光正集团股份有限公司2019年度审计报告及财务报表.pdf_大学文库

关键审计事项该事项在审计中是如何应对的 (一)收入确认光正集团的主要业务分为钢结构加我们针对收入确认所实施的主要审计程序包括工、安装业务、天燃气销售及入户 1、了解和评价公司销售与收款、工程施工、医疗服务相关內安装业务和医疗服务收入控制的设计和运行有效性钢结构安装属于工程施工,收入根 2、通过公开渠道查询主要客户的工商登记资料等,确认主要客据《建造合同准则》主要采用完工户与公司及主要关联方不存在关联关系百分比法确认。完工百分比法涉及 3、主要客户合同相关条款,并评价公司收入确认是否符合会计管理层的重大判断和估计,包括对准则的要求完成的进度、合同总收入、合同总 4、检查主要客户的合同、出库单、签收单等,核实公司销售收成本、尚未完工成本和合同风险的入确认是否与披露的会计政策一致估计。此外,由于施工过程中的工 5、核对客户回款的银行对账单记录,抽样检查了主要客户回款程变更,合同预计总收入及合同预的银行收款原始凭证计总成本会较原有的估计发生变化 6、我们评价了管理层确定预计合同总成本时所采用的判断和估 (有时可能是重大的)。我们对实际发生的合同成本与根据完工百分比法结转的主营子公司新视界眼科医院的收入主要业务成本进行配比分析:根据已发生的合同成本占合同预计总成包括医疗服务收入、药品销售收入,其中医疗服务收入主要指挂号本的比例重新计算完工百分比;对重要工程项目的毛利率进行了分析性复核程序及病历本出售收入、门诊检查及治 7、获取工程项目实施过程的相关资料,了解工程实施的方式、疗收入、手术、住院治疗收入及视特点,复核合同成本的构成是否合理、合同成本的归集是否与工光服务收入等。由于本期是业绩程实施周期相匹配诺期,营业收入是新视界的关键业绩指标之一,从而存在收入确认的/8、对重要工程项目进行实地察看,复核工程的实际进度 9、向客户函证款项余额及当期销售额,向重要客户函证工程项政策及时点对新视界公司财务报表目的实际进度及欠款余额影响重大 10、对营业收入执行截止测试,确认收入确认是否记录在正确的由于营业收入是公司关键业绩指标会计期间之一,且存在可能操纵收入以达到 11、对公司诊疗信息系统(HS系统)、采购系统进行有效性测特定目标或预期的固有风险。因此,我们将工程施工收入、医疗服务收入的确认作为关键审计事项 12、对公司主要医院的HS系统数据进行多维度的分析,关注数据的波动规律是否符合医院的经营模式和经营特长审计报告第2页 chin乡 www.cninfocom.cn

