单元七内部控制及其测试 第一部分学习目标 通过本单元的学习，旨在了解内部控制与审计的关系，掌握内部控制的含义与要素 掌握内部控制的方法、分类，以对内部控制及其评审程序和方法有一个比较全面的认识。 第二部分课程内容及学习要求 一、内部控制的内涵与目标 (一)内部控制的内涵 所谓内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营效率和效果以及 对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。（识记） (二)内部拉制的目标 合理保证财务报告的可靠性。（识记 二、内部控制的要素 (一)控制环境（内部环墙）（识记】 1.经营管理的理念、方式和风格 控制系统 (二)风险评估（识记 (三)信息系统和沟通（识记） (四)这制活动（识记》 1.交易授权与批准控制 2 凭证与记录控制 3.职责分离 4.资产接触与记录使用 5,独立稽核控制 三、内部控制的种类 (一)内部会计控制（了解 )内部管理控制（了 解 四、内部控制制度的评价 (一)了解内部控制制度（了解》 1.在编制审计计划、确定审计程序时对内部控制的了解 2.利用以往的审计经验了解内部控制 内部控制的描述（领会应用 1.调查表法 2.文字表述 3.流程图 (三)内部控制的评价 1.评价内控制度的健全性（领会应用） 2.评价内控 度的有效性 :领会应用 (1)内部控制的符合性测试 (2)内部控制的实质性测试 3.评价控制风险水平（领会/应用》 (1)高信赖程度（低度控制风险 (2)中信赖程度（中度控制风险 共21页第10页共 21 页第 10 页 单元七 内部控制及其测试 第一部分 学习目标 通过本单元的学习，旨在了解内部控制与审计的关系，掌握内部控制的含义与要素， 掌握内部控制的方法、分类，以对内部控制及其评审程序和方法有一个比较全面的认识。 第二部分 课程内容及学习要求 一、内部控制的内涵与目标 （一）内部控制的内涵 所谓内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营效率和效果以及 对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。（识记） （二）内部控制的目标 合理保证财务报告的可靠性。（识记） 二、内部控制的要素 （一）控制环境（内部环境）（识记） 1．经营管理的理念、方式和风格 2。组织结构和权力、职责的划分方法 3．控制系统 （二）风险评估（识记） （三）信息系统和沟通（识记） （四）控制活动（识记） 1．交易授权与批准控制 2．凭证与记录控制 3．职责分离 4．资产接触与记录使用 5．独立稽核控制 三、内部控制的种类 （一）内部会计控制（了解） （二）内部管理控制（了解） 四、内部控制制度的评价 （一）了解内部控制制度（了解） 1. 在编制审计计划、确定审计程序时对内部控制的了解 2. 利用以往的审计经验了解内部控制 （二）内部控制的描述（领会/应用） 1. 调查表法 2. 文字表述 3. 流程图 （三）内部控制的评价 1. 评价内控制度的健全性（领会/应用） 2. 评价内控制度的有效性（领会/应用） （1）内部控制的符合性测试 （2）内部控制的实质性测试 3. 评价控制风险水平（领会/应用） （1）高信赖程度（低度控制风险） （2）中信赖程度（中度控制风险）