2005年科教园注会《税法》串讲班提纲（二）.rtf_大学文库

2005年科教园注会《税法》串讲班提纲(二) 作者:来源:科教园w. icpa.org阅读:69次日期:2005-11-8进入论坛【推荐】【打印】【字体:大中小】录入: zhangna 第一部分:2005年考试命题基本思路与前几年不会出现较大的差异,依旧是全面考核、注重综合理解与实务操作、重点突出、难度持平,在整个税制不发生重大变化之前,这也应该是今后若干年的基本思路题型、题量将与近两年一致,总题量保持在57道左右,客观题与主观题各占50% 近两年的难度基本是相当的。从《税法》考核的重点看,与注册会计师执业密切关联的税收法律、法规与规章, 仍然是考试中的重点与难点。在计算与综合题中,增值税、企业所得税、外资所得税和个人所得税依旧是重点掌握、熟悉运用的内容。而且从2005年的变化内容看,许多将直接影响到应纳税额的计算,每章的重点变化内容也应该重点掌握。第二部分:具体内容讲解第一章税法概论重点:税收法律关系及税法与其它法律的关系;税法的制定与实施和我国现行税法体系难点:税收法律级次、税收管理权限和范围税收法律关系的构成 1、权利主体(1)征税主体(2)纳税主体(属地兼属人原则):(两者之间的关联) 2、税收法律关系的内容:权利、义务(结合P409四) 3、税法的构成要素:重点掌握纳税人、征税对象、税率,学会进行综合性的判断。 4、税法的分类:学会进行综合性的判断。、税收的立法机关主要掌握立法主体、法律名称与主要的具体内容现行税法体系:熟悉我国税法体系的基本情况(包括实体法与程序法的构成) 四、税收征管范围划分重点掌握四个内容:立法权划分层次(20-21页)、执法权限的划分(21页)、征收管理范围(23页)、中央与地方税收收入划分比例(24页)。章增值税重点:应纳税额计算,几种特殊经营行为税务处理,出口退税,征收管理难点:增值税一般纳税人应纳税额计算中销售额的内容,视同销售行为,准予抵扣和不准予抵扣进项税额的规定,进项税额申报抵扣的时间,出口退税中“免、抵、退”办法

2005年科教园注会《税法》串讲班提纲（二）作者：来源：科教园 www.bicpa.org 阅读： 69 次日期： 2005-11-8 进入论坛【推荐】【打印】【字体：大中小】录入： zhangna 第一部分：2005年考试命题基本思路：与前几年不会出现较大的差异，依旧是全面考核、注重综合理解与实务操作、重点突出、难度持平，在整个税制不发生重大变化之前，这也应该是今后若干年的基本思路。题型、题量将与近两年一致，总题量保持在57道左右，客观题与主观题各占50%。近两年的难度基本是相当的。从《税法》考核的重点看，与注册会计师执业密切关联的税收法律、法规与规章，仍然是考试中的重点与难点。在计算与综合题中，增值税、企业所得税、外资所得税和个人所得税依旧是重点掌握、熟悉运用的内容。而且从2005年的变化内容看，许多将直接影响到应纳税额的计算，每章的重点变化内容也应该重点掌握。第二部分：具体内容讲解第一章税法概论重点：税收法律关系及税法与其它法律的关系；税法的制定与实施和我国现行税法体系。难点：税收法律级次、税收管理权限和范围一、税收法律关系的构成: 1、权利主体（１）征税主体（２）纳税主体（属地兼属人原则）；（两者之间的关联） 2、税收法律关系的内容：权利、义务（结合Ｐ409四）； 3、税法的构成要素：重点掌握纳税人、征税对象、税率，学会进行综合性的判断。 4、税法的分类：学会进行综合性的判断。二、税收的立法机关主要掌握立法主体、法律名称与主要的具体内容。三、现行税法体系：熟悉我国税法体系的基本情况（包括实体法与程序法的构成）四、税收征管范围划分重点掌握四个内容：立法权划分层次（20-21页）、执法权限的划分（21页）、征收管理范围（23页）、中央与地方税收收入划分比例（24页）。第二章增值税重点：应纳税额计算，几种特殊经营行为税务处理，出口退税，征收管理。难点：增值税一般纳税人应纳税额计算中销售额的内容，视同销售行为，准予抵扣和不准予抵扣进项税额的规定，进项税额申报抵扣的时间，出口退税中“免、抵、退”办法

