05CPA审计笔记第九章第5页共5页 smiling粟米令狐 1、抽样风险-误据风险误受风险 (1)确定审计目的 2、正态分布 (2)定义审计对象总体 3、标准离差 (3)选定抽样方法 4、变量抽样的基本步骤 (4)确定样本量 (5)确定样本选取的方法 (6)选取样本并进行审计: (7)评价抽样结果 (8)书面说明抽样程序 (一)单位平均估计抽样P180-182 通过抽样审查确定样本的平均值,再根据样本平均值推断总体的平均值和总值的方法 (1)确定审计目的 (2)定义审计对象总体 适用范围广泛,无论被审单位提供 (3)选定抽样方法 的数据是否完整、可靠甚至缺乏经 (4)确认样本量:(一般来说,审计抽样为不放回样本量)一样本数取整 济业务或事项账面记录的情况下, 可信赖程度系数×佔计的总体标准离差X总体个数2 都可以使用。 放回样本量= 计划的抽样误差 不放回样本量=不放回样本量X总体个数 不放回样本量+总体个数 (5)确定样本选取的方法 (6)选取样本并进行审计 计算样本平均值、样本标准离差 估计的总体标准离差 求出:实际抽样误差=可信赖程度系数 总体个数×√1一实际样本量 ˇ实际样本量 总体个数 如果:实际抽样误差大于计划的抽样误差,即推断的误差大于可容忍误差—一考虑增加样本量降低实际误差 实际抽样误差小于计划的抽样误差,根据样本结果推断误差 可以做出结论:由X%的把握保证Y个某帐户的真实总体金额落在(样本平均值X总体个数)士实际抽样误差之间 可信赖程度 总体个数 (7)评价抽样结果 比较被审单位的账面价值是否落入推算的区间内 在区间内—一无重大阿误差,差额视为差异予以考虑P182 不在间内一一应要求被审计单位详细检查,并加以调整 (二)比率估计抽样和差额估计抽样Pl82 (1)比率估计抽样:——当误差与账面价值成比例关系时运用 比率=拼本实际价值之和 样本账面价值之和 估计的总体实际价值=总体账面价值×比率 (2)差额估计抽样:——当误差与账面价值不成比例关系时运用 平均差额=样本实际价值于账面价值的差额 样本量 估计的总体误差=平均差额×总体项目个数05CPA 审计笔记 第九章 第 5 页 共 5 页 smilinghu 粟米令狐 可信赖程度系数×估计的总体标准离差×总体个数 计划的抽样误差 不放回样本量×总体个数 不放回样本量 + 总体个数 估计的总体标准离差 √ 实际样本量 √1－ 实际样本量 总体个数 样本实际价值之和 样本账面价值之和 样本实际价值于账面价值的差额 样本量 1、 抽样风险-------误据风险 误受风险 2、 正态分布 3、 标准离差 4、 变量抽样的基本步骤： （一）单位平均估计抽样 P180-182 通过抽样审查确定样本的平均值，再根据样本平均值推断总体的平均值和总值的方法。 （1）确定审计目的 （2）定义审计对象总体 （3）选定抽样方法 ( 4 ) 确认样本量：(一般来说，审计抽样为不放回样本量)——样本数取整 2 放回样本量＝ 不放回样本量＝ ( 5 ) 确定样本选取的方法 （6）选取样本并进行审计 计算样本平均值、样本标准离差 求出：实际抽样误差=可信赖程度系数× ×总体个数× 如果 ：实际抽样误差大于计划的抽样误差，即推断的误差大于可容忍误差——考虑增加样本量降低实际误差 实际抽样误差小于计划的抽样误差，根据样本结果推断误差 可以做出结论：由 X%的把握保证 Y 个某帐户的真实总体金额落在（样本平均值×总体个数）±实际抽样误差 之间 可信赖程度 总体个数 （7）评价抽样结果 比较被审单位的账面价值是否落入推算的区间内 在区间内——无重大阿误差，差额视为差异予以考虑 P182 不在间内——应要求被审计单位详细检查，并加以调整 （二）比率估计抽样和差额估计抽样 P182 （1）比率估计抽样：——当误差与账面价值成比例关系时运用 比率＝ 估计的总体实际价值＝总体账面价值×比率 （2）差额估计抽样：——当误差与账面价值不成比例关系时运用 平均差额＝ 估计的总体误差＝平均差额×总体项目个数 （1）确定审计目的 （2）定义审计对象总体 （3）选定抽样方法 （4）确定样本量 （5）确定样本选取的方法 （6）选取样本并进行审计； （7）评价抽样结果 （8）书面说明抽样程序。 适用范围广泛，无论被审单位提供 的数据是否完整、可靠甚至缺乏经 济业务或事项账面记录的情况下， 都可以使用