全国中文核心期刊财会月刊口 方法是:将少记金额用蓝字填制一张与原错误记账凭证内容年”字样:在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏 完全相同的记账凭证,在摘要栏中注明“更正×月×日第x号凭内填写“上年结转”字样。 证错误”,并据以用蓝字登记入账,以补充原少记金额。 2.结账的主要程序。 、结账划线 (1)做好结账前的准备工作。①认真检查本期内日常发生 结账划线也是一门学问。具体来说,结账划线要掌握以下的经济业务是否已经全部记入了有关账簿,若有遗漏应补记 几点:①结账划线的目的,是突出本月合计数及月末余额,表只有在上述前提下才能办理结账手续,既不允许为了赶编报 本会计期的会计记录已经截止或结束,并将本期与下期的表提前结账,也不能把结账工作有意推迟。②2应由本期承担的 记录明显分开。根据《会计基础工作规范》的规定,月结划单费用和收入,按权责发生制的要求填制凭证登记入账:不应由 线,年结划双线。划线时,应划红线,划线应划通栏线,不应只本期承担的费用和收入,本期不考虑。③对以下项目进行账实 在本账页中的金额部分划线。②每一账页登记完毕结转下页核对。现金:在结账日末进行清查,编制盘点表。对平现金账户 时,应当结出本页合计数及余额,写在本页最后一行和下页第可以证明所有分录中有现金的分录正确:不平时应查现金日 一行有关栏内,并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。记账和所有现金相关凭证,查清原因进行处理。银行存款:编 也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内,并制银行存款余额调节表对平银行账。存货:包括原材料、在产 在摘要栏内注明“承前页”字样。③对需要结计本月发生额的品、产成品等。在月末时应进行盘点,并对盘点结果与明细账 账户,结计“过次页”的,本页合计数应当为自本月初起至本页进行核对,如有差异应查明原因并进行处理。④查看所有明细 末止的发生额合计数:对需要结计本年累计发生额的账户,结科目余额,对于有异常方向余额的科目进行调整。⑤编制月末 计“过次页”的,本页合计数应当为自年初起至本页末止的累结账的转账分录。⑥检查应由本期清偿的债权、债务是否办妥 计数:对既不需要结计本月发生额,也不需要结计本年累计发清偿手续。⑦核对税务报表与应交税费明细账等账户的勾稽 生额的账户,可以只将每页末的余额结转次页。④结账时,应关系。运用银行存款余额调节表的原理对税务进项税额认证 当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的,应当在清单、四小票清单(运费、海关完税凭证、废旧物资、农产品收 摘要栏内注明“本月合计”字样,并在下面通栏划单红线。需要购)和企业的“应交税费——应交增值税(进项税额”明细账 结出本年累计发生额的,应当在摘要栏内注明“本年累计”字进行核对,可以参照银行存款余额调节表编制进项税额调节 样,并在下面通栏划单红线:12月末的“本年累计”就是全年表。调节的项目主要有:在同一张税票中应做进项转出的金 累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。年度终额、进货退回或折让证明单的时间性差异。核对销项税额时, 了结账时,所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。可以将“金税”开票的销项清单、普通发票及无票收入清单和 ⑤年度终了,要把各账户的余额结转到下一会计年度,并在摘企业的“应交税费——应交增值税(销项税额”明细账进行核 要栏内注明“结转下年”字样:在下一会计年度新建有关会计对(有营业税的单位可以核对企业收入明细账与发票的清单 账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额,并在摘要栏内原理是一样的)。对于“进项税额转出”等其他“应交税费”的明 注明“上年结转”字样 细科目,可以按以上原理进行核对。核对无误后同时编制 1.结账的方法。 当月税务申报表 (1)月结。月底应办理月结。在各账户本月份最后一笔记 (2)结出所有账户本期发生额和余额。 录下面划一条通栏红线,表示本月结束。然后,在红线下结算 (3)编制本期发生额、余额对照表进行试算平衡 出本月发生额和月末余额。如果没有余额,在余额栏内注明 (4划线结账,将期末余额结转入下期。 “平”字或“什”符号。同时,在摘要栏内注明“本月合计”或“ 3.