第二章货币资金和结算业务 信用卡透支利息，自付息日起按日息5计算。对于恶意透支，在按日息5%的基础上 再增加50%计算。 7.信用卡丧失的处理 信用卡丧失，持卡人应立即持本人身份证件或者其他有效证明，并按规定提供有关情 况，向发卡银行或代办机构中请挂失。 (三)信用卡结算的核算 企业在银行开户存入信用卡备用金时，借记“其他货币资金 —信用卡存款”账户： 贷记“银行存款”账户。在开户时支付的手续费，应列入“财务费用”账户。企业持信用 卡支付货款、劳务费或费用时，根据购进材料、接受劳务或支付费用的凭证和签购单回单 借记“在途物资”或“主营业务成本”和“管理费用”等有关账户，贷记“其他货币资 金 一信用卡存款”账户。 【例2-10】顺风旅游公司在工商银行开立信用卡存款账户。 (1)6月1日，存入信用卡备用金100000元，发生开户手续费40元，一并签发转账支 票付讫，根据转账支票存根联，作分录如下： 借：其他货币资金—信用卡存款 10000.00 借：财务费用 40.00 贷：银行存款 100040.00 (2)6月5日，以信用卡存款支付组团旅游的飞机票款22000元，根据飞机票及签购单 回单，作分录如下： 借：主营业务成本 22000.00 贷：其他货币资金 一信用卡存款 2200.00 特约单位销售商品、供应劳务，受理客户信用卡结算时，应取得客户签字的签购单，当 日营业终了，根据签购单存根联汇总后，编制计汇单，计算总计金额，根据发卡银行规定的 手续费率，计算手续费，总计金额扣除手续费后为净计金额，并按净计金额填制进账单，然 后一并送交收单银行办理进账，取回进账单回单入账。届时根据进账单金额借记“银行存 款”账户，根据计汇单上列明的手续费借记“财务费用”账户；根据发票与计汇单上的总 计金额，贷记“主营业务收入”账户。 【例2-11】国际饭店受理信用卡结算，客房收入8000元，信用卡结算手续费率为 9%。根据发票、签购单存根联及计汇单回单和进账单回单，作分录如下： 借：银行存款 7928.00 借：财务费用一手续费 7200 贷：主营业务收入 8000.00 六、汇兑结算 (一】汇兑结算概述 汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 汇兑按其凭证的传递方式不同，分为信汇和电汇两种，可由汇款人选用。信汇是银行将 信汇凭证通过邮局寄给汇入银行。这种传递方式费用低，但收款较慢。电汇是银行将电汇凭 证通过电报或其他电信工具向汇入银行发出付款通知。这种传递方式收款快，但费用较高。 信用卡透支利息，自付息日起按日息 ５计算。对于恶意透支，在按日息 ５的基础上 再增加 ５０％计算。 ７信用卡丧失的处理 信用卡丧失，持卡人应立即持本人身份证件或者其他有效证明，并按规定提供有关情 况，向发卡银行或代办机构申请挂失。 （三）信用卡结算的核算 企业在银行开户存入信用卡备用金时，借记 “其他货币资金———信用卡存款”账户； 贷记 “银行存款”账户。在开户时支付的手续费，应列入 “财务费用”账户。企业持信用 卡支付货款、劳务费或费用时，根据购进材料、接受劳务或支付费用的凭证和签购单回单， 借记 “在途物资”或 “主营业务成本”和 “管理费用”等有关账户，贷记 “其他货币资 金———信用卡存款”账户。 【例 ２－１０】 顺风旅游公司在工商银行开立信用卡存款账户。 （１）６月 １日，存入信用卡备用金 １０００００元，发生开户手续费 ４０元，一并签发转账支 票付讫，根据转账支票存根联，作分录如下： 借：其他货币资金———信用卡存款 １０００００００ 借：财务费用 ４０００ 贷：银行存款 １０００４０００ （２）６月 ５日，以信用卡存款支付组团旅游的飞机票款 ２２０００元，根据飞机票及签购单 回单，作分录如下： 借：主营业务成本 ２２０００００ 贷：其他货币资金———信用卡存款 ２２０００００ 特约单位销售商品、供应劳务，受理客户信用卡结算时，应取得客户签字的签购单，当 日营业终了，根据签购单存根联汇总后，编制计汇单，计算总计金额，根据发卡银行规定的 手续费率，计算手续费，总计金额扣除手续费后为净计金额，并按净计金额填制进账单，然 后一并送交收单银行办理进账，取回进账单回单入账。届时根据进账单金额借记 “银行存 款”账户，根据计汇单上列明的手续费借记 “财务费用”账户；根据发票与计汇单上的总 计金额，贷记 “主营业务收入”账户。 【例 ２－１１】 国际饭店受理信用卡结算，客房收入 ８０００元，信用卡结算手续费率为 ９‰。根据发票、签购单存根联及计汇单回单和进账单回单，作分录如下： 借：银行存款 ７９２８００ 借：财务费用———手续费 ７２００ 贷：主营业务收入 ８０００００ 六、汇兑结算 （一）汇兑结算概述 汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 汇兑按其凭证的传递方式不同，分为信汇和电汇两种，可由汇款人选用。信汇是银行将 信汇凭证通过邮局寄给汇入银行。这种传递方式费用低，但收款较慢。电汇是银行将电汇凭 证通过电报或其他电信工具向汇入银行发出付款通知。这种传递方式收款快，但费用较高。 ２７ 第二章 货币资金和结算业务