会计学:企业决策的基础 China-see6.c 下载 在第一次租赁款项收到后,应收租赁款项余额就减少到20455美元(21243美元的原值减去 788美元)。所以在第二个月租赁期,利息收入就将是205美元(20455×1%)。田 对租入人的会计处理( Kelly Grading Co.) Kelly Grading公司也应该用租赁款项的现值来确定拖拉机的成本和相应债务的金额,其计 算如下 租赁设备 21243 租赁款项债务 21243 从 Pace Tractor公司购买拖拉机。利用融资租赁,每月S1000 付款,24次,包括1%的利息费用 以12月31日第一笔每月租赁付款的分录(进位到个位)为例分析如下 利息费用 212 现金 1000 对 Pace tractor公司第一次租赁款项: 支付租赁款项 1000 利息费用(S21243×1%) 租赁款项债务的减少 788 C.4.5退休后福利的债务 在第10章中我们解释过,任何非基金债务的退休后福利,在资产负债表中都对预期对退休 职工的未来现金支付折现,以其现值列示。这种现值计算十分复杂,以至于要由职业精算师来 做。但这种债务的现值通常远小于预期的未来支付额,因为现金支付将发生在未来的许多年中。 每一年,非基金偾务的退休后福利将会增加,因为未来支付日期变得越来越近。这种非基 金债务的退休后福利的现值稳定的“增长”,是被承认为公司退休后福利费用的一部分。(有人 可能会说,这种负债的增长实际代表了“利息费用”。不管怎样说,这债务现值的增长是因支付 日期接近之故。) C.4.6揭示最新的现值信息 财务工具原来在会计记录中是以它们的现值(或近似的)记载的。但现值代表了未来现金 流量按当前利率折现的结果。这样在利率变动时,许多财务工具的现值也同样会变动。(作为这 讨论的补充,我们将由当前市场条件下确定的现值称为“现行价值”。) 现金、有价证券投资和退休后福利等在财务报表中按现行价值显示。对大多数短期证券来 说,现行价值依然很接近其原始的持有价值。但对长期财务工具,如应付债券,其现行价值可 能与原始记录金额有较大的差异。 美国财务会计准则委员会(FASB)要求各公司,只要财务工具的价值与记录金额有较大差 异,就揭示它们的现行价值。这种揭示最可能影响的是长期应收和应付票据(包括应付债券), 以及长期租赁债务。 在计算现行价值时,现行利率作为折现率。这样在利率上升时,现行价值下降:在利率下 降时,现行价值上升。对那些未来现金流量是固定的长期财务工具,因为不能调整以反映利率 [ Pace Tractor公司和 Kelly Grading公司都要编制摊销表,显示每期租凭支付在利息和到期的本金间的分 配。 914在第一次租赁款项收到后，应收租赁款项余额就减少到 20 455美元(21 243美元的原值减去 7 8 8美元)。所以在第二个月租赁期，利息收入就将是 2 0 5美元(20 455×1%)。[ 1 ] 对租入人的会计处理（ Kelly Grading Co.） Kelly Grading公司也应该用租赁款项的现值来确定拖拉机的成本和相应债务的金额，其计 算如下： 租赁设备 21 243 租赁款项债务 21 243 从Pace Tr a c t o r公司购买拖拉机。利用融资租赁，每月 $1 000 付款，2 4次，包括1%的利息费用。 以1 2月3 1日第一笔每月租赁付款的分录（进位到个位）为例分析如下： 利息费用 2 1 2 租赁款项债务 7 8 8 现金 1 000 对Pace Tr a c t o r公司第一次租赁款项： 支付租赁款项 $1 000 利息费用($21 243×1%) ( 2 1 2 ) 租赁款项债务的减少 $ 7 8 8 C.4.5 退休后福利的债务 在第1 0章中我们解释过，任何非基金债务的退休后福利，在资产负债表中都对预期对退休 职工的未来现金支付折现，以其现值列示。这种现值计算十分复杂，以至于要由职业精算师来 做。但这种债务的现值通常远小于预期的未来支付额，因为现金支付将发生在未来的许多年中。 每一年，非基金债务的退休后福利将会增加，因为未来支付日期变得越来越近。这种非基 金债务的退休后福利的现值稳定的“增长”，是被承认为公司退休后福利费用的一部分。（有人 可能会说，这种负债的增长实际代表了“利息费用”。不管怎样说，这债务现值的增长是因支付 日期接近之故。） C.4.6 揭示最新的现值信息 财务工具原来在会计记录中是以它们的现值（或近似的）记载的。但现值代表了未来现金 流量按当前利率折现的结果。这样在利率变动时，许多财务工具的现值也同样会变动。（作为这 讨论的补充，我们将由当前市场条件下确定的现值称为“现行价值”。） 现金、有价证券投资和退休后福利等在财务报表中按现行价值显示。对大多数短期证券来 说，现行价值依然很接近其原始的持有价值。但对长期财务工具，如应付债券，其现行价值可 能与原始记录金额有较大的差异。 美国财务会计准则委员会（ FA S B）要求各公司，只要财务工具的价值与记录金额有较大差 异，就揭示它们的现行价值。这种揭示最可能影响的是长期应收和应付票据（包括应付债券）， 以及长期租赁债务。 在计算现行价值时，现行利率作为折现率。这样在利率上升时，现行价值下降；在利率下 降时，现行价值上升。对那些未来现金流量是固定的长期财务工具，因为不能调整以反映利率 914 会计学：企业决策的基础 下载 [1] Pace Tr a c t o r公司和Kelly Grading公司都要编制摊销表，显示每期租凭支付在利息和到期的本金间的分 配