审计报告第 2 页关键审计事项该事项在审计中是如何应对的（一）收入确认光正集团的主要业务分为钢结构加工、安装业务、天燃气销售及入户安装业务和医疗服务收入。钢结构安装属于工程施工，收入根据《建造合同准则》主要采用完工百分比法确认。完工百分比法涉及管理层的重大判断和估计，包括对完成的进度、合同总收入、合同总成本、尚未完工成本和合同风险的估计。此外，由于施工过程中的工程变更，合同预计总收入及合同预计总成本会较原有的估计发生变化（有时可能是重大的）。子公司新视界眼科医院的收入主要包括医疗服务收入、药品销售收入，其中医疗服务收入主要指挂号及病历本出售收入、门诊检查及治疗收入、手术、住院治疗收入及视光服务收入等。由于本期是业绩承诺期，营业收入是新视界的关键业绩指标之一，从而存在收入确认的政策及时点对新视界公司财务报表影响重大。由于营业收入是公司关键业绩指标之一，且存在可能操纵收入以达到特定目标或预期的固有风险。因此，我们将工程施工收入、医疗服务收入的确认作为关键审计事项。我们针对收入确认所实施的主要审计程序包括： 1、了解和评价公司销售与收款、工程施工、医疗服务相关內部控制的设计和运行有效性； 2、通过公开渠道查询主要客户的工商登记资料等，确认主要客户与公司及主要关联方不存在关联关系； 3、主要客户合同相关条款，并评价公司收入确认是否符合会计准则的要求； 4、检查主要客户的合同、出库单、签收单等，核实公司销售收入确认是否与披露的会计政策一致； 5、核对客户回款的银行对账单记录，抽样检查了主要客户回款的银行收款原始凭证； 6、我们评价了管理层确定预计合同总成本时所采用的判断和估计，我们对实际发生的合同成本与根据完工百分比法结转的主营业务成本进行配比分析；根据已发生的合同成本占合同预计总成本的比例重新计算完工百分比；对重要工程项目的毛利率进行了分析性复核程序； 7、获取工程项目实施过程的相关资料，了解工程实施的方式、特点，复核合同成本的构成是否合理、合同成本的归集是否与工程实施周期相匹配； 8、对重要工程项目进行实地察看，复核工程的实际进度； 9、向客户函证款项余额及当期销售额，向重要客户函证工程项目的实际进度及欠款余额； 10、对营业收入执行截止测试，确认收入确认是否记录在正确的会计期间； 11、对公司诊疗信息系统（HIS 系统）、采购系统进行有效性测试； 12、对公司主要医院的 HIS 系统数据进行多维度的分析，关注数据的波动规律是否符合医院的经营模式和经营特长；

关键审计事项该事项在审计中是如何应对的 13、针对医疗收入,需检查公司HS系统的收入数据与公司财务请参阅财务报表附注“三、重要会数据记录是否一致: 计政策及会计估计(二十一)收入”14、抽取部分收入明细记录,检查包括手术单、用药记录、收款所述的会计政策、“五、合并财务报凭证等原始凭证,核对是否表主要项目注释(三十五)营业收15、抽取HS系统中部分单号的医疗业务,检查其是否已记录于入和营业成本”及“十四、母公司财务账簿中财务报表主要项目注释(六)营业16、对于医保审核病种,获取医保局的医保额度核定文件、年度收入和成本” 清算文件,检查社保付款的原始凭据。 17、检查就诊费的收款、结算流程,核对现金、银行存款、其他货币资金的来源是否与HS系统的收费记录 (二)长期资产减值光正集团截至2019年12月31日,我们针对长期资产减值所实施的主要审计程序包括长期资产减值准备金额为4307.791、通过查询行业网站,行业数据,了解各经营单位所处的地域政万元,其中商誉减值准备为3,829,48治、经济环境,充分关注商誉所在资产组或资产组组合的宏观环万元。境、行业环境、实际经营状况及未来经营规划等因素,判断商誉是管理层确定资产组的预计可收回金否存在减值迹象额时作出了重大判断预计可收回金2、通过分析各公司现金流或经营利润的构成及变化,关注经济效额计算中采用的关键假设包括:各公益是否存在持续恶化的迹象司未来十年期的现金流量预测及折3、检查公司核心团队的劳动合同及薪酬情况,关注核心人员是否现率由于长期资产减值金额重大,且管理4、检査公司特定行政许可、特许经营资格是否齐备,关注年检情层需要作出重大判断,我们将长期资况: 产减值确定为关键审计事项。 5、检查非同一控制方式收购子公司的收购协议、有关收购的董事关于长期资产减值相关会计政策请会决议及相关文件,以识别包括收购条件及收购完成日期等与影阅财务报表附注“三、重要会计政响合并会计处理相关的关键交易条款及交易条件: 策及会计估计(十六)长期资产减6、将支付的对价与银行对账单、银行汇款单及其他相关支付单据值”、五、合并财务报表注释(十三)进行核对固定资产、(十四)在建工程、(十五)7、复核非同一控制方式收购子公司时评估价值的评估方法、评估无形资产、(十六)商誉。基础及评估假设是否合理审计报告第3页 chin乡 www.cninfocom.cn