三、熟悉税率 1、基本税率:17%:2、低税率的范围:13%(P34)注意农产品(农产品13%,农业生产者销售农产品免税) 与矿产品:3、征收率:小规模商业企业4%、小规模其他企业6%4、兼营不同税率的货物或应税劳务:分别核算,未分别核算,从高适用税率四、一般纳税人应纳税额的计算 (一)销项税额计算 A、一般销售方式下的销售额销售额是不含税的销售额,请注意换算公式的运用(尤其是发票类型对分析的影响) B、销售额中对于价外费用的范围认定与处理在范围上请注意运费的处理,在计税处理上请注意含税的换算 C、特殊销售方式下销售额 l、折扣方式销售:请注意折扣销售、销售折扣、销售折让的处理, 2、以旧换新方式销售、还本销售方式销售,不得扣除 3、以物易物方式销售:双方均作购销处理。收到的货物未取得专用发票时,进项税不能抵扣,取得专用发票能 4、包装物押金是否计入销售额:逾期当期征(含税):除啤酒、黄酒外的酒类产品押金收取时征(含税) 5、旧货、旧机动车的销售:(1)4%减半征。(2)销售使用过的小汽车、摩托车、游艇a、售价未超过原值,免 b、售价超过原值,4%减半:c旧机动车经营单位,一律4%减半。 6、视同销售货物行为的销售额确定顺序与公式 D、销售额的确认时间根据66页的纳税义务发生时间与82页的专用发票开具时间进行分析。若提前开出专用发票,就应在开出当期全额计入销售额计税。 E、混合销售与兼营销售中,如果被判断为非应税项目也要被征收増值税,则应该视同含税收入 F、销货退回或折让的税务处理(P45结合P84、八) (二)进项税额的计算 A、准予抵扣的进项税 l、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 2、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。(应该结合进口应纳税额的计算。第53页) 3、农产品、运费、废旧物资的计算进项税额。 B、不得从销项税额中抵扣的进项税(七项):

三、熟悉税率: 1、基本税率：17% ； 2、低税率的范围：13%（P34）注意农产品（农产品13%，农业生产者销售农产品免税）与矿产品； 3、征收率：小规模商业企业4% 、小规模其他企业6% 4、兼营不同税率的货物或应税劳务：分别核算，未分别核算，从高适用税率。四、一般纳税人应纳税额的计算: （一）销项税额计算 A、一般销售方式下的销售额销售额是不含税的销售额，请注意换算公式的运用（尤其是发票类型对分析的影响） B、销售额中对于价外费用的范围认定与处理在范围上请注意运费的处理，在计税处理上请注意含税的换算。 C、特殊销售方式下销售额 1、折扣方式销售：请注意折扣销售、销售折扣、销售折让的处理。 2、以旧换新方式销售、还本销售方式销售，不得扣除 3、以物易物方式销售：双方均作购销处理。收到的货物未取得专用发票时，进项税不能抵扣，取得专用发票能抵。 4、包装物押金是否计入销售额：逾期当期征（含税）；除啤酒、黄酒外的酒类产品押金收取时征（含税）。 5、旧货、旧机动车的销售：（1）4%减半征。（2）销售使用过的小汽车、摩托车、游艇a、售价未超过原值，免； b、售价超过原值，4%减半；c旧机动车经营单位，一律4%减半。 6、视同销售货物行为的销售额确定顺序与公式 D、销售额的确认时间根据66页的纳税义务发生时间与82页的专用发票开具时间进行分析。若提前开出专用发票，就应在开出当期全额计入销售额计税。 E、混合销售与兼营销售中，如果被判断为非应税项目也要被征收增值税，则应该视同含税收入。 F、销货退回或折让的税务处理（P45结合P84、八）（二）进项税额的计算 A、准予抵扣的进项税： 1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 2、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。（应该结合进口应纳税额的计算。第53页） 3、农产品、运费、废旧物资的计算进项税额。 B、不得从销项税额中抵扣的进项税（七项）：

