B公司(损益调整 60)×15%·36240元 贷:长期股权投资一B公司(其它毅权投资)(90-250+6)B50万元 利配—未分配利润 5+60/4154650万元 饼股权掇资一一B公司(股权投资差额)(60-2250)375万元 借:长期股权投资B公司(投资成本)135 贷:长期股权投资B公司(其它股权投资)73590225+6 权投资-B公司(股权投资差额)60 借:长期股权投资B公司(损益调整)24(1601015) 股权投资B公司(股权投资差额)250件1习 贷:利润分配未分配利润 199年7月1日追加投资时 借长期股权投资一8公司(投资成本)2元 贷:锅行存款 200元元 再次投资的权投资差额=200-1(1000150+240-200+160)×15%-200×30%=-1750(万元)???可以这么理解:主要区别是追加投资是昺于增资扩殷,被 授单位的股东权益发生变化,与购买股票有差别 201335+24-(1000150+240-200+160+200)03=3575375=175 借:长期股权投资一一B公司(投资成本) 1750元 贷:期股权投资—B公(股权投资差额 成林法改为权益法时的投资成本=1350+24+21790=375(万元) 接A公司应享有B公司的所有者权益总额=(1000-150+240-200+160+200)×30%=35(万元) 197年7至12月实现利润110万元 借:长期股权掇资一一B公司(损益调整) 3玩 货:投资收益—股权投资收益 同应摊销的股权投资差额=(3750+1750)÷(415)×05=11(万元) 借:长期服权掇资一—B公司(股权投资差额 贷:投资收益一一股极投资收益 11玩 (三)长期债权投资 溢折价的确定和摊销 ①溢价或折价=全部价款一相关税费一应计利息一债券面值 ②直线法摊销:每期销额相等 ③实利率法摊销 湓购入:债芬账面价值逐期减少,债养账面价值′实际科率=投资收益也随之减少,溢价摊鎖额(应收利息投资收益)逐期加 折购入:债券账面价值逐期增加,投资牧益也随之增加,折价婘销额(投资收益·应收利息)逐期增加 如騠是应付债券用实际利宰法摊销溢折价,也是摊销额逐期增加 委托贷款的核算門48 1科日设置:委托贷款一级科目,下设“本金、利息”、减值准备”二级科目 2资负债表中,按期限长短,分别在"短期资”、“长期债衩投资”反殃。 (3)当期应提的跌价准备=当期市价低于成本的金额一已提数计入当期损益 借:投收益一计提的长期股权投资减值准备 贷:长期投资减值准备 笫暲章郾产 (-)固定资产折旧,要注意两个可题 1.范慰扩大了:除了已提足折旧仍继续使用的固定资产和作为固定资产入帐的土地不计提折田外,其余所有的固定资产都要计提折旧。这就是说,不需用、未使用的固定资产都 要提折日,折日的范匦大灯扩大了。 2.基数变了:应计折额是指应当计提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的余额,如果已对定资产计提减值准备,还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。在固 定产发生减值和恢复,引固定资产减值准备余额发生变化之后,每次都要重新计算折旧率和折日额,(与无形资产相同是岀题 (二)后续出的处理方法变了(新出题点) 1.续支出如不能使流入企业的经济科谥益超过原先的估计,则应在发生时确认为费用,不再通过待摊费用(长期待费用)预提费用处理,这是新粗则的一个重大变化 2.后续支出如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计,应当计入固定资产价值(这一点与原制度相同),但增计金额不应超过该固定资产的可收回金额(超过分应计入 粪员益,这一点与原制度不同 (三)捐赠转出的固定资产,其损失由"营业外支出”列支;无偿调出固定资产,其损失冲减资本公积, 第章及其他资产 出售无形资产产生的损益,计入“营业外收入"或营业外支出";出租无形资产,计入唭其他业务收入”,在出租过程中发生的有关税费,计入其他螃吏出;至于形 资的摊销,计入管理费用;无形资产的后续支出,直接计入当期管理费用 箬章负债 1进项税额分为可以抵扣和不得抵扣 (1)可以抵扣的进项税额有三个来源:取得了增值税专用发票、取得了完税凭证、计算得来(按运费的7%、购进免税农产品和废旧物资按收购价的10%计算进项说额——B 公司（损益调整）[（240＋160）×15%－36] 24.00 万元 贷：长期股权投资— —B 公司（其它股权投资）（90－22.50＋6）73.50 万元 利润分配——未分配利润 [160*0.15+60/4*1.5] 46.50 