26 福建商业高等专科学校学报 JOURNAL OF FUJIAN COM COLLEGE 2016年10月第5期 不能帮助使用者做出满意的决策,所以这两者应是基B] M E Barth. Including estimates of the future in today’ s finan- 本质量要求。财务报告在满足可靠性和相关性的前提 cial statements []. According Horizons, 2006,(7):271 下,应尽可能地提高强化质量要求。强化质量要求首 先是用来强化基本质量要求的,其次是当对交易和事 ]宋扬.公允价值计量的应用研究D].大连:东北财经 项的两种描述都满足基本质量要求时用来做出选择 大学,2010 若要得到高质量的财务报告,就必须强化它的及时 5]中国注册会计师协会.会计DM].北京:中国财政经济 出版社,2016 性、可比性等特征。在基于公允价值的会计信息质量 6]中华人民共和国财政部,企业会计准则(2015年版 要求体系中,这些强化质量要求,因其符合公允价值 DM].上海:立信会计出版社,2015 本质特征,需要得以保留并发挥应有的作用。 ]李蕊爱。构建中国特色会计信息质量特征体系D].中 国流通经济,2007,( 参考文献 B8]廖伟文论中国财务会计目标的国际趋同——从资本市 n]刘凤玲.公允价值会计信息的价值相关性研究——一基于 场角度D].重庆科技学院学报(社会科学版),2012, 异质信念视角]·福建商业高等专科学校学报,2016 (1):3 p]周伟.基于公允价值的有用财务信息质量特征研究D] p]李华后危机时代对公允价值可靠性问题的思考D] 长沙:湖南大学,2013. 财务与金融,2011,(1):47-51 The Improvement of China s Accounting Information Quality System in Perspective of Fair Value LUO W (School of Economics, Fujian Normal University, Fuzhou 350108, China) Abstract: China promulgates Accounting Standard for Enterprises No 39: Fair Value Measurement in 2014, which indi- cates that Chinese accounting is entering the era of fair value. Due to China s accounting research starts later, the exist- ng accounting information quality system can not reflect the characteristics of fair value. This paper learns from interna- tional advanced accounting information quality system, proposes to have a clear title for accounting information, establish reasonable constraints, accounting objectives, and strict hierarchical structure to improve accounting information qualit Key words: accounting information quality system; fair value; reliability; correlation (责任编辑:梁小红) 21994-2018ChinaAcademicJOurnalElectronicpUblishingHouse.Allrightsreservedhttp:/www.cnki.net26 福建商业高等专科学校学报 JOURNAL OF FUJIAN COMMERCIAL COLLEGE 2016 年 10 月第 5 期 不能帮助使用者做出满意的决策,所以这两者应是基 本质量要求。财务报告在满足可靠性和相关性的前提 下,应尽可能地提高强化质量要求。强化质量要求首 先是用来强化基本质量要求的,其次是当对交易和事 项的两种描述都满足基本质量要求时用来做出选择。 若要得到高质量的财务报告,就必须强化它的及时 性、可比性等特征。在基于公允价值的会计信息质量 要求体系中,这些强化质量要求,因其符合公允价值 本质特征,需要得以保留并发挥应有的作用[9]。 参考文献: [1] 刘凤玲 . 公允价值会计信息的价值相关性研究———基于 异质信念视角 [J] . 福建商业高等专科学校学报,2016, ( 1) : 32 - 36. [2] 李华 . 后危机时代对公允价值可靠性问题的思考 [J] . 财务与金融,2011,( 1) : 47 - 51. [3] M E Barth. Including estimates of the future in today’s financial statements [J] . According Horizons,2006, ( 7) : 271 - 285. [4] 宋扬 . 公允价值计量的应用研究 [D] . 大连: 东北财经 大学,2010. [5] 中国注册会计师协会 . 会计 [M] . 北京: 中国财政经济 出版社,2016. [6] 中华人民共和国财政部 . 企 业 会 计 准 则 ( 2015 年 版) [M] . 上海: 立信会计出版社,2015. [7] 李蕊爱 . 构建中国特色会计信息质量特征体系 [J] . 中 国流通经济,2007,( 7) : 62 - 64. [8] 廖伟文 . 论中国财务会计目标的国际趋同———从资本市 场角度 [J] . 重庆科技学院学报 ( 社会科学版) ,2012, ( 7) : 67 - 69. [9] 周伟 . 基于公允价值的有用财务信息质量特征研究 [D]. 长沙: 湖南大学,2013. The Improvement of China’s Accounting Information Quality System in Perspective of Fair Value LUO Wei (School of Economics, Fujian Normal University, Fuzhou 350108, China) Abstract: China promulgates Accounting Standard for Enterprises No. 39: Fair Value Measurement in 2014, which indicates that Chinese accounting is entering the era of fair value. Due to China’s accounting research starts later, the existing accounting information quality system can not reflect the characteristics of fair value. This paper learns from international advanced accounting information quality system, proposes to have a clear title for accounting information, establish reasonable constraints, accounting objectives, and strict hierarchical structure to improve accounting information quality system. Key words: accounting information quality system; fair value; reliability; correlation ( 责任编辑: 梁小红)