在该项计算中,尤其要关注特殊项目(计算进项税额项目,如运费、免税农产品)的计算 C、进项税额抵扣的时间规定。包括四个时间:税控专用发票、运输发票、海关完税凭证与废旧物资发票五、熟悉小规模纳税人应纳税额计算(了解电力产品业务) 六、掌握进口货物征税(结合进项税额的确认与进口关税完税价格的确认) 七、出口货物退(免)税:重点是掌握“免、抵、退”方法。从扣税法的角度来理解其计算的过程。请同学们结合2003年综合题第I题和2004年计算题第3题进行理解八、纳税地点与纳税申报(一般了解) 九、专用发票的管理:主要重点把握2、4、8、9点第三章消费税法重点:消费税的征收范围,应纳税额的计算,自产自用和委托加工应税消费品的税务处理,进口应税消费品应纳税额的计算难点:复合计税货物计税办法:外购和委托加工收回应税消费品己纳消费税的扣除,委托加工应税消费品应纳税额的计算,进口卷烟的计算,出口退税的计算今年重点变化内容 l、卷烟进口环节税率与消费税的计算。P106第四点。税目:尤其要留心每个条款中的特殊征收与免征项目、税率:对于采用复合税率的需要加强记忆。三、应纳税额计算:重点和基础是销售额的确认。 1、在消费税从价计征的情况下,应注意和归纳两者之间处理基本一致的内容。应注意的几个方面: (1)销售额的性质,与计算增值税销项税额的销售额是一致的,均为不包含増值税额但包括消费税额的销售额, 如果在销售额中包含增值税,应注意换算 (2)销售额的范围,为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和一切价外费用,这里的价外费用被视为含税销售额(包括品牌使用费) (3)在增值税中所谈到的折扣销售、销售折扣、销售折让、还本销售、以旧换新、包装物押金的处理,销售确认方式和时间等,这些处理与增值税一致。这里需要解释的有两点 i类产品(啤酒、黄酒除外)的包装物押金,不论会计上的核算如何,押金收入均应并入酒类产品销售额征收消费税,但啤酒、黄酒的押金收入不征收消费税,要按照一般规律征收增值税。二是在增值税中,销售自己使用过的应征收消费税的汽车、摩托车要按照特殊方法征收増值税,但该行为并不征收消费税 (4)自产自用的应税消费品

在该项计算中，尤其要关注特殊项目（计算进项税额项目，如运费、免税农产品）的计算。 C、进项税额抵扣的时间规定。包括四个时间：税控专用发票、运输发票、海关完税凭证与废旧物资发票五、熟悉小规模纳税人应纳税额计算（了解电力产品业务）六、掌握进口货物征税（结合进项税额的确认与进口关税完税价格的确认）七、出口货物退（免）税:重点是掌握“免、抵、退”方法。从扣税法的角度来理解其计算的过程。请同学们结合2003年综合题第1题和2004年计算题第3题进行理解。八、纳税地点与纳税申报（一般了解）九、专用发票的管理：主要重点把握2、4、8、9点。第三章消费税法重点：消费税的征收范围，应纳税额的计算，自产自用和委托加工应税消费品的税务处理，进口应税消费品应纳税额的计算。难点：复合计税货物计税办法；外购和委托加工收回应税消费品已纳消费税的扣除，委托加工应税消费品应纳税额的计算，进口卷烟的计算，出口退税的计算。今年重点变化内容： 1、卷烟进口环节税率与消费税的计算。P106第四点。一、税目：尤其要留心每个条款中的特殊征收与免征项目：二、税率：对于采用复合税率的需要加强记忆。三、应纳税额计算：重点和基础是销售额的确认。 1、在消费税从价计征的情况下，应注意和归纳两者之间处理基本一致的内容。应注意的几个方面：（1）销售额的性质，与计算增值税销项税额的销售额是一致的，均为不包含增值税额但包括消费税额的销售额，如果在销售额中包含增值税，应注意换算：（2）销售额的范围，为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和一切价外费用，这里的价外费用被视为含税销售额（包括品牌使用费）。（3）在增值税中所谈到的折扣销售、销售折扣、销售折让、还本销售、以旧换新、包装物押金的处理，销售确认方式和时间等，这些处理与增值税一致。这里需要解释的有两点：一是酒类产品（啤酒、黄酒除外）的包装物押金，不论会计上的核算如何，押金收入均应并入酒类产品销售额征收消费税，但啤酒、黄酒的押金收入不征收消费税，要按照一般规律征收增值税。二是在增值税中，销售自己使用过的应征收消费税的汽车、摩托车要按照特殊方法征收增值税，但该行为并不征收消费税。（4）自产自用的应税消费品

