税4.8万元B、甲纳房产税2.4万元 C、乙纳房产税4.8万元D、乙纳房产税2.4万元 答案:B 解析:以房产联营投资收取固定收入,由出租方(甲)按从租计缴房产税,应纳税额=20×12%=2.4(万元) 2、某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批,向海关缴纳进口环节增值税10万元:本期在 国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元,由于缴纳消费时超过纳税期限10天,被罚滞纳金1万元:本 期出口乙产品一批,按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城市建设维护税()。 A、4.55万元B、4万元C、4.25万元D、5.6万元 答案:B 解析∶城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的増值税、消费税、营业税税额;城建税在进口环节不征税,在岀口 环节不退税,本期应缴纳城建税=(30+50)×5%=4(万元)。滞纳金不作为城建税的依据 3、某冶金联合企业独立铁矿山,本月开采铁矿石8000吨,销售65000吨。适用单位税额每吨4元,其应纳资源 税为() A、10.4万元B、12.8万元C、15.6万元D、9.2万元 答案:A 解析:冶金联合企业矿山铁矿石资源税,减按规定税额标准的40%征收。应纳资源税额=65000×4×40% 104000元=10.4(万元) 4、按消费税暂行条例的条例,下列项目中准予扣除已纳消费税的有() A、外购已税汽车轮胎生产的小汽车B、外购珠宝玉石继续加工金银镶嵌首饰 C、进口化妆品继续加工成套化妆品D、委托加工收回酒继续加工成复制酒 答案:C 解析:A、D不属于消费税扣税范围,B选项金银镶嵌首饰在零售环节纳消费税,不存在扣税问题。 税务机关对自然人纳税人采取税收保金措施时,下列()物品不属于税收保全范围

2005年科教园注会《税法》串讲班练习题及答案（三） 作者： 来源： 科教园 www.bicpa.org 阅读： 57 次 日期： 2005-11-7 进入论坛 【 推荐 】 【 打印 】 【 字体： 大 中 小 】 录入： zhangna 税法练习题（三） 一、单项选择题 1、甲公司以房产向乙公司投资，房产原值500万元，评估确认价值600万元，每年收取固定收入20万元，当地政 府规定房产税减除比例为30％，则其房产税的纳税处理正确方法是（ ）。 A、甲纳房产税4.8万元 B、甲纳房产税2.4万元 C、乙纳房产税4.8万元 D、乙纳房产税2.4万元 答案:B 解析:以房产联营投资收取固定收入，由出租方（甲）按从租计缴房产税，应纳税额＝20×12％＝2.4（万元）。 2、某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在 国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元；本 期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城市建设维护税（ ）。 A、4.55万元 B、4万元 C、4.25万元 D、5.6万元 答案:B 解析:城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额；城建税在进口环节不征税，在出口 环节不退税，本期应缴纳城建税＝（30＋50）×5％＝4（万元）。滞纳金不作为城建税的依据。 3、某冶金联合企业独立铁矿山，本月开采铁矿石80000吨，销售65000吨。适用单位税额每吨4元，其应纳资源 税为（ ）。 A、10.4万元 B、12.8万元 C、15.6万元 D、9.2万元 答案:A 解析:冶金联合企业矿山铁矿石资源税，减按规定税额标准的40％征收。应纳资源税额＝65000×4×40％＝ 104000元＝10.4（万元）。 4、按消费税暂行条例的条例，下列项目中准予扣除已纳消费税的有（ ）。 A、外购已税汽车轮胎生产的小汽车 B、外购珠宝玉石继续加工金银镶嵌首饰 C、进口化妆品继续加工成套化妆品 D、委托加工收回酒继续加工成复制酒 答案:C 解析:A、D不属于消费税扣税范围，B选项金银镶嵌首饰在零售环节纳消费税，不存在扣税问题。 5、税务机关对自然人纳税人采取税收保金措施时，下列（ ）物品不属于税收保全范围

A、车辆B、豪宅C、单价5000元以下的生活用品D、古玩字画 答案:C 解析:税务机关对单价5000元以下的生活用品,不采取税收保全和强制执行措施 6、目前军队空余房产租赁收入() A、征收营业税,免征房产税B、免征营业税,征收房产税 C、免征营业税,免征房产税D、征收营业税,征收房产税 答案:C 解析:自2004年8月1日起,军队空余房产租赁收入暂免征收营业税、房产税。 7、某单位将使用过的进口轿车出售,原价12万元,售价13万元,则下列增值税计算过程正确的有() A、13万÷(1+2%)×2%B、13万÷(1+4%)×4%×50% C、(13万-12万)÷(1+2%)×2%D、(13万-12万)÷(1+4%)×4% 答案:B 解析:按售价用4%征收率进行价税分离,再乘4%征收率,计算出税额再减半 8、土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同7日内,到()税务机关办理纳税申报 A、房地产所在地B、纳税人注册地C、纳税人核算地D、合同签订地 答案:A 解析:土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同7日内,到房地产所在地税务机关办理纳税申报 9、市区某企业应纳增值税18万元,营业税20万元,因两税拖欠被加收的滞纳金分别为90元、100元,城建税的 处理是()。 A、补交城建税2.66万元,加收滞纳金13.30元 B、补交城建税2.66万元,加收滞纳金26.60元 C、补交城建税2.6万元,加收滞纳金53.20元 D、补交城建税2.66万元,加收滞纳金133元 答案:A解析:(18+20)×7%=2.66万元,26600×0.5‰=13.3元 10、张三6月取得业余咨询收入25000元,则其适用税率为()。 A、20%B、20%,加征2成C、20%,加征5成D、20%,加征10成 答案:A 解析:应纳税所得额超过20000元的部分才实行加征,其应纳税所得额=25000×(1-20%)=20000(元),未 达到加征的标准