万元 长期股权投资— —B 公司（股权投资差额）（60－22.50） 37.50 万元 借：长期股权投资-B 公司（投资成本） 133.5 贷：长期股权投资-B 公司（其它股权投资） 73.5 [90-22.5+6] 长期股权投资-B 公司（股权投资差额） 60 借：长期股权投资-B 公司（损益调整） 24 （160*0.15） 长期股权投资-B 公司（股权投资差额） 22.5 [60/4*1.5] 贷：利润分配-未分配利润 46.5 1997 年7 月 1 日追加投资时： 借：长期股权投资— —B 公司（投资成本） 200 万元 贷：银行存款 200万元 再次投资的股权投资差额=200－[（1000－150＋240－200＋160）×15 %－200 ×30 %]=－17.50（万元）？？？可以这么理解：主要区别是追加投资是属于增资扩股，被 投资单位的股东权益发生变化，与购买股票有差别。 200+133.5+24-（1000-150+240-200+160+200）*0.3=357.5-375=-17.5 借：长期股权投资— —B 公司（投资成本） 17.50 万元 贷：长期股权投资——B 公司（股权投资差额） 17.50 万元 成本法改为权益法时的投资成本=133.50＋24＋217.50=375（万元） 投资后 A 公司应享有 B 公司的所有者权益总额=（1000－150＋240－200＋160＋200）×30% =375（万元） 1997 年7 至 12 月实现利润 110 万元 借：长期股权投资— —B 公司（损益调整） 33万元 贷：投资收益— —股权投资收益 33万元 同时应摊销的股权投资差额=（37.50＋17.50）÷（4－1.5）×0.5=11（万元） 借：长期股权投资— —B 公司（股权投资差额） 11万元 贷：投资收益— —股权投资收益 11万元 （三）、长期债权投资 （1）溢折价的确定和摊销 ①、溢价或折价=全部价款—相关税费—应计利息—债券面值 ②、直线法摊销：每期摊销额相等 ③、实际利率法摊销： 溢价购入：债券账面价值逐期减少，债券账面价值*实际利率=投资收益也随之减少，溢价摊销额（应收利息-投资收益）逐期增加。 折价购入：债券账面价值逐期增加，投资收益也随之增加，折价摊销额（投资收益-应收利息）逐期增加。 如果是应付债券用实际利率法摊销溢折价，也是摊销额逐期增加。 （2）委托贷款的核算 P148 1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 （3）当期应提的跌价准备(=当期市价低于成本的金额—已提数),计入当期损益 借：投资收益—计提的长期股权投资减值准备 贷：长期投资减值准备 第五章 固定资产 （一）固定资产折旧，要注意两个问题 1．范围扩大了：除了已提足折旧仍继续使用的固定资产和作为固定资产入帐的土地不计提折旧外，其余所有的固定资产都要计提折旧。这就是说，不需用、未使用的固定资产都 要计提折旧，折旧的范围大大扩大了。 2．基数变了：应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的余额，如果已对固定资产计提减值准备，还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。在固 定资产发生减值和恢复，引起固定资产减值准备余额发生变化之后，每次都要重新计算折旧率和折旧额。(与无形资产相同是出题点) （二）后续支出的处理方法变了（新出题点） 1．后续支出如不能使流入企业的经济利益超过原先的估计，则应在发生时确认为费用，不再通过待摊费用（长期待摊费用）、预提费用处理，这是新准则的一个重大变化。 2．后续支出如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，应当计入固定资产价值（这一点与原制度相同），但增计金额不应超过该固定资产的可收回金额（超 过部分应计入 当期损益，这一点与原制度不同）。 （三）捐赠转出的固定资产，其损失由“营业外支出”列支；无偿调出固定资产，其损失冲减“资本公积”。 第六章 无形资产及其他资产 一、 出售无形资产产生的损益，计入“营业外收入”或“营业外支出”；出租无形资产，计入“其他业务收入”，在出租过程中发生的有关税费，计入“其他业务支出”；至于无形 资产的摊销，计入管理费用；无形资产的后续支出，直接计入当期管理费用 第七章 负 债 (一)增值税： 1．进项税额分为可以抵扣和不得抵扣 （1）可以抵扣的进项税额有三个来源：取得了增值税专用发票、取得了完税凭证、计算得来（按运费的 7%、购进免税农产品和废旧物资按收购价的 10%计算进项税额）