第一种情况纳税人将自产的应税产品用于连续生产应税产品的,不缴纳消费税(也不交增值税) 第二种情况: 纳税人用于连续生产非应税消费品及其他方面的,应按规定缴纳消费税。确定自产自用的应税消费品计税价格 l、换取生产资料和消费资料,投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,以最高销售价格作为计税依据计算消费税 2、其他方面的自产自用消费品,按当月的同类消费品的销售价格计算纳税,如当月销售价格高低不等,应按销售数量的加权平均价格确定销售额。当月无同类消费品价格的,可按近期的销售价格确定 3、销售价格明显偏低又无正当理由,或无同类消费品价格的(一般是新产品),应按组成计税价格计算纳税(与增值税相同)。对于粮食白酒、薯类白酒和卷烟用公式成本Ⅹ(1十成本利润率)÷(1一消费税税率)只是计算了从价征收的消费税,并没有考虑从量征收的消费税 2、消费税的特殊计算方法第一种情况:生产领用外购已税材料生产应税产品消费税的扣除方法它是实际耗用扣税法,而不是增值税中的购进扣税法。生产领用已税消费品税款的扣除应注意的问题 (1)外购应税消费品的买价是购货发票上注明的金额,不含增值税税额。 (2)允许扣除已纳税款的应税消费品,只限于从工业企业与进口购进的消费品,从商业企业购进的应税消费品一律不得扣除 (3)并不是所以情况都可以扣税,只有税法列举的7种情况,其中要特别注意的是,2001年5月1日以后,外购已税酒及酒精的已纳消费税税款抵扣办法一律停止。第二种情况:委托加工应税消费品的有关计算问题 1、形式:2、纳税人与扣缴义务人:3、计算:4、法律责任:5、收回后处理:6、其他税种问题。如在受托方代收代缴消费税时,按照要求,还应该一并代收代缴相应的城建税、教育费附加。但应该注意的是,代收代缴的城建税是按照受托方所在地税率计算的第三种情况:某些特殊项目的计算 1、卷烟业务 (1)卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格。某牌号规格卷烟核定价格=该牌号规格卷烟市场零售价格÷(1+35% 实际销售价格高于计税价格和核定价格的卷烟,按实际销售价格征收消费税:实际销售价格低于计税价格和核定价格的卷烟,按计税价格和核定价格征收消费税

