孙进山2005年深圳注协CPA会计辅导笔记 被投资单位宣告分派利润或现金股利时,投资企业按表决权资本比 例计算的应分得的利润或现金股利,冲减长期股权投资的账面价值(通 过"损益调整"明细科目核算 1、被投资单位盈利 根据“被投资单位净利润×持股比例计算享有份额 借:长期股权投资—被投资单位(损益调整 贷:投资收益 需要注意的是,对于外商投资企业,实现净利润应扣除两项 内容:职工福利基金、奖励基金。 2、被投资单位亏损 根据“被投资单位净亏损×持殷比例ˆ确定分担份额 借:投资收益 贷:长期股权投资——被投资单位(损益调整) 被投资单位发生净亏损需要注意的几个问题 (1)长期股权投资账面价值冲减到零为限(包括长期投资 减值准备)这是因为有限责任公司的投资者以其出资额为限承 担被投资单位的净亏损,当按持股比例计算承担的被投资单位净 亏损超过了出资额,投资者最多只需负担出资额部分,因此,投 资账面价值只减至零为限。 (2)长期股权投资账面价值减至零时,股权投资差额不再摊销。 (3)长期股权投资明细科目中,投资成本”和“股权投资差额” 一定为正数(借方余额),“损益调整可正(借方余额)可负(贷孙进山 2005 年深圳注协 CPA 会计辅导笔记 被投资单位宣告分派利润或现金股利时，投资企业按表决权资本比 例计算的应分得的利润或现金股利，冲减长期股权投资的账面价值（通 过"损益调整"明细科目核算）。 1、被投资单位盈利 根据“被投资单位净利润×持股比例”计算享有份额： 借：长期股权投资——被投资单位（损益调整） 贷：投资收益 需要注意的是，对于外商投资企业，实现净利润应扣除两项 内容：职工福利基金、奖励基金。 2、被投资单位亏损 根据“被投资单位净亏损×持股比例”确定分担份额： 借：投资收益 贷：长期股权投资——被投资单位（损益调整） 被投资单位发生净亏损需要注意的几个问题： （1）长期股权投资账面价值冲减到零为限（包括长期投资 减值准备）。这是因为有限责任公司的投资者以其出资额为限承 担被投资单位的净亏损，当按持股比例计算承担的被投资单位净 亏损超过了出资额，投资者最多只需负担出资额部分，因此，投 资账面价值只减至零为限。 （2）长期股权投资账面价值减至零时，股权投资差额不再摊销。 （3）长期股权投资明细科目中，“投资成本”和“股权投资差额” 一定为正数（借方余额），“损益调整”可正（借方余额）可负（贷