A、车辆 B、豪宅 C、单价5000元以下的生活用品 D、古玩字画 答案:C 解析:税务机关对单价5000元以下的生活用品，不采取税收保全和强制执行措施。 6、目前军队空余房产租赁收入（ ）。 A、征收营业税，免征房产税 B、免征营业税，征收房产税 C、免征营业税，免征房产税 D、征收营业税，征收房产税 答案:C 解析:自2004年8月1日起，军队空余房产租赁收入暂免征收营业税、房产税。 7、某单位将使用过的进口轿车出售，原价12万元，售价13万元，则下列增值税计算过程正确的有（ ） A、13万÷（1+2％）×2％ B、13万÷（1+4％）×4％×50％ C、（13万－12万）÷（1+2％）×2％ D、（13万－12万）÷（1+4％）×4％ 答案:B 解析:按售价用4％征收率进行价税分离，再乘4％征收率，计算出税额再减半。 8、土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同7日内，到（ ）税务机关办理纳税申报。 A、房地产所在地 B、纳税人注册地 C、纳税人核算地 D、合同签订地 答案:A 解析:土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同7日内，到房地产所在地税务机关办理纳税申报。 9、市区某企业应纳增值税18万元，营业税20万元，因两税拖欠被加收的滞纳金分别为90元、100元，城建税的 处理是（ ）。 A、补交城建税2.66万元，加收滞纳金13.30元 B、补交城建税2.66万元，加收滞纳金26.60元 C、补交城建税2.66万元，加收滞纳金53.20元 D、补交城建税2.66万元，加收滞纳金133元 答案:A 解析:（18＋20）×7％＝2.66万元，26600×0.5‰＝13.3元 10、张三6月取得业余咨询收入25000元，则其适用税率为（ ）。 A、20％ B、20％，加征2成 C、20％，加征5成 D、20％，加征10成 答案:A 解析:应纳税所得额超过20000元的部分才实行加征，其应纳税所得额＝25000×（1－20％）＝20000（元），未 达到加征的标准

11、某工业企业2002年“三新”开发费用50万元:2003年列支“新”开发费用为60万元(其中:财政补贴6万元), 当年企业计算的应纳税所得额110万元,则该企业应纳企业所得税额为()。 A、38.28万元B、28.38万元C、26.4万元D、36.3万元 答案:A 解析:因为(60-6-50)÷50=8%<10%不适用增长奖励政策 110+6)×33%=38.28万元 12、进口单位本月进口卷烟20标准箱(每箱250条),每条的完税价格为120元,适用20%的关税税率。海关代征 进口消费税的是() A、390652.5元B、490909.09元C、493909.09元D、594545.45元 答案:D 解析:120×20×250×(1+20%)+150×20]/(1-30%)=1035857.14元。1032857.14/(20×250)=206.57 元/条。适用45%税率。应纳消费税为[120×20×250×(1+20%)+150×20]/(1-45%)×45%+150×20 =594545.45元 13、某企业原有房产原值3600万元,拥有土地面积58000平方米,9月10日购置一处旧厂房并取得产权证,固定 资产入账价值59万元,占地面积230平方米(房产扣除率为20%,城镇土地使用税率2元/平方米),全年应纳房 产税和土地使用税是() A、116115元B、347016元C、463131元D、463476元 答案:C解析:3600×(1-20%)×1.2%+5.8×2+[(59×(1-20%)×1.2%+0.023×2)×3/12=463131 元。购置旧厂房从次月起纳税 14、某集体企业坐落在某城市的郊区内,其经营用厂房原值为300万元,在郊区以外的农村还有一个仓库,原值 为50万元,当地政府规定允许减除房产原值的30%。其全年应纳房产税() A、2.94万元B、4.02万元C、2.52万元D、3.6万元 答案:C 解析:应纳的房产税=300×(1-30%)×1.2%=2.52万元。 15、下列项目中,符合增值税一般纳税人现行规定的是()。 防伪税控系统开具的专用发票在认证通过的次月申报抵扣 B、进口货物应在支付货款后,凭海关完税凭证抵扣进项税 C、2004年1月31日前开具的海关完税凭证,应在2004年6月申报期前申报抵扣 购置税控收款机支付的增值税额可凭专用发票在销项税中抵扣 答案:D 多项选择题