第一种情况：纳税人将自产的应税产品用于连续生产应税产品的，不缴纳消费税（也不交增值税）。第二种情况：纳税人用于连续生产非应税消费品及其他方面的，应按规定缴纳消费税。确定自产自用的应税消费品计税价格 1、换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，以最高销售价格作为计税依据计算消费税。 2、其他方面的自产自用消费品，按当月的同类消费品的销售价格计算纳税，如当月销售价格高低不等，应按销售数量的加权平均价格确定销售额。当月无同类消费品价格的，可按近期的销售价格确定。 3、销售价格明显偏低又无正当理由，或无同类消费品价格的（一般是新产品），应按组成计税价格计算纳税（与增值税相同）。对于粮食白酒、薯类白酒和卷烟用公式成本×（1＋成本利润率）÷（１－消费税税率）只是计算了从价征收的消费税，并没有考虑从量征收的消费税。 2、消费税的特殊计算方法第一种情况：生产领用外购已税材料生产应税产品消费税的扣除方法它是实际耗用扣税法，而不是增值税中的购进扣税法。生产领用已税消费品税款的扣除应注意的问题：（1）外购应税消费品的买价是购货发票上注明的金额，不含增值税税额。（2）允许扣除已纳税款的应税消费品，只限于从工业企业与进口购进的消费品，从商业企业购进的应税消费品一律不得扣除。（3）并不是所以情况都可以扣税，只有税法列举的7种情况，其中要特别注意的是，2001年5月1日以后，外购已税酒及酒精的已纳消费税税款抵扣办法一律停止。第二种情况：委托加工应税消费品的有关计算问题 1、形式；2、纳税人与扣缴义务人；3、计算；4、法律责任；5、收回后处理；6、其他税种问题。如在受托方代收代缴消费税时，按照要求，还应该一并代收代缴相应的城建税、教育费附加。但应该注意的是，代收代缴的城建税是按照受托方所在地税率计算的。第三种情况：某些特殊项目的计算 1、卷烟业务（1）卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格。某牌号规格卷烟核定价格=该牌号规格卷烟市场零售价格÷(1+35%) 实际销售价格高于计税价格和核定价格的卷烟，按实际销售价格征收消费税；实际销售价格低于计税价格和核定价格的卷烟，按计税价格和核定价格征收消费税

(2)卷烟回购业务。P92 2、通过非独立核算门市部销售自产应税消费品时,应按门市部对外销售额或销售数量计征消费税。准确确定销售额和销售数量后,再用上述公式计算缴纳消费税 3、税额减征规定。对生产销售达到低污染排放值的小汽车、越野车和小客车减征30%的消费税。 4、兼营不同税率应税消费品的税务处理。P105 四、进口业务的处理:重点掌握进口卷烟的业务五、出口应税消费品退(免)税:分行业处理第四章营业税法考生应注意掌握营业税与增值税、土地增值税、企业所得税相结合出考题重点:营业税的征税范围、应纳税额的计算、税收优惠、特殊经营行为的税务处理,税收征收管理。难点:不同行业计税依据的确定与计算,增值税与营业税范围交叉征税问题今年重点变化内容 l、保龄球、台球的税率变化。P120 2、营业税纳税人购买税控收款机的扣税规定。PI25 3、供货方取得返还收入的规定。P130第五点 4、新增减免税的规定P130第三条和P1I 、纳税义务人、扣缴义务人的规定。(一般了解) 税目、税率(需要记忆): 三、计税依据:具体规定是考核的重点 (一)交通运输业:注意联营运费收入的划分 (二)建筑业:结合P125第6点和129第(四) 1、建筑、修缮、装饰,无论怎样结算,营业额包括原材料、物资、动力的价款在内。 2、以总包、分包方式开展经营活动时,销售自产货物、增值税劳务并同时提供建筑业劳务,同时符合两个条件的,销售自产货物缴增值税,提供建筑业劳务缴营业税 1、总承包人扣缴分包人营业税的营业额为除自产货物、增值税劳务以外的价款。 2、单位自建建筑物销售与单位赠送不动产的计算 (三)金融保险业(均应该掌握,同时注意减免税第二大点中P132-134中第14—17、19、31、32的问题以及受托发放贷款的扣缴业务P115二(一)

