第三章货币资金与应收账款
第三章 货币资金与 应收账款
本章导读学习目标：（1）掌握现金管理制度的主要内容及现金的会计核算；(2)掌握银行结算方式及会计处理：（3）了解其他货币资金的核算：（4）掌握应收账款、应收票据和坏账准备的涵义
本章导读 学习目标： （1）掌握现金管理制度的主要内容及现金的会计核 算； （2）掌握银行结算方式及会计处理； （3）了解其他货币资金的核算； （4）掌握应收账款、应收票据和坏账准备的涵义；
第一节货币资金货币资金（monetarycapital）是随时可以用来作为支付的手段，是资产负债表中流动性最强的一个项目。货币资金划分为库存现金、银行存款和其他货市资金三部分
第一节 货 币 资 金 货币资金（monetary capital）是随时可以用来 作为支付的手段，是资产负债表中流动性最强的一个 项目。 货币资金划分为库存现金、银行存款和其他货币资金 三部分
库存现金Cash（一）库存现金定义是指存放在企业财会部门由出纳员管理的用于日常零星开支的现款（1）库存现金的管理T国REHB国E库存现金的使用范围库存现100D金日记核定库存现金的限额账100不得擅自坐支库存现金加强库存现金收支控制专人保管、定期清查
（一）库存现金定义 是指存放在企业财会部门由出纳员管理的用 于日常零星开支的现款。 库存现金的使用范围 核定库存现金的限额 不得擅自坐支库存现金 加强库存现金收支控制 专人保管、定期清查 库存现 金日记 账
·职工工资、津贴个人劳务报酬现金·国家颁发给给人的资金·劳保及福利费等其他支出使用·向个人收购农副产品等价款范围·出差携带的差旅费·零星支出·人行确定的需要支付库存现金的其他支出
•职工工资、津贴 •个人劳务报酬 •国家颁发给给人的资金 •劳保及福利费等其他支出 •向个人收购农副产品等价款 •出差携带的差旅费 •零星支出 •人行确定的需要支付库存现 金的其他支出
(2)库存现金限额一般企业3至5天日常开支所需库存现金限额特殊企业15天日常开支所需(3）不得擅自巫支现金用收入的库存现金直接支付支出的叫“坐支
库存现金限额 一般企业3至5天日常开 支所需 特殊企业15天日常开支 所需 用收入的库存现金直接支付支出的叫“坐支
（二）库存现金的核算【例】华夏物业公司2010年5月31日发生下列现金收支业务。（1）向租住户收取房租，收到现金8000元。根据有关发票做如下会计分录：8 000借：库存现金贷：主营业务收入8 000（2）开出现金支票，从银行提取现金600元。根据支票存根做如下会计分录：600借：库存现金600贷：银行存款
（二）库存现金的核算 【例】 华夏物业公司2010年5月31日发生下列现 金收支业务。 （1）向租住户收取房租，收到现金8 000元。根据有 关发票做如下会计分录： 借：库存现金 8 000 贷：主营业务收入 8 000 （2）开出现金支票，从银行提取现金600元。根据支 票存根做如下会计分录： 借：库存现金 600 贷：银行存款 600
（三）备用金的核算企业在核算库存现金时应注意的是，企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款+科目中核算，或单独设置“备用金”科目核算，而不应在“库存现金”科目中核算。二、银行存款银行存款（bankdeposits）是企业存入银行和其他金融机构的各种款项。企业的银行存款包括人民币存款和外币存款
（三）备用金的核算 企业在核算库存现金时应注意的是，企业内部各 部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款” 科目中核算，或单独设置“备用金”科目核算，而不 应在“库存现金”科目中核算。 二、银行存款 银行存款（bank deposits）是企业存入银行和 其他金融机构的各种款项。企业的银行存款包括人民 币存款和外币存款
（一）银行存款的管理PRAKR00中国100DO电100:100送存企业银行开工户企业在银行的开户基本存款户（结算户）般存款户（其他货币资金）临时存款户（临时经营业务）专用存款户（基建资金等）
企业 银行 送存 基本存款户（结算户） 专用存款户（基建资金等） 一般存款户（其他货币资金） 临时存款户（临时经营业务） 开 户 企业在银行的开户 （一）银行存款的管理
银行转账结算方式根据中国人民银行《支付现金结算结算办法》的有关规定，企支票同城结算方式银行本票业发生的货币资金收付业务货币结算银行汇票可以采用票据、结算凭证和转账结算汇兑异地结算方式(支付结算）信用卡三类结算工具，通过托收承付商业汇票银行办理转账结算。同城异地均可使委托收款用的结算方式我国支付结算方式的具信用卡体分类如右图所示
（二）银行转账结算方式 根据中国人民银行《支付 结算办法》的有关规定，企 业发生的货币资金收付业务 可以采用票据、结算凭证和 信用卡三类结算工具，通过 银行办理转账结算。 我国支付结算方式的具 体分类如右图所示