11、某工业企业2002年“三新”开发费用50万元；2003年列支“新”开发费用为60万元（其中：财政补贴6万元）， 当年企业计算的应纳税所得额110万元，则该企业应纳企业所得税额为（ ）。 A、38.28万元 B、28.38万元 C、26.4万元 D、36.3万元 答案:A 解析:因为（60－6－50）÷50＝8％＜10％不适用增长奖励政策 （110+6）×33％＝38.28万元 12、进口单位本月进口卷烟20标准箱（每箱250条），每条的完税价格为120元，适用20％的关税税率。海关代征 进口消费税的是（ ）。 A、390652.5元 B、490909.09元 C、493909.09元 D、594545.45元 答案:D 解析:120×20×250×（1＋20％）＋150×20]]/（1－30％）＝1035857.14元。1032857.14/（20×250）＝206.57 元/条。适用45％税率。应纳消费税为[120×20×250×（1＋20％）＋150×20]/（1－45％）×45％+150×20 ＝594545.45元 13、某企业原有房产原值3600万元，拥有土地面积58000平方米，9月10日购置一处旧厂房并取得产权证，固定 资产入账价值59万元，占地面积230平方米（房产扣除率为20％，城镇土地使用税率2元/平方米），全年应纳房 产税和土地使用税是（ ）。 A、116115元 B、347016元 C、463131元 D、463476元 答案:C 解析:3600×（1－20％）×1.2％＋5.8×2＋[（59×（1－20％）×1.2％＋0.023×2）×3/12＝463131 元。购置旧厂房从次月起纳税 14、某集体企业坐落在某城市的郊区内，其经营用厂房原值为300万元，在郊区以外的农村还有一个仓库，原值 为50万元，当地政府规定允许减除房产原值的30%。其全年应纳房产税( ) A、2.94万元 B、4.02万元 C、2.52万元 D、3.6万元 答案:C 解析:应纳的房产税=300×（1-30%）×1.2%=2.52万元。 15、下列项目中，符合增值税一般纳税人现行规定的是（ ）。 A、防伪税控系统开具的专用发票在认证通过的次月申报抵扣 B、进口货物应在支付货款后，凭海关完税凭证抵扣进项税 C、2004年1月31日前开具的海关完税凭证，应在2004年6月申报期前申报抵扣 D、购置税控收款机支付的增值税额可凭专用发票在销项税中抵扣 答案:D 二、多项选择题

1、下列各项中,符合印花税有关违章处罚规定的有()。 A、已贴印花税票,揭下重用造成未交或少交印花税的,依法追究刑事责任 B、在应税凭证上未贴少贴印花税票,处以未贴少贴金额3倍至5倍的罚款 C、伪造印花税票的,由税务机关责令改正,处以2000元以上1万元以下的罚款 伪造印花税票情节严重的,处以1万元以上5万元以下的罚款:构成犯罪的,依法追究刑事责任 答案:CD 解析:这是今年教材新内容:已贴印花税票,揭下重用造成未交或少交印花税的,由税务机关追缴其不缴或者少 缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款:构成犯罪的,依法追究刑事责 任:在应税凭证上未贴少贴印花税票,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的 税款百分之五十以上五倍以下罚款 2、下列项目中,由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的有()。 A、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地B、个人所有的居住房屋和院落用地 C、企业办的学校、医院、幼儿园用地D、城镇内的集贸市场用地 解析:A、C为国家统一规定免交土地使用税的项目。 3、生产铝合金门窗的甲企业既是增值税一般纳税人,又有建筑安装资质。其承包某小区铝合金门窗工程,合同 注明不含增值税货款300万以及安装工程款200万,其将全部安装工程转包给乙施工队。则() A、甲按300万销售额计算增值税销项税,200万安装工程款缴纳营业税 B、甲按300万销售额计算增值税销项税 C、乙按200万安装工程款自行缴纳营业税 D、甲按200万安装工程款扣缴乙的营业税 答案:BD 解析:尽管甲将全部建筑安装工程分包出去,自己已不是营业税的纳税人,仍有扣缴分包人营业税的义务 4、纳税人发生下列税务违法行为,应由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金,并处以不缴或少缴税款的 50%以上5倍以下的罚款的是() A、骗取出口退税 B、以威胁方法拒不缴纳税款 C、纳税人不进行纳税申报,不缴或少缴应纳税款 D、纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款 答案:CD

1、下列各项中，符合印花税有关违章处罚规定的有（ ）。 A、已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税的，依法追究刑事责任 B、在应税凭证上未贴少贴印花税票，处以未贴少贴金额3倍至5倍的罚款 C、伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款 D、伪造印花税票情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任 答案:CD 解析:这是今年教材新内容：已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少 缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责 任；在应税凭证上未贴少贴印花税票，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的 税款百分之五十以上五倍以下罚款。 2、下列项目中，由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的有（ ）。 A、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地 B、个人所有的居住房屋和院落用地 C、企业办的学校、医院、幼儿园用地 D、城镇内的集贸市场用地 答案:BD 解析:A、C为国家统一规定免交土地使用税的项目。 3、生产铝合金门窗的甲企业既是增值税一般纳税人，又有建筑安装资质。其承包某小区铝合金门窗工程，合同 注明不含增值税货款300万以及安装工程款200万，其将全部安装工程转包给乙施工队。则（ ） A、甲按300万销售额计算增值税销项税，200万安装工程款缴纳营业税 B、甲按300万销售额计算增值税销项税 C、乙按200万安装工程款自行缴纳营业税 D、甲按200万安装工程款扣缴乙的营业税 答案:BD 解析:尽管甲将全部建筑安装工程分包出去，自己已不是营业税的纳税人，仍有扣缴分包人营业税的义务 4、纳税人发生下列税务违法行为，应由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或少缴税款的 50％以上5倍以下的罚款的是（ ）。 A、骗取出口退税 B、以威胁方法拒不缴纳税款 C、纳税人不进行纳税申报，不缴或少缴应纳税款 D、纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款 答案:CD