（2）卷烟回购业务。P92 2、通过非独立核算门市部销售自产应税消费品时，应按门市部对外销售额或销售数量计征消费税。准确确定销售额和销售数量后，再用上述公式计算缴纳消费税。 3、税额减征规定。对生产销售达到低污染排放值的小汽车、越野车和小客车减征30%的消费税。 4、兼营不同税率应税消费品的税务处理。P105 四、进口业务的处理：重点掌握进口卷烟的业务。五、出口应税消费品退（免）税：分行业处理。第四章营业税法考生应注意掌握营业税与增值税、土地增值税、企业所得税相结合出考题。重点：营业税的征税范围、应纳税额的计算、税收优惠、特殊经营行为的税务处理，税收征收管理。难点：不同行业计税依据的确定与计算，增值税与营业税范围交叉征税问题。今年重点变化内容： 1、保龄球、台球的税率变化。P120 2、营业税纳税人购买税控收款机的扣税规定。P125 3、供货方取得返还收入的规定。P130第五点 4、新增减免税的规定P130第三条和P134第33-36条。一、纳税义务人、扣缴义务人的规定。（一般了解）二、税目、税率（需要记忆）：三、计税依据：具体规定是考核的重点：（一）交通运输业：注意联营运费收入的划分。（二）建筑业：结合P125第6点和129第（四） 1、建筑、修缮、装饰，无论怎样结算，营业额包括原材料、物资、动力的价款在内。 2、以总包、分包方式开展经营活动时，销售自产货物、增值税劳务并同时提供建筑业劳务，同时符合两个条件的，销售自产货物缴增值税，提供建筑业劳务缴营业税。 1、总承包人扣缴分包人营业税的营业额为除自产货物、增值税劳务以外的价款。 2、单位自建建筑物销售与单位赠送不动产的计算。（三）金融保险业（均应该掌握，同时注意减免税第二大点中P132-134中第14—17、19、31、32的问题以及受托发放贷款的扣缴业务P115二（一））

2、运抵输入地点起卸前运费及相关费用、保费 B、海关估价:依次1、相同或类似货物成交价格方法2、倒扣价格法3、计算价格法4、其他合理方法。不能使用的有6个价格P159 (二)特殊进口货物完税价(P158) (三)进口货物完税价中的运保费:1、实际支付的费用。2、运费无法确定或未发生,行业运费率。3、货价加运费的3‰计算保费。4、铁路公路运输,货价的1%计算运保费。5、自驾运输工具,不另行计入运费 (四)出口货物完税价: 1、出口货物完税价=成交价格÷(1十出口关税率),成交价格包括货物运至我国境内输出地点前的运保费:2 佣金单独列明的应扣除:3、从离境至境外口岸的运保费应扣除。三、关税减免:(重点是法定减免与特定减免) 四、关税征收管理: l、关税缴纳:主要掌握几个时间。14日、24小时、15日、6个月关税强制执行:(1)征收滞纳金,万分之五(2)强制征收(填发缴款书之日起3个月仍未缴):强制扣缴、价抵缴 2、关税退还:海关多征发现后立即退还,纳税人自缴纳税款之日起1年申请退税 3、关税补征、追征:补征1年,追征3年 4、关税纳税争议:30日内复议、15日内起诉(复议前置) 第七章资源税法重点:资源税的纳税人、税目、计税依据的确定、应纳税额的计算(包括减免资源税的规定) 难点:资源产品的划分,税额计算(特殊项目、减免等),增值税与资源税的结合。一、纳税义务人: 1、在境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人 2、(1)中外合作开采石油、天然气的企业不征。(2)进口不征,出口不退。(3)经营已税矿产品、盐,不再征资源税掌握税目: 课税数量:(计算的关键) l、销售的,以销售数量为课税数量。(征资源税、增值税) 2、自用的连续加工之外的自用,如投资、福利、赠送等,以自用数量为课税数量,以平均价格征收增值 (若是连续加工,如原矿加工精矿,征资源税,不征增值税)。无法掌握自用原矿数量,按选矿比或综合回收率折算原矿数量征收资源税

