五、综合题（本类题共2题，共33分，第1小题15分，第2小题18分。凡要求计算 的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的 会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔在答题纸中的指定位置 答题，否则按无效答题处理。) 1.长江股份有限公司系上市公司（以下简称长江公司），为增值税一般纳税人，适用的 增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外， 不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费，所售资产均未计提减值准备。销售商品均为 正常的生产经营活动，交易价格为公允价格，商品销售价格均不含增值税，商品销售成本在 确认销售收入时逐笔结转。长江公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。 长江公司2012年度财务报告经董事会批准于2013年4月25日对外报出，实际对外公 布日为2013年4月30日。长江公司2012年所得税汇算清缴于2013年5月31日完成。 注册会计师于2013年2月26日在对长江公司2012年度财务报告进行复核时，对2012 年度的以下交易或事项的会计处理存在疑问： (1)1月1日，长江公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商 品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300 万元，旧商品的回收价格为10万元（不考虑增值税），甲公司另向长江公司支付341万元。 1月6日，长江公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为 300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元，该批A商品的实际成本为150 万元，旧商品己验收入库。 长江公司的会计处理如下： 借：银行存款 341 贷：主营业务收入 290 应交税费一应交增值税（销项税额） 51 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 (2)10月15日，长江公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定： 该批B产品的销售价格为4O0万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取，第一笔五、综合题（本类题共 2 题，共 33 分，第 1 小题 15 分，第 2 小题 18 分。凡要求计算 的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的 会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔在答题纸中的指定位置 答题，否则按无效答题处理。） 1.长江股份有限公司系上市公司（以下简称长江公司），为增值税一般纳税人，适用的 增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外， 不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费，所售资产均未计提减值准备。销售商品均为 正常的生产经营活动，交易价格为公允价格，商品销售价格均不含增值税，商品销售成本在 确认销售收入时逐笔结转。长江公司按照实现净利润的 10%提取法定盈余公积。 长江公司 2012 年度财务报告经董事会批准于 2013 年 4 月 25 日对外报出，实际对外公 布日为 2013 年 4 月 30 日。长江公司 2012 年所得税汇算清缴于 2013 年 5 月 31 日完成。 注册会计师于 2013 年 2 月 26 日在对长江公司 2012 年度财务报告进行复核时，对 2012 年度的以下交易或事项的会计处理存在疑问： （1）1 月 1 日，长江公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批 A 商 品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A 商品的销售价格为 300 万元，旧商品的回收价格为 10 万元（不考虑增值税），甲公司另向长江公司支付 341 万元。 1 月 6 日，长江公司根据协议发出 A 商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为 300 万元，增值税额为 51 万元，并收到银行存款 341 万元，该批 A 商品的实际成本为 150 万元，旧商品已验收入库。 长江公司的会计处理如下： 借：银行存款 341 贷：主营业务收入 290 应交税费—应交增值税（销项税额） 51 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 （2）10 月 15 日，长江公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批 B 产品。合同约定： 该批 B 产品的销售价格为 400 万元，包括增值税在内的 B 产品货款分两次等额收取，第一笔