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26 福建商业高等专科学校学报 JOURNAL OF FUJIAN COM COLLEGE 2016年10月第5期 不能帮助使用者做出满意的决策,所以这两者应是基B] M E Barth. Including estimates of the future in today’ s finan- 本质量要求。财务报告在满足可靠性和相关性的前提 cial statements []. According Horizons, 2006,(7):271 下,应尽可能地提高强化质量要求。强化质量要求首 先是用来强化基本质量要求的,其次是当对交易和事 ]宋扬.公允价值计量的应用研究D].大连:东北财经 项的两种描述都满足基本质量要求时用来做出选择 大学,2010 若要得到高质量的财务报告,就必须强化它的及时 5]中国注册会计师协会.会计DM].北京:中国财政经济 出版社,2016 性、可比性等特征。在基于公允价值的会计信息质量 6]中华人民共和国财政部,企业会计准则(2015年版 要求体系中,这些强化质量要求,因其符合公允价值 DM].上海:立信会计出版社,2015 本质特征,需要得以保留并发挥应有的作用。 ]李蕊爱。构建中国特色会计信息质量特征体系D].中 国流通经济,2007,( 参考文献 B8]廖伟文论中国财务会计目标的国际趋同——从资本市 n]刘凤玲.公允价值会计信息的价值相关性研究——一基于 场角度D].重庆科技学院学报(社会科学版),2012, 异质信念视角]·福建商业高等专科学校学报,2016 (1):3 p]周伟.基于公允价值的有用财务信息质量特征研究D] p]李华后危机时代对公允价值可靠性问题的思考D] 长沙:湖南大学,2013. 财务与金融,2011,(1):47-51 The Improvement of China s Accounting Information Quality System in Perspective of Fair Value LUO W (School of Economics, Fujian Normal University, Fuzhou 350108, China) Abstract: China promulgates Accounting Standard for Enterprises No 39: Fair Value Measurement in 2014, which indi- cates that Chinese accounting is entering the era of fair value. Due to China s accounting research starts later, the exist- ng accounting information quality system can not reflect the characteristics of fair value. This paper learns from interna- tional advanced accounting information quality system, proposes to have a clear title for accounting information, establish reasonable constraints, accounting objectives, and strict hierarchical structure to improve accounting information qualit Key words: accounting information quality system; fair value; reliability; correlation (责任编辑:梁小红) 21994-2018ChinaAcademicJOurnalElectronicpUblishingHouse.Allrightsreservedhttp:/www.cnki.net26 福建商业高等专科学校学报 JOURNAL OF FUJIAN COMMERCIAL COLLEGE 2016 年 10 月第 5 期 不能帮助使用者做出满意的决策,所以这两者应是基 本质量要求。财务报告在满足可靠性和相关性的前提 下,应尽可能地提高强化质量要求。强化质量要求首 先是用来强化基本质量要求的,其次是当对交易和事 项的两种描述都满足基本质量要求时用来做出选择。 若要得到高质量的财务报告,就必须强化它的及时 性、可比性等特征。在基于公允价值的会计信息质量 要求体系中,这些强化质量要求,因其符合公允价值 本质特征,需要得以保留并发挥应有的作用[9]。 参考文献: [1] 刘凤玲 . 公允价值会计信息的价值相关性研究———基于 异质信念视角 [J] . 福建商业高等专科学校学报,2016, ( 1) : 32 - 36. [2] 李华 . 后危机时代对公允价值可靠性问题的思考 [J] . 财务与金融,2011,( 1) : 47 - 51. [3] M E Barth. Including estimates of the future in today’s finan￾cial statements [J] . According Horizons,2006, ( 7) : 271 - 285. [4] 宋扬 . 公允价值计量的应用研究 [D] . 大连: 东北财经 大学,2010. [5] 中国注册会计师协会 . 会计 [M] . 北京: 中国财政经济 出版社,2016. [6] 中华人民共和国财政部 . 企 业 会 计 准 则 ( 2015 年 版) [M] . 上海: 立信会计出版社,2015. [7] 李蕊爱 . 构建中国特色会计信息质量特征体系 [J] . 中 国流通经济,2007,( 7) : 62 - 64. [8] 廖伟文 . 论中国财务会计目标的国际趋同———从资本市 场角度 [J] . 重庆科技学院学报 ( 社会科学版) ,2012, ( 7) : 67 - 69. [9] 周伟 . 基于公允价值的有用财务信息质量特征研究 [D]. 长沙: 湖南大学,2013. The Improvement of China’s Accounting Information Quality System in Perspective of Fair Value LUO Wei (School of Economics, Fujian Normal University, Fuzhou 350108, China) Abstract: China promulgates Accounting Standard for Enterprises No. 39: Fair Value Measurement in 2014, which indi￾cates that Chinese accounting is entering the era of fair value. Due to China’s accounting research starts later, the exist￾ing accounting information quality system can not reflect the characteristics of fair value. This paper learns from interna￾tional advanced accounting information quality system, proposes to have a clear title for accounting information, establish reasonable constraints, accounting objectives, and strict hierarchical structure to improve accounting information quality system. Key words: accounting information quality system; fair value; reliability; correlation ( 责任编辑: 梁小红)
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