借:提取盈余公积 贷:盈余公积 (4)抵销B公司所有者权益 借:实收资 资本公积 未分配利润 贷:长期股权投资(母公司)84 (A公司)52.5 少数股东权益 73.5 (5)抵销对B公司的投资损失 借:期初未分配利润 投资收益(母公司) 16 (A公司) 10 少数股东收益 贷:未分配利润 -70 【例题3】A公司于2001年12月31日从证券市场上购入B公司发行在外80%的股份,实际支付价款 600万元,2001年12月31日B公司所有者权益为700万元,其中:股本为500万元,盈余公积为40万 元,未分配利润为160万元。2002年B公司接受现金捐赠确认的资本公积80万元,实现净利润100万元, 提取法定盈余公积10万元,提取法定公益金5万元 2003年B公司实现净利润120万元,提取法定盈余公积12万元,提取法定公益金6万元,分配股票 股利100万元(属于2003年分配的2002年的股利)。假定股权投资差额按10年摊销。 要求:编制2002年、2003年上述与投资业务有关的合并会计报表抵销分录(金额单位用万元表示) 2002年抵销分录 借:股本 资本公积 盈余公积 55(40+100×15%) 未分配利润 245(160+85) 合并价差 贷:长期股权投资 740(600+64+80-4) 少数股东权益 176[(500+80+55+245)×20% 股权投资差额=600-700×80%=40 借:投资收益 少数股东收益 期初未分配利润 贷:提取盈余公积 分配利润 245 借:期初未分配利润 32(40×80%) 贷:盈余公积 :提取盈余公积 12(15×80%) 贷:盈余公积 2003年抵销分录 借:股本 资本公积 盈余公积 73(55+120×15%)借：提取盈余公积 18 贷：盈余公积 18 （4）抵销 B 公司所有者权益 借：实收资本 200 资本公积 80 未分配利润 -70 贷：长期股权投资（母公司） 84 （A 公司） 52.5 少数股东权益 73.5 （5）抵销对 B 公司的投资损失 借：期初未分配利润 -30 投资收益（母公司） -16 （A 公司） -10 少数股东收益 -14 贷：未分配利润 -70 【例题 3】 A 公司于 2001 年 12 月 31 日从证券市场上购入 B 公司发行在外 80%的股份，实际支付价款 600 万元，2001 年 12 月 31 日 B 公司所有者权益为 700 万元，其中：股本为 500 万元，盈余公积为 40 万 元，未分配利润为 160 万元。2002 年 B 公司接受现金捐赠确认的资本公积 80 万元，实现净利润 100 万 元， 提取法定盈余公积 10 万元，提取法定公益金 5 万元。 2003 年 B 公司实现净利润 120 万元，提取法定盈余公积 12 万元，提取法定公益金 6 万元，分配股票 股利 100 万元（属于 2003 年分配的 2002 年的股利）。假定股权投资差额按 10 年摊销。 要求：编制 2002 年、2003 年上述与投资业务有关的合并会计报表抵销分录（金额单位用万元表示）。 2002 年抵销分录： 借：股本 500 资本公积 80 盈余公积 55（40+100×15%） 未分配利润 245（160+85） 合并价差 36 贷：长期股权投资 740（600+64+80-4） 少数股东权益 176[（500+80+55+245）×20%] 股权投资差额=600-700×80%=40 借：投资收益 80（100×80%） 少数股东收益 20（100×20%） 期初未分配利润 160 贷：提取盈余公积 15 未分配利润 245 借：期初未分配利润 32（40×80%） 贷：盈余公积 32 借：提取盈余公积 12（15×80%） 贷：盈余公积 12 2003 年抵销分录： 借：股本 600 资本公积 80 盈余公积 73（55+120×15%）