关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的 (一)收入确认 光正集团的主要业务分为钢结构加 我们针对收入确认所实施的主要审计程序包括 工、安装业务、天燃气销售及入户 1、了解和评价公司销售与收款、工程施工、医疗服务相关內 安装业务和医疗服务收入 控制的设计和运行有效性 钢结构安装属于工程施工,收入根 2、通过公开渠道查询主要客户的工商登记资料等,确认主要客 据《建造合同准则》主要采用完工 户与公司及主要关联方不存在关联关系 百分比法确认。完工百分比法涉及 3、主要客户合同相关条款,并评价公司收入确认是否符合会计 管理层的重大判断和估计,包括对 准则的要求 完成的进度、合同总收入、合同总 4、检查主要客户的合同、出库单、签收单等,核实公司销售收 成本、尚未完工成本和合同风险的 入确认是否与披露的会计政策一致 估计。此外,由于施工过程中的工 5、核对客户回款的银行对账单记录,抽样检查了主要客户回款 程变更,合同预计总收入及合同预 的银行收款原始凭证 计总成本会较原有的估计发生变化 6、我们评价了管理层确定预计合同总成本时所采用的判断和估 (有时可能是重大的)。 我们对实际发生的合同成本与根据完工百分比法结转的主营 子公司新视界眼科医院的收入主要 业务成本进行配比分析:根据已发生的合同成本占合同预计总成 包括医疗服务收入、药品销售收 入,其中医疗服务收入主要指挂号本的比例重新计算完工百分比;对重要工程项目的毛利率进行了 分析性复核程序 及病历本出售收入、门诊检查及治 7、获取工程项目实施过程的相关资料,了解工程实施的方式、 疗收入、手术、住院治疗收入及视 特点,复核合同成本的构成是否合理、合同成本的归集是否与工 光服务收入等。由于本期是业绩 程实施周期相匹配 诺期,营业收入是新视界的关键业 绩指标之一,从而存在收入确认的/8、对重要工程项目进行实地察看,复核工程的实际进度 9、向客户函证款项余额及当期销售额,向重要客户函证工程项 政策及时点对新视界公司财务报表 目的实际进度及欠款余额 影响重大 10、对营业收入执行截止测试,确认收入确认是否记录在正确的 由于营业收入是公司关键业绩指标 会计期间 之一,且存在可能操纵收入以达到 11、对公司诊疗信息系统(HS系统)、采购系统进行有效性测 特定目标或预期的固有风险。因 此,我们将工程施工收入、医疗服 务收入的确认作为关键审计事项 12、对公司主要医院的HS系统数据进行多维度的分析,关注数 据的波动规律是否符合医院的经营模式和经营特长 审计报告第2页 chin乡 www.cninfocom.cn审计报告 第 2 页 关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的 （一）收入确认 光正集团的主要业务分为钢结构加 工、安装业务、天燃气销售及入户 安装业务和医疗服务收入。 钢结构安装属于工程施工，收入根 据《建造合同准则》主要采用完工 百分比法确认。完工百分比法涉及 管理层的重大判断和估计，包括对 完成的进度、合同总收入、合同总 成本、尚未完工成本和合同风险的 估计。此外，由于施工过程中的工 程变更，合同预计总收入及合同预 计总成本会较原有的估计发生变化 （有时可能是重大的）。 子公司新视界眼科医院的收入主要 包括医疗服务收入、药品销售收 入，其中医疗服务收入主要指挂号 及病历本出售收入、门诊检查及治 疗收入、手术、住院治疗收入及视 光服务收入等。由于本期是业绩承 诺期，营业收入是新视界的关键业 绩指标之一，从而存在收入确认的 政策及时点对新视界公司财务报表 影响重大。 由于营业收入是公司关键业绩指标 之一，且存在可能操纵收入以达到 特定目标或预期的固有风险。因 此，我们将工程施工收入、医疗服 务收入的确认作为关键审计事项。 我们针对收入确认所实施的主要审计程序包括： 1、了解和评价公司销售与收款、工程施工、医疗服务相关內部 控制的设计和运行有效性； 2、通过公开渠道查询主要客户的工商登记资料等，确认主要客 户与公司及主要关联方不存在关联关系； 3、主要客户合同相关条款，并评价公司收入确认是否符合会计 准则的要求； 4、检查主要客户的合同、出库单、签收单等，核实公司销售收 入确认是否与披露的会计政策一致； 5、核对客户回款的银行对账单记录，抽样检查了主要客户回款 的银行收款原始凭证； 6、我们评价了管理层确定预计合同总成本时所采用的判断和估 计，我们对实际发生的合同成本与根据完工百分比法结转的主营 业务成本进行配比分析；根据已发生的合同成本占合同预计总成 本的比例重新计算完工百分比；对重要工程项目的毛利率进行了 分析性复核程序； 7、获取工程项目实施过程的相关资料，了解工程实施的方式、 特点，复核合同成本的构成是否合理、合同成本的归集是否与工 程实施周期相匹配； 8、对重要工程项目进行实地察看，复核工程的实际进度； 9、向客户函证款项余额及当期销售额，向重要客户函证工程项 目的实际进度及欠款余额； 10、对营业收入执行截止测试，确认收入确认是否记录在正确的 会计期间； 11、对公司诊疗信息系统（HIS 系统）、采购系统进行有效性测 试； 12、对公司主要医院的 HIS 系统数据进行多维度的分析，关注数 据的波动规律是否符合医院的经营模式和经营特长；