解析:AB选项,罚款额均为1倍以上5倍以下。 5、下列关于进出口货物补税和退税时,适用的正确税率是()。 A、属于减免税的进口货物,后因改变用途需予补税的,适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率 B、加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物,如经批准转为内销,应按向海关申报转为内销之日实施的 税率征税:如未经批准擅自转为内销的,则按海关査获日期所施行的税率征税 C、暂时进口货物转为正式进口需予补税时,应按其申报正式进口之日实施的税率征税 D、分期支付租金的租赁进口货物,分期付税时适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之 日实施的税率征税 答案:BCD 解析:这是今年教材新变化的内容:按照特定减免税法批准予以减免税的进口货物,后因情况改变经海关批准转 让或出售或移作他用需予补税的,适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税 率征税 6、根据增值税法有关规定,一般纳税人不得开具增值税专用发票的情况有() A、商店销售给消费者的商品B、生产企业出口销售应税货物 C、企业转让无形资产D、直接销售给使用单位的生产工具 答案:ABC 解析:增值税专用发票是购买方抵扣税款的重要凭证,购买方不能抵扣税款的不得开具増值税发票。商店销售给 消费者的商品和生产企业出口销售的应税货物,购买方不能抵扣税款,故不得开具增值税专用发票。企业转让 无形资产属于营业税的征收范围,不缴纳増值税,故不得开具増值税专用发标。直接销售给使用单位的生产工 具属于未达到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品,可以开具增值税专用发票, 7、下列情况中应征收契税的有()。 A、以房屋权属作价投资入股的投资方 B、因有企业改建成职工持股的股份有限公司新购进土地 C、非债权人购买破产企业房产并全部安置了原企业职工 企业分立中派生方新购买房地产的 答案:BD 解析 8、以下应计入企业所得税应纳税所得额计征企业所得税的有()。 A、安置下岗人员取得的社会保险补贴B、安置下岗人员取得的岗位补贴收入 C、安置下岗人员取得的再就业培训补贴D、安置下岗人员取得的职业介绍补贴 答案:CD

解析:AB选项，罚款额均为1倍以上5倍以下。 5、下列关于进出口货物补税和退税时，适用的正确税率是（ ）。 A、属于减免税的进口货物，后因改变用途需予补税的，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率 B、加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的 税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税 C、暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税 D、分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之 日实施的税率征税 答案:BCD 解析:这是今年教材新变化的内容：按照特定减免税法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转 让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税 率征税。 6、根据增值税法有关规定，一般纳税人不得开具增值税专用发票的情况有（ ）。 A、商店销售给消费者的商品 B、生产企业出口销售应税货物 C、企业转让无形资产 D、直接销售给使用单位的生产工具 答案:ABC 解析:增值税专用发票是购买方抵扣税款的重要凭证，购买方不能抵扣税款的不得开具增值税发票。商店销售给 消费者的商品和生产企业出口销售的应税货物，购买方不能抵扣税款，故不得开具增值税专用发票。企业转让 无形资产属于营业税的征收范围，不缴纳增值税，故不得开具增值税专用发标。直接销售给使用单位的生产工 具属于未达到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品，可以开具增值税专用发票。 7、下列情况中应征收契税的有（ ）。 A、以房屋权属作价投资入股的投资方 B、因有企业改建成职工持股的股份有限公司新购进土地 C、非债权人购买破产企业房产并全部安置了原企业职工 D、企业分立中派生方新购买房地产的 答案:BD 解析: 8、以下应计入企业所得税应纳税所得额计征企业所得税的有（ ）。 A、安置下岗人员取得的社会保险补贴 B、安置下岗人员取得的岗位补贴收入 C、安置下岗人员取得的再就业培训补贴 D、安置下岗人员取得的职业介绍补贴 答案:CD

