关键审计事项 审计应对 (一)收入确认 收入确认的会计政策详情及收入的分我们针对富祥股份销售产品收入确认执行的主要审计程序包括 析请参阅合并财务报表附注“三、重要(1)了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和 会计政策和会计估计注释二十二所述运行有效性 的会计政策及“五、合并财务报表项目(2)选取样本检查销售合同,识别与商品所有权上的风险和报酬 附注”注释四十 转移相关的合同条款与条件,评价公司的收入确认时点是否符 富样股份主营业务为抗生素原料药产企业会计准则的要求 品的研发、生产和销售,主要产品为他(3)结合应收账款函证程序,函证2019年度销售额以及截止2019 唑巴坦等。富祥股份已确认2019年度年12月31日的应收账款余额,检查确认收入的真实性 的营业收入为13540468万元,由于收(4)获取本年销售清单,对本年记录的收入选取样本,检查与收 入是富祥股份的关键业绩指标之一,从入确认相关的支持性文件,包括销售合同、发票、出库单、验收 而存在管理层为了达到特定目标或期单、报关单等,评价相关收入确认是否符合贵公司收入确认的会 望而操纵收入确认时点的固有风险,我计政策 们将富祥股份的收入确认识别为关键(5)针对资产负债表日前后确认的销售收入核对验收单、报关单 审计事项 等支持性文件,以评价销售收入是否在恰当的期间确认 (二)货币资金的存在性和完整性 我们针对富祥股份货币资金执行的主要审计程序包括 富祥股份期末货币资金余额79,136.30 (1)了解、测试并评价了与货币资金管理相关的内控制度 (2)获取已开立银行账户清单,并与公司账面银行账户信息进行 万元,占资产总额30%以上,系富祥 股份的主要资产,由于货币资金金额 核对,检查银行账户的完整性; (3)取得银行对账单及银行存款余额调节表,对银行账户实施函 大,其存管是否安全、余额的准确性和 证,并对函证过程实施控制 完整性对财务报表产生重大影响,因此 (4)获取企业信用报告,检查货币资金是否存在抵押、质押或冻 我们将货币资金的存在性和完整性识 结等情 别为关键审计事项。 (5)对重要账户实施资金流水双向测试,并检查大额收付交易 (6)期后对重要账户进行划转测试,验证期末资金余额是否受限 审计报告第2页 chin乡 www.cninfocom.cn审计报告 第 2 页 关键审计事项 审计应对 （一）收入确认 收入确认的会计政策详情及收入的分 析请参阅合并财务报表附注“三、重要 会计政策和会计估计”注释二十二所述 的会计政策及“五、合并财务报表项目 附注”注释四十二。 富祥股份主营业务为抗生素原料药产 品的研发、生产和销售，主要产品为他 唑巴坦等。富祥股份已确认 2019 年度 的营业收入为 135,404.68 万元，由于收 入是富祥股份的关键业绩指标之一，从 而存在管理层为了达到特定目标或期 望而操纵收入确认时点的固有风险，我 们将富祥股份的收入确认识别为关键 审计事项。 我们针对富祥股份销售产品收入确认执行的主要审计程序包括： （1）了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和 运行有效性； （2）选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬 转移相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认时点是否符合 企业会计准则的要求； （3）结合应收账款函证程序，函证 2019 年度销售额以及截止 2019 年 12 月 31 日的应收账款余额，检查确认收入的真实性； （4）获取本年销售清单，对本年记录的收入选取样本，检查与收 入确认相关的支持性文件，包括销售合同、发票、出库单、验收 单、报关单等，评价相关收入确认是否符合贵公司收入确认的会 计政策； （5）针对资产负债表日前后确认的销售收入核对验收单、报关单 等支持性文件，以评价销售收入是否在恰当的期间确认。 （二）货币资金的存在性和完整性 富祥股份期末货币资金余额 79,136.30 万元，占资产总额 30%以上，系富祥 股份的主要资产, 由于货币资金金额 大，其存管是否安全、余额的准确性和 完整性对财务报表产生重大影响，因此 我们将货币资金的存在性和完整性识 别为关键审计事项。 我们针对富祥股份货币资金执行的主要审计程序包括： （1）了解、测试并评价了与货币资金管理相关的内控制度； （2）获取已开立银行账户清单，并与公司账面银行账户信息进行 核对，检查银行账户的完整性； （3）取得银行对账单及银行存款余额调节表，对银行账户实施函 证，并对函证过程实施控制； （4）获取企业信用报告，检查货币资金是否存在抵押、质押或冻 结等情况； （5）对重要账户实施资金流水双向测试，并检查大额收付交易； （6）期后对重要账户进行划转测试，验证期末资金余额是否受限