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②第三季度利息费用=100*(6%/12)*3*8.2=1.5*8.2=12.3(万元人民币) 第三季度资本化率=6%/4=1.5% ③第三季度利息资本化金额=累计支出加权平均数*资本化率=60*1.5%*8.2=0.9*8.2=7.38 (万元人民币) ④账务处理 借:在建工程7.38 财务费用4.92 贷:长期借款一一利息(美元户)(1.5*8.2)12.3 (2)2004年9月30日计算汇兑差额 ①第三季度本金的汇兑差额=100*(8.2-8)=20(万元人民币) ②第三季度利息的汇兑差额=1.5*(8.2-8.2)=0(万元人民币) ③第三季度本金和利息汇兑差额资本化金额=20+0=20(万元人民币) ④账务处理 借:在建工程 贷:长期借款一一本金(美元户)20 (注:资本化期间为2004年7月1日——12月31日,在此期间产生的汇兑差额可全部资本化) (3)2004年12月31日计提利息 ①第四季度累计支出加权平均数=100*(3/3)=100(万美元) (注:10月1日累计支出达120万美元,但计算的累计支出数不能大于借款总额100万美元) ②第四季度利息费用=100*(6%/12)*3*8.5=1.5*8.5=12.75(万元人民币) 第四季度资本化率=6%/4=1.5% ③第四季度利息资本化金额=累计支出加权平均数*资本化率 =100*1.5%*8.5=1.5*8.5=12.75(万元人民币) ④账务处理 借:在建工程 12.75 贷:长期借款一一利息(美元户)(1.5*8.5)12.75 (2)2004年12月31日计算汇兑差额 ①第四季度本金的汇兑差额=100*(8.5-8.2)=30(万元人民币) ②第四季度利息的汇兑差额=1.5*(8.5-8.2)+1.5*(8.5-8.5)=0.45(万元人民币) ③第四季度本金和利息汇兑差额资本化金额=30+0.45=30.45(万元人民币) ④账务处理 借:在建工程 30.45 贷:长期借款一一本金(美元户)30 长期借款一一利息(美元户)0.45 3.辅助费用资本化金额的确定 (1)辅助费用是企业为了安排借款以供支出而发生的必要费用,包括借款手续费(如发行5 ②第三季度利息费用=100*(6%/12)*3*8.2= 1.5*8.2=12.3(万元人民币) 第三季度资本化率=6%/4=1.5% ③第三季度利息资本化金额=累计支出加权平均数*资本化率=60*1.5%*8.2=0.9*8.2=7.38 (万元人民币) ④账务处理 借:在建工程 7.38 财务费用 4.92 贷:长期借款——利息(美元户)(1.5*8.2)12.3 (2)2004年9月30日计算汇兑差额 ①第三季度本金的汇兑差额=100*(8.2-8)=20(万元人民币) ②第三季度利息的汇兑差额=1.5*(8.2-8.2)=0(万元人民币) ③第三季度本金和利息汇兑差额资本化金额=20+0=20(万元人民币) ④账务处理 借:在建工程 20 贷:长期借款——本金(美元户) 20 (注:资本化期间为2004年7月1日——12月31日,在此期间产生的汇兑差额可全部资本化) (3)2004年12月31日计提利息 ①第四季度累计支出加权平均数=100*(3/3)=100(万美元) (注:10月1日累计支出达120万美元,但计算的累计支出数不能大于借款总额100万美元) ②第四季度利息费用=100*(6%/12)*3*8.5= 1.5*8.5=12.75(万元人民币) 第四季度资本化率=6%/4=1.5% ③第四季度利息资本化金额=累计支出加权平均数*资本化率 =100*1.5%*8.5=1.5*8.5=12.75(万元人民币) ④账务处理 借:在建工程 12.75 贷:长期借款——利息(美元户)(1.5*8.5)12.75 (2)2004年12月31日计算汇兑差额 ①第四季度本金的汇兑差额=100*(8.5-8.2)=30(万元人民币) ②第四季度利息的汇兑差额=1.5*(8.5-8.2)+1.5*(8.5-8.5)=0.45(万元人民币) ③第四季度本金和利息汇兑差额资本化金额=30+0.45=30.45(万元人民币) ④账务处理 借:在建工程 30.45 贷:长期借款——本金(美元户) 30 长期借款——利息(美元户) 0.45 3.辅助费用资本化金额的确定 (1)辅助费用是企业为了安排借款以供支出而发生的必要费用,包括借款手续费(如发行
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