l、王某是一位作家,本年发生以下收入:(1)3月出版一本短篇小说集取得稿费5万元。该小说集中的一篇小说 由电视制作中心改编成电视剧,又支付作家改编许可费10000元。(2)3月份为某单位讲座取得酬金6000元。(3) 5月份又为一单位讲座取得酬金30000元。(4)6月应缴出国访问期间,举办中国改革讲座,国外主办单位支付酬 金2000美元,境外缴纳个人所得税80美元(外汇牌价8.3)。(5)7月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居 住,租期1年,每月租金2000元,房产原值70万元,当地政府规定减免比例为30%,已缴纳了营业税和房产税(城 建税、教育费附加、印花税等其他税费暂忽略不计)。8月发生漏雨修缮费600元。根据以上资料,王某在3~8 月应如何缴纳个人所得税。 答案 (1)稿酬纳税应由出版社扣缴税款: 50000×(1-20%)×20%×(1-30%)=5600元 (2)改编许可属于特许权使用费,应由电视制作中心扣缴税款 10000×(1-20%)×20%=1600元 (3)3月讲座属于劳务报酬应纳税,应由支付所得单位扣缴税款 6000×(1-20%)×20%=960元 (4)5月讲座属于劳务报酬应纳税,应由支付所得单位扣缴税款 30000×(1-20%)×30%-2000=5200元 (5)6月境外讲座应在我国纳税,可抵扣限额以内的境外已纳税款 2000×8.3×(1-20%)×20%=2656(元) 应在国内补交:2656-80×8.3=1992(元) (6)租金纳税可减除已交租赁过程中的税费、修缮费,自行申报纳税: 7月租金应纳税=(2000×(1-3%-4%)-800)×10%=106元 8月租金应纳税=(2000×(1-3%-4%)-600-800)×10%=46元 解析: 2、某城市一日化厂为增值税一般纳税人,主要生产化妆品和护肤用品,2004年8月发生以下业务:(1)从国外 进口一批散装护肤品,关税完税价格为250000元,关税税率为40%:(2)将进口护肤品的70%生产加工为成套 护肤品,本月销售4000套,每套不含税价500元;(3)以上月购进的价值60000元的原材料委托一县城日化厂(小 规模纳税人)加工防晒护肤品,支付加工费6000元(不含税),加工产品已收回。(4)以售价20000元的护肤品 与售价500元的化妆品(分别核算销售额)组成精美礼品盒试销售,开具专用发票上注明销售额30000元。要求 (1)计算该日化厂8月份应纳进口环节税金(2)计算该日化厂8月份应纳国内各种流转税(化妆品消费税率为 30%,护肤品消费税税率为8%) 答案:(1)计算该日化厂8月份应纳进口环节税金进口护肤品应纳关税=250000×40%=100000(元) 进口护肤品应纳消费税=(2500004100000)÷(1-8%)×8%=30434.78(元) 进口护肤品应纳增值税=(250000+100000+30434.78)×17%64673.91(元) (2)计算该日化厂国内各种流转税1、王某是一位作家，本年发生以下收入：（1）3月出版一本短篇小说集取得稿费5万元。该小说集中的一篇小说 由电视制作中心改编成电视剧，又支付作家改编许可费10000元。（2）3月份为某单位讲座取得酬金6000元。（3） 5月份又为一单位讲座取得酬金30000元。（4）6月应缴出国访问期间，举办中国改革讲座，国外主办单位支付酬 金2000美元，境外缴纳个人所得税80美元（外汇牌价8.3）。（5）7月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居 住，租期1年，每月租金2000元，房产原值70万元，当地政府规定减免比例为30％，已缴纳了营业税和房产税（城 建税、教育费附加、印花税等其他税费暂忽略不计）。8月发生漏雨修缮费600元。根据以上资料，王某在3～8 月应如何缴纳个人所得税。 答案: （1）稿酬纳税应由出版社扣缴税款： 50000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝5600元 （2）改编许可属于特许权使用费，应由电视制作中心扣缴税款： 10000×（1－20％）×20％＝1600元 （3）3月讲座属于劳务报酬应纳税，应由支付所得单位扣缴税款： 6000×（1－20％）×20％＝960元 （4）5月讲座属于劳务报酬应纳税，应由支付所得单位扣缴税款： 30000×（1－20％）×30％－2000＝5200元 （5）6月境外讲座应在我国纳税，可抵扣限额以内的境外已纳税款： 2000×8.3×（1－20％）×20％＝2656（元） 应在国内补交：2656－80×8.3＝1992（元） （6）租金纳税可减除已交租赁过程中的税费、修缮费，自行申报纳税： 7月租金应纳税＝〔2000×（1－3%－4％）－800〕×10％＝106元 8月租金应纳税＝〔2000×（1－3％－4％）－600－800〕×10％＝46元 解析: 2、某城市一日化厂为增值税一般纳税人，主要生产化妆品和护肤用品，2004年8月发生以下业务：（1）从国外 进口一批散装护肤品，关税完税价格为250000元，关税税率为40%； （2）将进口护肤品的70%生产加工为成套 护肤品，本月销售4000套，每套不含税价500元；（3）以上月购进的价值60000元的原材料委托一县城日化厂（小 规模纳税人）加工防晒护肤品，支付加工费6000元（不含税），加工产品已收回。（4）以售价20000元的护肤品， 与售价5000元的化妆品（分别核算销售额）组成精美礼品盒试销售，开具专用发票上注明销售额30000元。要求： （1）计算该日化厂8月份应纳进口环节税金（2）计算该日化厂8月份应纳国内各种流转税（化妆品消费税率为 30%，护肤品消费税税率为8%） 答案:（1）计算该日化厂8月份应纳进口环节税金进口护肤品应纳关税=250000×40%=100000（元） 进口护肤品应纳消费税=（250000+100000）÷（1—8%）×8%=30434.78（元） 进口护肤品应纳增值税=（250000+100000+30434.78）×17%=64673.91（元） （2）计算该日化厂国内各种流转税