解析:纳税人取得的再就业训练补贴、职业介绍补贴以及其他超过财社(2002)107号文件规定范围的就业补贴 收入,应计入应纳税所得额计征企业所得税 9、下列财产税行为税类的税种中,适用于外商投资企业、外国企业、外籍人员的有()。 A、印花税B、房产税C、城市房地产税D、土地增值税 答案:ACD 解析:B选项中的房产税,外商企业、外籍人员不适用 10、下列项目中,属于纳税人对税务机关具体行政行为不服而选择的正确申请行政复议的做法有() A、对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的,应向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请复议。 B、对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的,向国家税务总局或地方税务局申请复议。 C、对税务机关的派出机枃以自己名义作出的税务具体行政行为不服的,向设立该派出机构的税务机关申请行政 复议 D、对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的,向委托税务机关的上一级税务机关申请复议。 答案:ACD 解析:我国税务行政复议采用由上一级税务机关管辖的一级复议制度。对国家税务局和地方税务局共同作出的具 体行政行为不服的,向国家税务总局申请复议 l1、出口货物以海关审定的售给境外的成交价格为基础确定完税价格。应包括以下费用()。 A、出口货物的产地采购价格B、输出地点装载前的分装整理费用 C、离境后运至对方国家口岸的运输保险D、运至出口口岸的境内运费、保险 答案:ABD 解析 12、根据《国家赔偿法》的规定,下列行为,税务机关应承担赔偿责任的有()。 A、税务人员违法征收滞纳金B、税务机关扣押抗税人员 C、税务人员非职务行为给纳税人造成损失D、扣缴义务人非税行为给纳税人造成损失 答案:AB 解析:参见教材P462 13、按外商投资企业和外国企业所得税法规定,下列项目适用15%企业所得税税率的有()。 A、沿海开放区的生产性外商投资企业 B、经济特区的服务性外商投资企业 C、设在国家指定地区的外资银行,营运资金1000万元以上,经营期10年以上

解析:纳税人取得的再就业训练补贴、职业介绍补贴以及其他超过财社〔2002〕107号文件规定范围的就业补贴 收入，应计入应纳税所得额计征企业所得税。 9、下列财产税行为税类的税种中，适用于外商投资企业、外国企业、外籍人员的有（ ）。 A、印花税 B、房产税 C、城市房地产税 D、土地增值税 答案:ACD 解析:B选项中的房产税，外商企业、外籍人员不适用。 10、下列项目中，属于纳税人对税务机关具体行政行为不服而选择的正确申请行政复议的做法有（ ）。 A、对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，应向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请复议。 B、对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或地方税务局申请复议。 C、对税务机关的派出机构以自己名义作出的税务具体行政行为不服的，向设立该派出机构的税务机关申请行政 复议。 D、对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请复议。 答案:ACD 解析:我国税务行政复议采用由上一级税务机关管辖的一级复议制度。对国家税务局和地方税务局共同作出的具 体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议。 11、出口货物以海关审定的售给境外的成交价格为基础确定完税价格。应包括以下费用（ ）。 A、出口货物的产地采购价格 B、输出地点装载前的分装整理费用 C、离境后运至对方国家口岸的运输保险 D、运至出口口岸的境内运费、保险 答案:ABD 解析: 12、根据《国家赔偿法》的规定，下列行为，税务机关应承担赔偿责任的有（ ）。 A、税务人员违法征收滞纳金 B、税务机关扣押抗税人员 C、税务人员非职务行为给纳税人造成损失 D、扣缴义务人非税行为给纳税人造成损失 答案:AB 解析:参见教材P462 13、按外商投资企业和外国企业所得税法规定，下列项目适用15％企业所得税税率的有（ ）。 A、沿海开放区的生产性外商投资企业 B、经济特区的服务性外商投资企业 C、设在国家指定地区的外资银行，营运资金1000万元以上，经营期10年以上

D、设在西部地区的鼓励类外商投资企业,主营业务收入占总收入70%以上 答案:BCD 解析:沿海经济开放区所在城市老市区中符合“三项条件”的生产性外商投资企业适用15%税率 14、根据《企业所得税暂行条例》纳税人取得的()应计入应纳税所得额,计征企业所得税 A、银行存款的利息收入B、国库券利息收入 国家重点建设债券利息收入D、企业拆借资金取得的利息收入 答案:ACD 解析:国库券兑付利息免税,其他照章纳税 下列项目中,不可直接作为为消费税计税依据的有() A、销售应税消费品开具普通发票上的价款B、各种从价计征的酒类产品的包装物押金 C、销售白酒收取的品牌使用费D、用于换取生产资料的应税消费品的平均价格 答案:ABCD 解析:用于换取生产资料的应税消费品应按最髙价格,其他价格均需换算成不含税价格。销售白酒收取的品牌使 用费,需换算成不含税价格 三、判断题 1、娱乐场所为顾客提供的饮食服务和其他各种服务,如果其餐饮收入与其为娱乐活动提供服务的营业收入能分 别核算,则餐饮收λ按服务业征税:如果不能分别核算,则餐饮收入按娱乐业征税 答案: 解析:娱乐场所为顾客提供餐饮服务及其它服务,均按娱乐业征收营业税 对辅导期内的一般纳税人,对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的,主管税务机关在次月发售专用 发票时,应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分 答案: 解析:对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的,主管税务机关在次月发售专用发票时,应当按照上月末 使用专用发票的份数相应核减其次月专用发票供应数量。 3、被投资方向投资方企业支付的无论是货币性资产还是非货币性资产,投资方企业均应在实际收到时,确认 资所得的实现。( 答案: 解析:投资方投资所得的确认时间为被投资企业账务上实际利润分配时,而不是实际收到时。 4、外商投资企业可以根据实际需要,按年末应收账款、应收票据等应收款项的余额,计提不超过5‰坏账准备 从该年度应纳税所得额中扣除:对信贷、租赁行业计提坏账准备比例不超过应收款项余额的3%。() 答案:

