制卧价蜀易大号 《管理会计》 案例 5月份预算利润(300×26) 7800 销售差异 销量差异(360-300)×26 1560(F) 价格差异(126-130)×360 1440(U) 120(F) 7920 直接材料差异： 价格差异(14一15)×380 380(F) 用量差异(380一360)×15 300(U) 80(F) 直接人工差异： 交通时间： 工资率差异(16.5-16)×216 108(U) 效率差异(216-360×0.5)×16 576(U) 684(U) 维修时间： 工资率差异(16.5-16)×648 324(U) 效率差异(648-360×2)×16 1152(F) 828(F) 变动制造费用差异： 支出差异(5.31-5)×648 或3440-648×5 200(U) 效率差异(648-360×2)×5 360(F) 160(F) 固定制造费用差异： 支出差异11000-(300×39) 700(F) 数量差异(360一300)×39 2340(F) 3040(F) 3424(F) 5月份实际利润 1U344 2.吉姆公司的业绩表现可包括下列各点： 实际利润比预算利润增加了3544元(11344-7800)，上升45%： 维修次数上升60次，或有20%的重大增长： 平均收费下降4元，可能是因为工作的性质关系一比较简单和容易的工作使收费较低： 或降低收费争取客户：或特别的推广价。如果是后者便令人疑惑了，因为增加维修次数导致 的利润增加与降低收费导致的利润减少几乎相互抵销了： 在原材料的使用中有些浪费。这是由于维修人员的错误还是维修配件出问题？如果是维 修配件出问题，是否得到供应商的赔偿？ 维修配件的价格比预算便宜了1元，是否因为质量较差所致？还是使用了新的原材料？ 交通时间比预算增加，原因可能是某些需维修的地点较远； 维修时间大大的降低，比预算平均低了10%。这是因为较佳的培训，较丰富的经验或其 他原因？ 工资率比预算高出0.5元(3%)，这数额不太大，可能是由于预算的不准确，或部份的 工作是加班时间进行，又或是一些奖励性的支出： 变动制造费用差异总额比预算低160元，或低4.5%。在这项上并没有产生太大的问题： 固定制造费用支出差异比预算节约700元，是有利差异，可分析具体项目。固定制造费 用中最大的差异是数量差异，显示以根据300次计算的固定费用向实际的360次分配而多分 的费用，应调增利润总额2340元。 对该公司的整体评价是：具有很好的监督控制和正在增长的维修次数，并将为公司带来 9《管理会计》 案例 5 月份预算利润（300×26） 7 800 销售差异: 销量差异（360－300）×26 1 560（F） 价格差异（126－130）×360 1 440（U） 120（F） 7 920 直接材料差异： 价格差异（14－l5）×380 380（F） 用量差异（380－360）×15 300（U） 80（F） 直接人工差异： 交通时间： 工资率差异（16.5－16）×216 108（U） 效率差异（216－360×0.5）×16 576（U） 684（U） 维修时间： 工资率差异（16.5－16）×648 324（U） 效率差异（648－360×2）×16 1 152（F） 828（F） 变动制造费用差异： 支出差异（5.31－5）×648 或 3 440－648×5 200（U） 效率差异（648－360×2）×5 360（F） 160（F） 固定制造费用差异： 支出差异 11 000－（300×39） 700（F） 数量差异（360－300）×39 2 340（F） 3 040（F） 3 424（F） 5 月份实际利润 11 344 2．吉姆公司的业绩表现可包括下列各点： 实际利润比预算利润增加了 3 544 元（11 344－7 800），上升 45％； 维修次数上升 60 次，或有 20％的重大增长； 平均收费下降 4 元，可能是因为工作的性质关系——比较简单和容易的工作使收费较低； 或降低收费争取客户；或特别的推广价。如果是后者便令人疑惑了，因为增加维修次数导致 的利润增加与降低收费导致的利润减少几乎相互抵销了； 在原材料的使用中有些浪费。这是由于维修人员的错误还是维修配件出问题？如果是维 修配件出问题，是否得到供应商的赔偿？ 维修配件的价格比预算便宜了 1 元，是否因为质量较差所致？还是使用了新的原材料？ 交通时间比预算增加，原因可能是某些需维修的地点较远； 维修时间大大的降低，比预算平均低了 10％。这是因为较佳的培训，较丰富的经验或其 他原因？ 工资率比预算高出 0.5 元（3％），这数额不太大，可能是由于预算的不准确，或部份的 工作是加班时间进行，又或是一些奖励性的支出； 变动制造费用差异总额比预算低 160 元，或低 4.5％。在这项上并没有产生太大的问题； 固定制造费用支出差异比预算节约 700 元，是有利差异，可分析具体项目。固定制造费 用中最大的差异是数量差异，显示以根据 300 次计算的固定费用向实际的 360 次分配而多分 的费用，应调增利润总额 2 340 元。 对该公司的整体评价是：具有很好的监督控制和正在增长的维修次数，并将为公司带来 9