深圳市注册会计师协会2005年注册会计师考试税法辅导 主讲:高海军 第十五章外商投资企业和外国企业所得税法 本章作为所得税类的主要税种,也是税法考试中的重点税种之一。以往考试中各种题型都出 过,特别是计算题、综合题,均有一定的难度,本章每次考题在5题左右,最近三年分值平 均12.5分 本章学习和掌握的重点除了纳税人、征税对象和税率外,主要应熟练掌握应纳税所得额的计 算、资产的税务处理、关联企业业务往来、源泉扣缴以及税收优惠和所得税申报及缴纳等内 容 历年分值分布 年份单项选择题多项选择题判断题计算题综合题合计 2002年 1分 2分 11分 1鸷十1 本章难点问题是:应税所得额的调整、成本费用列支范围与标准、不予扣除项目规定、减免 税优政策内容、定期减免与弥补亏损的综合运用、再投资退税计算与管理。 同时要注意第十四章和第十五章的关系,它们在征税对象、税负总体水平、计税原理等 很多方面是一致的,只是适用范围为外商投资企业和外国企业。 本章变化内容: l、外商投资企业和外国企业支付给职工的工资和福利费;P327 2、坏帐准备的计提依据及范围;(变化内容)P328 从事电信业务的外商投资企业对已发生或新发生的用户欠费,凡拖欠时间1年以上仍无法收 回的,可作为坏账损失处理;P328 4、外商投资企业在享受三新费用加扣应报送相关资料。P329 第一节纳税义务人及征税对象 、纳税义务人 ·1.纳税人 ①外商投资企业 是在中国境内设立的外商投资企业,包括中外合资经营企业、中外合作经营和外资企业 ②外国企业和其他经济组织可以分为两部分 指在中国境内设立机构、场所,从事生产、经营和未在中国境内设立机构、场所而有来源 于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织 对不组成法人的中外合作经营企业,分别计算纳税的,中方按内资企业税收法规计算缴 纳企业所得税;外方应视为外国公司、企业和其他经济组织在中国境内设立机构、场所,按 照《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定缴纳企业所得税,不享受税收优惠 对不组成企业法人的中外合作经营企业,但订有公司章程,共同经营管理,统一核算, 共负盈亏,共担风险,由企业申请经税务机关批准,依照《外商投资企业和外国企业所得税 法》缴纳企业所得税,并享受税收优惠待遇。1 深圳市注册会计师协会2005年注册会计师考试税法辅导 主讲：高海军 第十五章 外商投资企业和外国企业所得税法 • 本章作为所得税类的主要税种，也是税法考试中的重点税种之一。以往考试中各种题型都出 过，特别是计算题、综合题，均有一定的难度，本章每次考题在5题左右，最近三年分值平 均12.5分。 • 本章学习和掌握的重点除了纳税人、征税对象和税率外，主要应熟练掌握应纳税所得额的计 算、资产的税务处理、关联企业业务往来、源泉扣缴以及税收优惠和所得税申报及缴纳等内 容。 历年分值分布 年份 单项选择题 多项选择题 判断题 计算题 综合题 合计 2002年 1分 2分 8分 11分 2003年 1分 1分 8分 11分 2004年 1分 2分 1分 3.5分 8分 15.5分 • 本章难点问题是：应税所得额的调整、成本费用列支范围与标准、不予扣除项目规定、减免 税优惠政策内容、定期减免与弥补亏损的综合运用、再投资退税计算与管理。 • 同时要注意第十四章和第十五章的关系，它们在征税对象、税负总体水平、计税原理等 很多方面是一致的，只是适用范围为外商投资企业和外国企业。 • 本章变化内容： 1、外商投资企业和外国企业支付给职工的工资和福利费；P327 2、坏帐准备的计提依据及范围；（变化内容）P328 3、从事电信业务的外商投资企业对已发生或新发生的用户欠费，凡拖欠时间1年以上仍无法收 回的，可作为坏账损失处理；P328 4、外商投资企业在享受三新费用加扣应报送相关资料。P329 第一节 纳税义务人及征税对象 • 一、纳税义务人 • 1．纳税人 • ①外商投资企业 • 是在中国境内设立的外商投资企业，包括中外合资经营企业、中外合作经营和外资企业； • ②外国企业和其他经济组织可以分为两部分 • 指在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和未在中国境内设立机构、场所而有来源 于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。 • 对不组成法人的中外合作经营企业，分别计算纳税的，中方按内资企业税收法规计算缴 纳企业所得税；外方应视为外国公司、企业和其他经济组织在中国境内设立机构、场所，按 照《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定缴纳企业所得税，不享受税收优惠。 • 对不组成企业法人的中外合作经营企业，但订有公司章程，共同经营管理，统一核算， 共负盈亏，共担风险，由企业申请经税务机关批准，依照《外商投资企业和外国企业所得税 法》缴纳企业所得税，并享受税收优惠待遇