D、设在西部地区的鼓励类外商投资企业，主营业务收入占总收入70％以上 答案:BCD 解析:沿海经济开放区所在城市老市区中符合“三项条件”的生产性外商投资企业适用15％税率 14、根据《企业所得税暂行条例》纳税人取得的（ ）应计入应纳税所得额，计征企业所得税。 A、银行存款的利息收入 B、国库券利息收入 C、国家重点建设债券利息收入 D、企业拆借资金取得的利息收入 答案:ACD 解析:国库券兑付利息免税，其他照章纳税。 15、下列项目中，不可直接作为为消费税计税依据的有（ ） A、销售应税消费品开具普通发票上的价款 B、各种从价计征的酒类产品的包装物押金 C、销售白酒收取的品牌使用费 D、用于换取生产资料的应税消费品的平均价格 答案:ABCD 解析:用于换取生产资料的应税消费品应按最高价格，其他价格均需换算成不含税价格。销售白酒收取的品牌使 用费，需换算成不含税价格。 三、判断题 1、娱乐场所为顾客提供的饮食服务和其他各种服务，如果其餐饮收入与其为娱乐活动提供服务的营业收入能分 别核算，则餐饮收入按服务业征税；如果不能分别核算，则餐饮收入按娱乐业征税。 答案:× 解析:娱乐场所为顾客提供餐饮服务及其它服务，均按娱乐业征收营业税。 2、对辅导期内的一般纳税人，对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用 发票时，应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。 答案:× 解析:对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照上月末 使用专用发票的份数相应核减其次月专用发票供应数量。 3、被投资方向投资方企业支付的无论是货币性资产还是非货币性资产，投资方企业均应在实际收到时，确认投 资所得的实现。（ ） 答案:× 解析:投资方投资所得的确认时间为被投资企业账务上实际利润分配时，而不是实际收到时。 4、外商投资企业可以根据实际需要，按年末应收账款、应收票据等应收款项的余额，计提不超过5‰坏账准备， 从该年度应纳税所得额中扣除；对信贷、租赁行业计提坏账准备比例不超过应收款项余额的3％。（ ） 答案:×

解析:从事信贷、租赁等业务的企业,计提坏账准备不超过年末应收账款、应收票据等应收款项余额的3%,从 该年度应纳税所得额中扣除;对信贷、租赁行业以外的其他企业,一般情况下不得计提坏账准备。 5、出口企业办理増值税出口退税时,必须提供购进出口货物的增值税专用发票(税款抵扣联),如果企业在购 进货物时只取得了普通发票而未取得增值税专用发票,当该购进货物出口时,税务机关不予办理出口退税。() 答案: 解析:外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的12种特殊货物出口,特准出口退税。 6、一个外籍人员自2003年2月1日起在中国境内工作,2004年他回国参加一个项目的策划,离境时间为4月15日 至6月15日。则2004年他是我国个人所得税法规定的居民纳税人。() 答案: 解析:在一个纳税年度内一次离境不超过30日,多次累计不超过90日的为临时离境,该纳税人一次离境已超过30 日,2004年在我国境内居住未满365天,为非居民纳税人。 7、在我国税收法律关系中,权利主体是代表国家行使征税职责的国家税务机关,包括国家各级税务机关、海关 和财政机关 答案: 解析:权利主体的一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关,包括国家各级税务机关、海关和财政机关:另 方是履行纳税义务的人,包括法人、自然人和其他组织,在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人,以及 在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织 企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中,股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈 余公积应确认为股权转让所得,不得确认为股息性质的所得。 答案:√ 解析:这是2005年版教材新增的规定 9、预以补税的减免税货物,减税或免税进口的货物需预补税时,应当以海关审定的该货物原进口时的价格,扣 除该货物会计账面折旧部分价值作为完税价格 答案 解析:予以补税的减免税货物。减税或免税进口的货物需予补税时,应当以海关审定的该货物原进口时的价格, 扣除折旧部分价值作为完税价格。该折旧不是会计账面折旧,而是按使用期限与监管期限的比例计算出来的折 10、法国工程师兰博2005年2月1日起来华从事安装工作7个月,6月6日,他回国修订图纸并处理一些国外杂务 15日再度入境。当月境内企业支付其工资折人民币15000元,境外法国公司支付其工资所得额折8000元人民币 其6月在华应缴的个人所得税是2397.5 答案:√ 解析:在中国境内21天。往返当日作半日计算。共计5+15+2×0.5=21天 (15000+8000-4000)×20%-375)×21天/30天=2397.5(元 l1、暂进口货物转为正式进口需予补税时,应按原进口之日实施的税率计征关税。()