2、运抵输入地点起卸前运费及相关费用、保费 B、海关估价：依次1、相同或类似货物成交价格方法2、倒扣价格法3、计算价格法4、其他合理方法。不能使用的有6个价格P159。（二）特殊进口货物完税价（P158）（三）进口货物完税价中的运保费：1、实际支付的费用。2、运费无法确定或未发生，行业运费率。3、货价加运费的3‰计算保费。4、铁路公路运输，货价的1%计算运保费。5、自驾运输工具，不另行计入运费。（四）出口货物完税价： 1、出口货物完税价=成交价格÷（1＋出口关税率），成交价格包括货物运至我国境内输出地点前的运保费；2、佣金单独列明的应扣除；3、从离境至境外口岸的运保费应扣除。三、关税减免：（重点是法定减免与特定减免）四、关税征收管理： 1、关税缴纳：主要掌握几个时间。14日、24小时、15日、6个月 1、关税强制执行：（1）征收滞纳金，万分之五（2）强制征收（填发缴款书之日起3个月仍未缴）：强制扣缴、变价抵缴 2、关税退还：海关多征发现后立即退还，纳税人自缴纳税款之日起1年申请退税 3、关税补征、追征：补征1年，追征3年。 4、关税纳税争议：30日内复议、15日内起诉（复议前置）第七章资源税法重点：资源税的纳税人、税目、计税依据的确定、应纳税额的计算（包括减免资源税的规定）。难点：资源产品的划分，税额计算（特殊项目、减免等），增值税与资源税的结合。一、纳税义务人： 1、在境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人。 2、（1）中外合作开采石油、天然气的企业不征。（2）进口不征，出口不退。（3）经营已税矿产品、盐，不再征资源税。二、掌握税目：三、课税数量：（计算的关键） 1、销售的，以销售数量为课税数量。（征资源税、增值税） 2、自用的，是除连续加工之外的自用，如投资、福利、赠送等，以自用数量为课税数量，以平均价格征收增值税。（若是连续加工，如原矿加工精矿，征资源税，不征增值税）。无法掌握自用原矿数量，按选矿比或综合回收率折算原矿数量征收资源税

4、（1）自产液体盐加工固体盐，按加工的固体盐数量固体盐税额征税（2）外购液体盐加工固体盐，耗用液体盐已纳税款准予扣除第八章土地增值税重点：征税范围、增值额的确定、应纳税额的计算、税收优惠政策、税收征管制度。一、征税范围：判断的标准应同时具备：1、国有（城市土地属国有，农村和城市郊区的土地属集体所有）2、转让（区别出让、出租）3、取得收入。对于教材的十项具体情况应该全部掌握。二、税率与运用请记忆。应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数三、增值额：难点是扣除项目的确定：分为房地产开发与旧房交易四、减免税：主要掌握1、3条。五、税收管理：重点掌握纳税地点与纳税申报的时间。第十三章契税重点和难点：征税对象、纳税人、计税依据、税收优惠等。今年重要变化内容： 1、减免税中增加了房屋附属设施和继承的内容。P243。 2、增加了房屋附属设施征收契税的依据。P241。 3、契税停止委托代征，采用直接征收。P244。一、征税对象（注意与土地增值税作比较）：二、纳税义务人：境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。三、计税依据： 1、出售，成交价格；2、赠与，参照市场价格核定；3、交换，价格差价；4、补交，按补交的土地使用权出让费或土地收益。5、附属设施的处理。（新规定）四、税收优惠：在熟悉的基础上请着重掌握优惠政策的特殊规定。（第242-243页第二点）五、纳税义务发生时间：签订合同的当天或取得具有合同性质凭证的当天。六、纳税期限、地点：纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地申报。第九章城镇土地使用税重点和难点：纳税人、计税依据以及减免税规定等。一、纳税义务人：拥有或实际使用（对内不对外）