审计报告第 3 页关键审计事项该事项在审计中是如何应对的请参阅财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计（二十一)收入” 所述的会计政策、“五、合并财务报表主要项目注释（三十五）营业收入和营业成本”及“十四、母公司财务报表主要项目注释（六）营业收入和成本”。 13、针对医疗收入，需检查公司 HIS 系统的收入数据与公司财务数据记录是否一致； 14、抽取部分收入明细记录，检查包括手术单、用药记录、收款凭证等原始凭证，核对是否一致； 15、抽取 HIS 系统中部分单号的医疗业务，检查其是否已记录于财务账簿中； 16、对于医保审核病种，获取医保局的医保额度核定文件、年度清算文件，检查社保付款的原始凭据。 17、检查就诊费的收款、结算流程，核对现金、银行存款、其他货币资金的来源是否与 HIS 系统的收费记录一致；（二）长期资产减值光正集团截至 2019 年 12 月 31 日，长期资产减值准备金额为 4,307.79 万元，其中商誉减值准备为 3,829.48 万元。管理层确定资产组的预计可收回金额时作出了重大判断。预计可收回金额计算中采用的关键假设包括：各公司未来十年期的现金流量预测及折现率。由于长期资产减值金额重大，且管理层需要作出重大判断，我们将长期资产减值确定为关键审计事项。关于长期资产减值相关会计政策请参阅财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计（十六）长期资产减值”、五、合并财务报表注释（十三）固定资产、（十四）在建工程、（十五）无形资产、（十六）商誉。我们针对长期资产减值所实施的主要审计程序包括： 1、通过查询行业网站，行业数据，了解各经营单位所处的地域政治、经济环境，充分关注商誉所在资产组或资产组组合的宏观环境、行业环境、实际经营状况及未来经营规划等因素，判断商誉是否存在减值迹象； 2、通过分析各公司现金流或经营利润的构成及变化，关注经济效益是否存在持续恶化的迹象； 3、检查公司核心团队的劳动合同及薪酬情况，关注核心人员是否稳定； 4、检查公司特定行政许可、特许经营资格是否齐备，关注年检情况； 5、检查非同一控制方式收购子公司的收购协议、有关收购的董事会决议及相关文件，以识别包括收购条件及收购完成日期等与影响合并会计处理相关的关键交易条款及交易条件； 6、将支付的对价与银行对账单、银行汇款单及其他相关支付单据进行核对； 7、复核非同一控制方式收购子公司时评估价值的评估方法、评估基础及评估假设是否合理；

五、管理层和治理层对财务报表的责任管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表,使其实现公允反映,并设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。在编制财务报表时,管理层负责评估光正集团的持续经营能力, 披露与持续经营相关的事项(如适用),并运用持续经营假设,除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。治理层负责监督光正集团的财务报告过程六、注册会计师对财务报表审计的责任我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证,但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致,如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则通常认为错报是重大的。在按照审计准则执行审计工作的过程中,我们运用职业判断,并保持职业怀疑。同时,我们也执行以下工作: (1)识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险, 设计和实施审计程序以应对这些风险,并获取充分、适当的审计证据, 作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上,未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。 (2)了解与审计相关的内部控制,以设计恰当的审计程序 (3)评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。 (4)对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时,根据获取的审计证据,就可能导致对光正集团持续经营能力产生重大疑审计报告第5页 chin乡 www.cninfocom.cn

审计报告第 5 页五、管理层和治理层对财务报表的责任管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。在编制财务报表时，管理层负责评估光正集团的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。治理层负责监督光正集团的财务报告过程。六、注册会计师对财务报表审计的责任我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对光正集团持续经营能力产生重大疑