解析:从事信贷、租赁等业务的企业，计提坏账准备不超过年末应收账款、应收票据等应收款项余额的3％，从 该年度应纳税所得额中扣除；对信贷、租赁行业以外的其他企业，一般情况下不得计提坏账准备。 5、出口企业办理增值税出口退税时，必须提供购进出口货物的增值税专用发票（税款抵扣联），如果企业在购 进货物时只取得了普通发票而未取得增值税专用发票，当该购进货物出口时，税务机关不予办理出口退税。（ ） 答案:× 解析:外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的12种特殊货物出口，特准出口退税。 6、一个外籍人员自2003年2月1日起在中国境内工作，2004年他回国参加一个项目的策划，离境时间为4月15日 至6月15日。则2004年他是我国个人所得税法规定的居民纳税人。（ ） 答案:× 解析:在一个纳税年度内一次离境不超过30日，多次累计不超过90日的为临时离境，该纳税人一次离境已超过30 日，2004年在我国境内居住未满365天，为非居民纳税人。 7、在我国税收法律关系中，权利主体是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关 和财政机关。 答案:× 解析:权利主体的一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关；另 一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及 在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。 8、企业在一般的股权（包括转让股票或股份）买卖中，股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈 余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。 答案:√ 解析:这是2005年版教材新增的规定。 9、预以补税的减免税货物，减税或免税进口的货物需预补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣 除该货物会计账面折旧部分价值作为完税价格。 答案:× 解析:予以补税的减免税货物。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格， 扣除折旧部分价值作为完税价格。该折旧不是会计账面折旧，而是按使用期限与监管期限的比例计算出来的折 旧。 10、法国工程师兰博2005年2月1日起来华从事安装工作7个月，6月6日，他回国修订图纸并处理一些国外杂务， 15日再度入境。当月境内企业支付其工资折人民币15000元，境外法国公司支付其工资所得额折8000元人民币， 其6月在华应缴的个人所得税是2397.5元。 答案:√ 解析:在中国境内21天。往返当日作半日计算。共计5＋15＋2×0.5＝21天。 〔（15000+8000－4000）×20％－375〕×21天/30天＝2397.5（元） 11、暂进口货物转为正式进口需予补税时，应按原进口之日实施的税率计征关税。（ ）

答案: 解析 12、企业改制中经评估增加的资金免予贴花。 答案: 解析:企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。 13、某房地产开发公司转让新建成的房屋取得收入3320万元,在开发过程中,支付地价款2000万元,投入开发 成本7000万元,开发费用950万元,无金融机构贷款证明。房地产开发公司计算土地增值税时,允许扣除的最高 开发费用为900万元。() 答案:√ 解析:(2000+7000)×0.1=900万元 14、技术合同中的技术咨询合同,不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同,其所立合同不贴印花 答案:√ 解析:技术合同中的技术咨询合同,不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同,其所立合同不贴印花。 15、一物业管理企业代有关部门收取燃气费,维修基金26万元,收取手续费0.24万元。应计征的营业税为1.312 万元。() 答案 解析:代收的费用不作为营业税计税依据 16、纳税人参加财产保险和运输保险,按照规定交纳的保险费用,准予扣除。但发生理赔事项后,由保险公司 赔偿部分不计入应纳税所得额,也不得在所得税前扣除 答案:√ 解析:纳税人参加财产保险后,因遭受自然灾害或者事故而由保险公司给予的赔偿,有赔偿部分不得扣除 17、A企业将“固定资产”科目中记载的原值为1200万元的房屋,采用融资租赁方式租赁给B企业,租期3年。当 地政府规定的房屋扣除率为20%。今年合同到期,房屋所有权转归B企业。今年该部分房屋应由A企业缴纳房产 答案 解析:应由所有权人纳税 18、企业在债务重组业务中因以非现金资产抵债或因债权人的让步而确认的资产转让所得或债务重组所得,经 税务机关核准可在不短于5个纳税年度内均匀计入各年的应纳税所得额。() 答案: 解析:只有数额较大,且一次纳税有困难的经税务机关核准后才可以在不超过5个纳税年度内均匀计入各年的应 纳税所得额

答案:× 解析: 12、企业改制中经评估增加的资金免予贴花。 答案:× 解析:企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。 13、某房地产开发公司转让新建成的房屋取得收入3320万元，在开发过程中，支付地价款2000万元，投入开发 成本7000万元，开发费用950万元，无金融机构贷款证明。房地产开发公司计算土地增值税时，允许扣除的最高 开发费用为900万元。（ ） 答案:√ 解析:（2000＋7000）×0.1＝900万元 14、技术合同中的技术咨询合同，不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，其所立合同不贴印花。 答案:√ 解析:技术合同中的技术咨询合同，不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，其所立合同不贴印花。 15、一物业管理企业代有关部门收取燃气费，维修基金26万元，收取手续费0.24万元。应计征的营业税为1.312 万元。（ ） 答案:× 解析:代收的费用不作为营业税计税依据 16、纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定交纳的保险费用，准予扣除。但发生理赔事项后，由保险公司 赔偿部分不计入应纳税所得额，也不得在所得税前扣除。 答案:√ 解析:纳税人参加财产保险后，因遭受自然灾害或者事故而由保险公司给予的赔偿，有赔偿部分不得扣除。 17、A企业将“固定资产”科目中记载的原值为1200万元的房屋，采用融资租赁方式租赁给B企业，租期3年。当 地政府规定的房屋扣除率为20％。今年合同到期，房屋所有权转归B企业。今年该部分房屋应由A企业缴纳房产 税。（ ） 答案:× 解析:应由所有权人纳税 18、企业在债务重组业务中因以非现金资产抵债或因债权人的让步而确认的资产转让所得或债务重组所得，经 税务机关核准可在不短于5个纳税年度内均匀计入各年的应纳税所得额。（ ） 答案:× 解析:只有数额较大，且一次纳税有困难的经税务机关核准后才可以在不超过5个纳税年度内均匀计入各年的应 纳税所得额

