孙进山2005年深圳注协CPA会计辅导笔记 4、初次投资为股权投资贷方差额,追加投资时产生股权投资贷方差额 的,按规定计入“资本公积一股权投资准备"。 借:长期股权投资一投资成本(按本次追加投资形成的股权投资贷 差金额) 贷:资本公积股权投资准备 注意:股权投资借贷方差额互抵,是针对同—被投资单位的多次投 资所形成的股权投资差额而言的,对不同被投资单位投资形成的借 贷方差额不得互抵。 三)"损益调整"明细账金额的确定及核算时应注意的问题 损益调整"明细科目核算的是投资企业采用权益法核算后,按被投 资单位当年实现净利润或发生的净亏损和投资持股比例计算应享有的 份额或亏损分担额。 应注意的问题有: 在计算应享有被投资单位实现的净利润时,应扣除不能由投資企业 享有的净利润部分。如中外合资经营企业实现的净利涧可以提取一定比 例的职工奖励及福利基金,提取后就转入流动负债,不再是所有者权益 的内容,因此,投资单位不能对此进行损益调整。 投资企业确认被投资单位发生的净亏损,除投资企业对被投资单位 有其他额外的责任(如提供担保)以外,一般以投资账面价值减记至零 为限,如果以后各期被投资单位实现净利润,投资企业应在计算的收益 分享额超过未确认的亏损分担额以后,按超过未确认的亏损分担额的金 额,恢复投资的账面价值。孙进山 2005 年深圳注协 CPA 会计辅导笔记 4、初次投资为股权投资贷方差额，追加投资时产生股权投资贷方差额 的，按规定计入“资本公积—股权投资准备”。 借：长期股权投资—投资成本（按本次追加投资形成的股权投资贷 差金额） 贷：资本公积—股权投资准备 注意：股权投资借贷方差额互抵，是针对同一被投资单位的多次投 资所形成的股权投资差额而言的，对不同被投资单位投资形成的借 贷方差额不得互抵。 (三) "损益调整"明细账金额的确定及核算时应注意的问题 "损益调整"明细科目核算的是投资企业采用权益法核算后，按被投 资单位当年实现净利润或发生的净亏损和投资持股比例计算应享有的 份额或亏损分担额。 应注意的问题有： 在计算应享有被投资单位实现的净利润时，应扣除不能由投资企业 享有的净利润部分。如中外合资经营企业实现的净利润可以提取一定比 例的职工奖励及福利基金，提取后就转入流动负债，不再是所有者权益 的内容，因此，投资单位不能对此进行损益调整。 投资企业确认被投资单位发生的净亏损，除投资企业对被投资单位 有其他额外的责任（如提供担保）以外，一般以投资账面价值减记至零 为限，如果以后各期被投资单位实现净利润，投资企业应在计算的收益 分享额超过未确认的亏损分担额以后，按超过未确认的亏损分担额的金 额，恢复投资的账面价值