结账前的试算要平衡。在结账之前,必须做好对账工 月份发生额及余额”字样,然后在下面划一条通栏红线,表示作,以保证在这个时期内所发生的经济业务已经全部填制和 完成月结工作。 取得合法的会计凭证,并已记入有关账簿。对于所有债权、债 季结。办理季结应在各账户本季度最后一个月的月结务,以及通过财产清查所发生的财产物资盘盈、盘亏等,都应 下面(需按月结出累计发生额的,应在“本季累计”下面划一当全部登记入账。为了正确计算当期的产品成本,考核企业的 条通栏红线,表示本季结束。然后,在红线下结算出本季发生经营成果,还应将所有发生的收入、费用以及所有收入、成本 额和季末余额,并在摘要栏内注明“第×季度发生额及余额”费用各种账户的余额结转至有关账户。 或“本季合计”字样。最后,在本摘要栏下面划一条通栏红线 结账之前,应做好账账核对工作。账账核对一般是通过编 表示完成季结工作。 制试算表,根据试算表各栏合计数,验算借贷双方是否相等 (3)年结。首先在12月份或第四季度季结下面划一条通 试算是测试在一定会计时期内记账是否正确的方法。通 栏红线,表示年度终了,然后在红线下面结算出全年12个月常在月末结账前,把总分类各账户按顺序排列,分别将账户的 份的月结发生额或4个季度的季结发生额,并在摘要栏内注期初余额、本期发生额的借贷金额以及期末余额列成一表,以 明“年度发生额及余额”或“本年合计”字样,并在“本年发生额测试记账有无错误。这种测试方法在会计上称为试算平衡。试 及余额”或“本年合计”下面通栏划双红线。年度终了,要把各算结果,如果是各科目期末借贷双方的余额总和相等,一般来 账户的余额结转到下一会计年度,并在摘要栏内注明“结转下说,记账基本不错,否则必须及时查明更正。“期初余额”、“本 21994-2015ChinaAcademicJournalElectronicPublishingHouse.Allrightsreservedhttp://w2010:8-677.0全国中文核心期刊 国中文核心期刊·财会月刊□ 2010． 6 上旬·77·□ 方法是：将少记金额用蓝字填制一张与原错误记账凭证内容 完全相同的记账凭证，在摘要栏中注明“更正×月×日第×号凭 证错误”，并据以用蓝字登记入账，以补充原少记金额。 三、结账划线 结账划线也是一门学问。具体来说，结账划线要掌握以下 几点：①结账划线的目的，是突出本月合计数及月末余额，表 示本会计期的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的 记录明显分开。根据《会计基础工作规范》的规定，月结划单 线，年结划双线。划线时，应划红线，划线应划通栏线，不应只 在本账页中的金额部分划线。②每一账页登记完毕结转下页 时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第 一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。 也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并 在摘要栏内注明“承前页”字样。③对需要结计本月发生额的 账户，结计“过次页”的，本页合计数应当为自本月初起至本页 末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结 计“过次页”的，本页合计数应当为自年初起至本页末止的累 计数；对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发 生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。④结账时，应 当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在 摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要 结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字 样，并在下面通栏划单红线；12 月末的“本年累计”就是全年 累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。年度终 了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。 ⑤年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘 要栏内注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计 账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏内 注明“上年结转”字样。 1． 结账的方法。 （1）月结。月底应办理月结。在各账户本月份最后一笔记 录下面划一条通栏红线，表示本月结束。然后，在红线下结算 出本月发生额和月末余额。如果没有余额，在余额栏内注明 “平”字或“ 0 ”符号。同时，在摘要栏内注明“本月合计”或“× 月份发生额及余额”字样，然后在下面划一条通栏红线，表示 完成月结工作。 （2）季结。办理季结应在各账户本季度最后一个月的月结 下面（需按月结出累计发生额的，应在“本季累计”下面）划一 条通栏红线，表示本季结束。然后，在红线下结算出本季发生 额和季末余额，并在摘要栏内注明“第×季度发生额及余额” 或“本季合计”字样。最后，在本摘要栏下面划一条通栏红线， 表示完成季结工作。 （3）年结。首先在 12 月份或第四季度季结下面划一条通 栏红线，表示年度终了，然后在红线下面结算出全年 12 个月 份的月结发生额或 4 个季度的季结发生额，并在摘要栏内注 明“年度发生额及余额”或“本年合计”字样，并在“本年发生额 及余额”或“本年合计”下面通栏划双红线。年度终了，要把各 账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏内注明“结转下 年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏 内填写“上年结转”字样。 2． 结账的主要程序。 （1）做好结账前的准备工作。①认真检查本期内日常发生 的经济业务是否已经全部记入了有关账簿，若有遗漏应补记。 只有在上述前提下才能办理结账手续，既不允许为了赶编报 表提前结账，也不能把结账工作有意推迟。②应由本期承担的 费用和收入，按权责发生制的要求填制凭证登记入账；不应由 本期承担的费用和收入，本期不考虑。③对以下项目进行账实 核对。现金：在结账日末进行清查，编制盘点表。对平现金账户 可以证明所有分录中有现金的分录正确；不平时应查现金日 记账和所有现金相关凭证，查清原因进行处理。银行存款：编 制银行存款余额调节表对平银行账。存货：包括原材料、在产 品、产成品等。在月末时应进行盘点，并对盘点结果与明细账 进行核对，如有差异应查明原因并进行处理。④查看所有明细 科目余额，对于有异常方向余额的科目进行调整。⑤编制月末 结账的转账分录。⑥检查应由本期清偿的债权、债务是否办妥 清偿手续。⑦核对税务报表与应交税费明细账等账户的勾稽 关系。运用银行存款余额调节表的原理对税务进项税额认证 清单、四小票清单（运费、海关完税凭证、废旧物资、农产品收 购）和企业的“应交税费——应交增值税（进项税额）”明细账 进行核对，可以参照银行存款余额调节表编制进项税额调节 表。调节的项目主要有：在同一张税票中应做进项转出的金 额、进货退回或折让证明单的时间性差异。核对销项税额时， 可以将“金税”开票的销项清单、普通发票及无票收入清单和 企业的“应交税费——应交增值税（销项税额）”明细账进行核 对（有营业税的单位可以核对企业收入明细账与发票的清单， 原理是一样的）。对于“进项税额转出”等其他“应交税费”的明 细科目，可以按以上原理进行核对。核对无误后同时编制所有 当月税务申报表。 （2）结出所有账户本期发生额和余额。 （3）编制本期发生额、余额对照表进行试算平衡。 （4）划线结账，将期末余额结转入下期。 3． 结账前的试算要平衡。在结账之前，必须做好对账工 作，以保证在这个时期内所发生的经济业务已经全部填制和 取得合法的会计凭证，并已记入有关账簿。对于所有债权、债 务，以及通过财产清查所发生的财产物资盘盈、盘亏等，都应 当全部登记入账。为了正确计算当期的产品成本，考核企业的 经营成果，还应将所有发生的收入、费用以及所有收入、成本、 费用各种账户的余额结转至有关账户。 结账之前，应做好账账核对工作。账账核对一般是通过编 制试算表，根据试算表各栏合计数，验算借贷双方是否相等。 试算是测试在一定会计时期内记账是否正确的方法。通 常在月末结账前，把总分类各账户按顺序排列，分别将账户的 期初余额、本期发生额的借贷金额以及期末余额列成一表，以 测试记账有无错误。这种测试方法在会计上称为试算平衡。试 算结果，如果是各科目期末借贷双方的余额总和相等，一般来 说，记账基本不错，否则必须及时查明更正。“期初余额”、“本