19、根据《海关法》规定,进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国关境内目的地点起卸前的运输 费及其相关费用、保险费 答案: 解析:根据《海关法》规定,进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运输 费及其相关费用、保险费。 20、生产单位直接出口的应税消费品如果发生退关、退货的,报关出口者应向其所在地主管税务机关申报补缴 退的消费税款。 答案: 解析:生产单位直接出口的应税消费品办理免税后退关、退货的,进口时已予免税的,经所在地主管税务机关批 准,可暂不办理补税。 四、计算题 1、某房地产开发单位固定资产账面记载拥有的房产原值3200万元。占有土地面积5000平方米。9月1日将原值200 万元、占地面积400平方米的房屋出租,租期2年,每月租金收入1.5万元,签订了租赁合同。10月购入土地使用 权支付价款1800万元,用于建造商品房(当地政府规定,建造商品房用地免征土地使用税)。出售上半年已建好 的商品房取得收入4000万元,签订了销售商品房的合同,其开发成本1400万元,开发费用396万元,支付的地价 款等费用为800万元,费用中能提供金融机构并分摊计算的利息支出110万元(含加罚利息支出10万元)。当地规 定的费用扣除按最高比例计算。(土土 地使用税额每年每平方米4元,房产价值的扣除比例为20%,契税税率4%)。 要求:根据以上资料,计算房地产开发公司在流转环节应缴纳的各种税金 答案:房地产开发公司应缴纳以下各税 土地使用税:5000×4=20000(元)契税:1800×4%=72(万元) 房产税:3200×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%÷12×4+1.5×12%×4 =30.72-0.64+0.72=30.8(万元) 印花税:1.5×24×1‰+4000×0.3‰=0.036+1.2=1.236(万元) 营业税:4000×5%+1.5×4×5%=200.3(万元) 城建税、教育费附加:200.3×(7%+3%)=20.03(万元) 土地增值税: 增值额=4000-1400-800-(110-10)—(800+1400)×5%-200-20-—(800+1400)×20% 1700-110-200-20-440=930(万元) 930÷(800+1400+(110-10)+(800+1400)×5%+200+20+(800+1400)×20%) 930÷(2300+110+220+440)=930÷3070≈0.30 所以适用30%的增值税税率。 应纳土地增值税:930×30%=279(万元)

19、根据《海关法》规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国关境内目的地点起卸前的运输 费及其相关费用、保险费。 答案:× 解析:根据《海关法》规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运输 费及其相关费用、保险费。 20、生产单位直接出口的应税消费品如果发生退关、退货的，报关出口者应向其所在地主管税务机关申报补缴 已 退的消费税款。 答案:× 解析:生产单位直接出口的应税消费品办理免税后退关、退货的，进口时已予免税的，经所在地主管税务机关批 准，可暂不办理补税。 四、计算题 1、某房地产开发单位固定资产账面记载拥有的房产原值3200万元。占有土地面积5000平方米。9月1日将原值200 万元、占地面积400平方米的房屋出租，租期2年，每月租金收入1.5万元，签订了租赁合同。10月购入土地使用 权支付价款1800万元，用于建造商品房（当地政府规定，建造商品房用地免征土地使用税）。出售上半年已建好 的商品房取得收入4000万元，签订了销售商品房的合同，其开发成本1400万元，开发费用396万元，支付的地价 款等费用为800万元，费用中能提供金融机构并分摊计算的利息支出110万元（含加罚利息支出10万元）。当地规 定的费用扣除按最高比例计算。（土地使用税额每年每平方米4元，房产价值的扣除比例为20％，契税税率4％）。 要求：根据以上资料，计算房地产开发公司在流转环节应缴纳的各种税金。 答案:房地产开发公司应缴纳以下各税： 土地使用税：5000×4＝20000（元）契税：1800×4％＝72（万元） 房产税：3200×（1－20％）×1.2％－200×（1－20％）×1.2％÷12×4＋1.5×12％×4 ＝30.72－0.64＋0.72＝30.8（万元） 印花税：1.5×24×1‰＋4000×0.3‰＝0.036＋1.2＝1.236（万元） 营业税：4000×5％+1.5×4×5％＝200.3（万元） 城建税、教育费附加：200.3×（7％＋3％）＝20.03（万元） 土地增值税： 增值额＝4000－1400－800－（110－10）－（800＋1400）×5％－200－20－（800＋1400）×20％ ＝1700－110－200－20－440＝930（万元） 930÷〔800＋1400＋（110－10）＋（800＋1400）×5％＋200＋20＋（800＋1400）×20％〕 ＝930÷〔2300＋110＋220＋440〕＝930÷3070≈0.30 所以适用30％的增值税税率。 应纳土地增值税：930×30％＝279（万元）