征税范围:包括在城市、县城、建制镇和工矿区以内的国家所有和集体所有的土地。三、计税依据纳税人实际占用的土地面积。即依次:1、测定面积2、土地使用证面积3、申报面积四、税收优惠(重点掌握199页-200页的前十条,以及201页特殊规定的前五条,尤其请大家注意涉及企业用地征免税的规定) 五、主要掌握纳税义务发生时间和纳税地点第十章房产税重点和难点:纳税人、计税依据、税额计算、税收优惠、纳税期限及地点等、纳税义务人:拥有或实际使用(对内不对外) 二、征税范围:同土地使用税三、应纳税额 (一)从价计征,年应纳税额=房产原值×(1一扣除比例10%30%)×1.2% 1、对原有房屋的改、扩建,要相应增加原值(新增原值从次月征税)。2、对投资联营的房产(1)参与投资利润分红,共担风险,从价计征:(2)收取固定收入,不承担风险,从租计征。3、融资租赁按照房产余值计征 4、空调单独入帐,不缴 (二)从租计征,出租期间应纳税额=租金收入×12%,注意:2001年1月1日起,个人按市场价格出租的居民住房用于出租的,按4%征税四、税收优惠。(熟悉,与土地使用税结合) 五、税收管理 (1)纳税义务发时间。尤其是案例的运用(可以结合城镇土地使用税) (2)纳税地点:房产所在地第十一章车船使用税重点和难点:纳税人、计税依据、税收优惠、纳税义务发生时间等纳税义务人:拥有或实际使用(对内不对外) 税率:尤其是特殊规定 l、车辆,有幅度的定额税率。(1)车辆净吨位尾数在半吨以下,按半吨算:;超过半吨按1吨算。(2)机动车挂车,7折征。(3)拖拉机,主要从事运输业务的,5折征:主要用于农业生产,免征。(4)客货两用汽车,载人部分减半征,载货部分全额征。(对于上述内容是计算的重点) 2、船舶,全国统一的固定税额。尾数半吨以下免算,超过半吨按1吨算。计税依据:1 净吨位3、载重吨位税收优惠(请全部掌握)

二、征税范围：包括在城市、县城、建制镇和工矿区以内的国家所有和集体所有的土地。三、计税依据：纳税人实际占用的土地面积。即依次：1、测定面积2、土地使用证面积3、申报面积四、税收优惠（重点掌握199页-200页的前十条，以及201页特殊规定的前五条，尤其请大家注意涉及企业用地征免税的规定）五、主要掌握纳税义务发生时间和纳税地点。第十章房产税重点和难点：纳税人、计税依据、税额计算、税收优惠、纳税期限及地点等。一、纳税义务人：拥有或实际使用（对内不对外）二、征税范围：同土地使用税三、应纳税额：（一）从价计征，年应纳税额＝房产原值×（1－扣除比例10%~30%）×1.2% 1、对原有房屋的改、扩建，要相应增加原值（新增原值从次月征税）。2、对投资联营的房产（1）参与投资利润分红，共担风险，从价计征；（2）收取固定收入，不承担风险，从租计征。3、融资租赁按照房产余值计征。 4、空调单独入帐，不缴。（二）从租计征，出租期间应纳税额＝租金收入×12%，注意：2001年1月1日起，个人按市场价格出租的居民住房用于出租的，按4%征税。四、税收优惠。（熟悉，与土地使用税结合）五、税收管理（1）纳税义务发时间。尤其是案例的运用（可以结合城镇土地使用税）。（2）纳税地点：房产所在地第十一章车船使用税重点和难点：纳税人、计税依据、税收优惠、纳税义务发生时间等。一、纳税义务人：拥有或实际使用（对内不对外）二、税率：尤其是特殊规定 1、车辆，有幅度的定额税率。（1）车辆净吨位尾数在半吨以下，按半吨算；超过半吨按1吨算。（2）机动车挂车，7折征。（3）拖拉机，主要从事运输业务的，5折征；主要用于农业生产，免征。（4）客货两用汽车，载人部分减半征，载货部分全额征。（对于上述内容是计算的重点） 2、船舶，全国统一的固定税额。尾数半吨以下免算，超过半吨按1吨算。三、计税依据：1、辆2、净吨位3、载重吨位四、税收优惠（请全部掌握）